Eșalonarea simplificată a obligațiilor fiscale: condiții, formular D7 și dobândă

Dacă nu ai disponibilități pentru plata unor obligații către ANAF — impozitul pe venit, contribuțiile CAS și CASS din Declarația Unică sau alte datorii fiscale — eșalonarea simplificată este cea mai accesibilă cale de a-ți pune treburile în ordine, fără împrumuturi și fără presiunea executării silite.

Marele avantaj se păstrează: procedura simplificată se acordă fără garanții și fără contract de fideiusiune pentru persoanele fizice. Partea care cere atenție este că regulile s-au schimbat de două ori în mai puțin de un an — prin Legea nr. 239/2025 („Pachetul 2 fiscal”), aplicabilă din 1 ianuarie 2026, și prin Legea nr. 170/2026, din august 2026.

Ce este eșalonarea simplificată

Eșalonarea la plată în formă simplificată este reglementată în capitolul IV^1 din Codul de procedură fiscală, iar procedura de acordare este stabilită prin Ordinul ANAF nr. 1767/2021. Practic, ceri Fiscului să-ți împartă datoria în rate lunare, pe cel mult un an, iar în schimb executarea silită nu începe sau se suspendă.

Ce o deosebește de eșalonarea clasică:

• nu ai nevoie de garanții și nici de contract de fideiusiune;
• depui un singur formular, D7, prin Spațiul Privat Virtual;
• cererea se soluționează în 5 zile lucrătoare, nu în 60;
• în schimb, ai plafon de sumă, plafon de vechime a datoriei și maximum 12 luni de eșalonare.

Ce s-a schimbat: Legea 239/2025 și Legea 170/2026

Legea nr. 239/2025, publicată în Monitorul Oficial nr. 1160 din 15 decembrie 2025, a modificat Codul de procedură fiscală cu aplicare de la 1 ianuarie 2026. Pentru eșalonarea simplificată, schimbarea majoră este introducerea unor plafoane maxime, care nu existau înainte.

Legea nr. 170/2026 a adăugat, din august 2026, o condiție nouă: solicitantul nu trebuie să se afle în vreuna dintre procedurile de prevenire a insolvenței. Este o restricție care atinge mai ales firmele, dar face parte din același set de condiții verificate la depunerea cererii.

Scopul declarat al noilor reguli, conform comunicării ANAF, este dublu: reducerea tratamentelor fiscale preferențiale folosite pentru a amâna sistematic plata datoriilor și sprijinirea contribuabililor corecți, aflați în dificultate financiară temporară. Pe scurt: eșalonarea simplificată rămâne o pârghie reală pentru cine are nevoie de ea, nu o portiță permanentă.

Condiții pentru persoanele fizice

Plafonul: între 500 și 100.000 lei

Eșalonarea simplificată se acordă pentru obligații fiscale principale și accesorii cuprinse între anumite limite, diferite în funcție de cine ești:

Dacă datoriile tale depășesc plafonul, procedura simplificată nu se mai aplică și rămâne eșalonarea clasică — cu condiții semnificativ mai grele. Comparația e mai jos.

Perioada: maximum 12 luni

Eșalonarea se acordă pe o perioadă de cel mult 12 luni. Ratele lunare se calculează astfel încât tot debitul să fie stins într-un an, indiferent de mărimea lui, atât timp cât se încadrează sub plafon.

Vechimea datoriilor: maximum 12 luni

Datoriile pentru care ceri eșalonare trebuie să aibă o vechime de cel mult 12 luni anterioare datei depunerii cererii și să fie nestinse la data eliberării certificatului de atestare fiscală. Dacă ai restanțe mai vechi, acestea nu intră pe procedura simplificată — și, mai important, prezența lor te descalifică: una dintre condiții este să nu ai obligații restante mai vechi de 12 luni, rămase neplătite.

Fără garanții și fără fideiusiune

Aici e avantajul care rămâne neschimbat: eșalonarea simplificată se acordă doar în baza cererii, fără să constitui garanții (ipotecă, gaj, scrisoare de garanție) și fără contract de fideiusiune.

Diferența față de eșalonarea clasică e majoră: acolo, din decembrie 2025, contractul de fideiusiune încheiat în formă autentică este obligatoriu, inclusiv pentru persoanele fizice.

Condițiile cumulative verificate de ANAF

Toate condițiile de mai jos trebuie îndeplinite simultan:

• depui o cerere la organul fiscal, la care poți anexa un grafic cu cuantumul propus al ratelor;
• ai toate declarațiile fiscale depuse, potrivit vectorului fiscal;
• nu te afli în procedura falimentului;
• nu te afli în dizolvare;
• nu te afli în vreuna dintre procedurile de prevenire a insolvenței (condiție nouă, din august 2026);
• nu înregistrezi obligații fiscale restante cu o vechime mai mare de 12 luni anterioare cererii, nestinse la data eliberării certificatului de atestare fiscală;
• nu ți s-a stabilit răspunderea potrivit legislației privind insolvența și/sau răspunderea solidară potrivit Codului de procedură fiscală;
• în cazul persoanelor juridice, societatea este înființată cu minimum 12 luni înainte de depunerea cererii.

Prima condiție din listă este și cea care respinge cele mai multe cereri: declarațiile depuse la zi. Cu programul de contabilitate ContApp îți ții declarațiile la zi automat și vezi în orice moment ce datorezi către ANAF — exact ce verifică Fiscul când analizează cererea.

Cât te costă: dobânda de 0,02% pe zi

Pe perioada eșalonării, pentru obligațiile fiscale eșalonate se datorează și se calculează dobânzi. Nivelul dobânzii este de 0,02% pentru fiecare zi de întârziere — adică echivalentul unui împrumut cu o dobândă de aproximativ 7,3% pe an. Predictibil și, în context, ieftin.

În plus, ai două beneficii care nu se văd în calculul ratei:

• penalitățile de nedeclarare cuprinse în certificatul de atestare fiscală se amână la plată prin decizie, iar dacă stingi integral sumele eșalonate, ele se anulează;
• executarea silită nu începe sau se suspendă pentru sumele eșalonate; după comunicarea deciziei, ANAF anunță în scris băncile și terții popriți că se suspendă poprirea.

Cum depui cererea prin SPV, pas cu pas

Pașii concreți:

1. Verifică-ți situația fiscală în SPV. Intră în contul tău din Spațiul Privat Virtual și descarcă situația obligațiilor de plată. Îți arată ce datorii ai și care e suma totală — util ca să vezi dacă te încadrezi în plafonul de 100.000 lei. Certificatul de atestare fiscală este mai precis, dar nu trebuie să-l ceri: ANAF îl emite din oficiu după ce depui cererea de eșalonare.
2. Asigură-te că ai depus toate declarațiile. Verifică dacă ai depus Declarația Unică (D212) și orice altă declarație aplicabilă. Fără ele, cererea îți va fi respinsă. Ordinea corectă este: depui declarația, aștepți recipisa, apoi depui D7 — altfel datoria nu apare încă în evidența ANAF.
3. Completează formularul D7 („Cerere de acordare a eșalonării la plată, în formă simplificată”). ANAF pune la dispoziție un PDF inteligent care te ghidează la completare, iar formularul nu necesită semnătură electronică — e accesibil oricui are cont SPV.
   • Descarcă formularul D7 de pe site-ul ANAF.
   • După completare și validare, încarcă-l aici — se depune la fel ca declarația unică.
4. Depune cererea prin SPV și așteaptă recipisa de înregistrare. ANAF eliberează din oficiu certificatul de atestare fiscală și soluționează cererea printr-o decizie de eșalonare, cu graficul de rate, sau printr-o decizie de respingere.
5. Plătește ratele conform graficului. Primești în SPV decizia cu sumele și termenele exacte. Plățile se fac pe contul de trezorerie indicat în decizie.

Cererea se poate depune de la momentul în care obligația devine scadentă. Pentru sumele din Declarația Unică, scadența este 25 mai a anului următor celui în care ai realizat venitul.

Cât durează până primești răspuns

Codul de procedură fiscală prevede 5 zile lucrătoare de la înregistrarea cererii, atât pentru eliberarea din oficiu a certificatului de atestare fiscală, cât și pentru soluționarea cererii. Este cel mai puternic argument în favoarea procedurii simplificate: la eșalonarea clasică termenul este de 60 de zile, sau 15 zile dacă nu deții bunuri.

Erori frecvente la depunerea formularului D7

Cele mai multe respingeri la depunere nu au nicio legătură cu situația ta fiscală, ci cu formularul:

• „Eroare la depunere declarație D7 pentru CUI … pentru anul … și luna …” — semnalează de regulă o neconcordanță între CIF-ul completat în formular și perioada de raportare (anul și luna). Verifică să fie scris corect, fără spații, și ca perioada selectată să fie cea corectă.
• Ai depus D7 înainte de declarația care generează datoria. Fără recipisa declarației, obligația nu există încă în evidența ANAF și nu are ce să fie eșalonat.
• PDF-ul nu a fost validat înainte de încărcare. Formularul inteligent are buton de validare; folosește-l, altfel încărcarea eșuează fără explicații.
• Dacă eroarea persistă, trimite o sesizare prin Formularul unic de contact ANAF sau prin SPV, atașând mesajul de eroare. Vei primi motivul exact al respingerii.

Ce datorii nu poți eșalona

Chiar și pe procedura simplificată, unele obligații fiscale sunt excluse expres:

• impozitele și contribuțiile sociale cu reținere la sursă (impozitul pe salarii, CAS și CASS reținute de la angajați, impozitul pe dividende);
• accizele;
• ajutoarele de stat sau de minimis care trebuie recuperate;
• obligațiile care au făcut deja obiectul unei eșalonări simplificate pierdute, până când sunt stinse.

Pentru o persoană fizică fără angajați, majoritatea datoriilor — impozit pe venit, CAS, CASS și accesoriile lor — se pot eșalona fără probleme.

Ce se întâmplă dacă pierzi eșalonarea

Eșalonarea nu e un act pe care îl obții și îl uiți. Ca să rămână valabilă, trebuie să respecți graficul de rate și, în paralel, să declari și să plătești la termenele legale obligațiile fiscale care apar pe parcurs. Orice declarație nouă se plătește la scadență, altfel eșalonarea se pierde.

Dacă o rată nu e achitată până la următorul termen din grafic, eșalonarea își pierde valabilitatea, iar executarea silită poate fi reluată pentru toată suma rămasă. Ai însă două supape, ambele folosibile o singură dată:

• modificarea deciziei de eșalonare, la cererea ta, pe perioada de valabilitate;
• menținerea unei eșalonări pierdute, printr-o cerere depusă după ce ai acoperit ce datorai.

Poți și să renunți la eșalonare, printr-o cerere, dar numai cu condiția plății sumelor rămase din grafic. Iar datoria care a intrat într-o eșalonare simplificată pierdută nu mai poate fi inclusă într-o eșalonare simplificată nouă, până e stinsă.

Eșalonare simplificată sau clasică: care ți se potrivește

Dacă datoria trece de 100.000 lei sau e mai veche de un an, simplificată nu se mai poate. Merită să știi ce urmează, ca să nu pierzi timp cu o cerere care va fi respinsă.

Eșalonarea clasică este reglementată la articolele 184–209 din Codul de procedură fiscală, cu procedura aprobată prin Ordinul ANAF nr. 90/2016.

Întrebări frecvente

Cât durează până primesc răspuns la cererea de eșalonare?

Codul de procedură fiscală prevede 5 zile lucrătoare de la înregistrarea cererii, atât pentru eliberarea din oficiu a certificatului de atestare fiscală, cât și pentru soluționarea cererii. În practică termenul poate fi depășit, dar nu vorbim de luni de așteptare, ca la eșalonarea clasică.

Trebuie să depun Declarația Unică înainte de cererea de eșalonare?

Da. Una dintre condițiile obligatorii este să ai toate declarațiile fiscale depuse. Mai mult, ca datoria să fie luată în calcul, ea trebuie să existe în evidența ANAF — așa că ordinea corectă este: depui Declarația Unică, aștepți recipisa, apoi depui D7.

Am o eroare la depunerea D7 în SPV. Ce fac?

Eroarea semnalează de regulă o neconcordanță între CIF-ul completat în formular și perioada de raportare (anul și luna). Verifică să fie scris corect, fără spații, și ca perioada selectată să fie cea corectă. Dacă eroarea persistă, trimite o sesizare prin Formularul unic de contact ANAF sau prin SPV, atașând mesajul de eroare — vei primi motivul exact al respingerii.

Ce se întâmplă dacă întârzii cu o rată?

Dacă rata nu e achitată până la următorul termen de plată din grafic, eșalonarea își pierde valabilitatea și executarea silită poate fi reluată. Poți cere menținerea eșalonării, dar o singură dată, după ce ai acoperit ce datorai.

Am datorii mai mari de 100.000 lei. Ce opțiuni am?

Peste plafon, procedura simplificată nu se mai aplică și rămâne eșalonarea clasică: până la 5 ani, dar cu garanții și cu contract de fideiusiune încheiat în formă autentică — obligatoriu și pentru persoanele fizice, după modificările din decembrie 2025.

Amenzile pot fi eșalonate?

Codul exclude expres din eșalonarea simplificată ajutoarele de stat sau de minimis de recuperat, accizele și impozitele și contribuțiile cu reținere la sursă. Pentru amenzi, tratamentul depinde de titlul în baza căruia au fost stabilite — cere un punct de vedere scris administrației fiscale de care aparții înainte să depui cererea.

Concluzie

Eșalonarea simplificată rămâne unul dintre puținele instrumente fiscale care funcționează rapid, ieftin și fără garanții pentru persoanele fizice. Dacă ai sub 100.000 lei datorii mai noi de un an, declarațiile depuse la zi și nu ești în faliment sau în dizolvare, nu există motiv să nu apelezi la ea.

Costul este predictibil, procedura e integral online, iar răspunsul vine în zile, nu în luni. Singurul lucru care se schimbă des sunt condițiile de acces — verifică-le înainte de fiecare cerere, mai ales dacă ultima ta eșalonare a fost înainte de 2026.