Declarația 204 cu venitul realizat din asocieri

Declarația 204 depusă de întreprinderile familiale și alte asocieri

Declarația 204, pentru asocieri fără personalitate juridică, printre care se regăsesc și Întreprinderile Familiale.

Declarația 204 „DECLARAŢIE ANUALĂ DE VENIT pentru asocieri fără personalitate juridică şi entităţi supuse regimului transparenţei fiscale” are termen de depunere, 28 februarie 2023.

6. Utilizarea declarației
6.1. Se utilizează pentru declararea veniturilor realizate/pierderii înregistrate la nivelul asocierii, precum şi pentru distribuţia venitului net/venitului net anual impozabil/pierderii pe asociaţi, aferent(e) anului anterior celui de depunere a declaraţiei sau anului în curs, după caz.
6.2. În cazul societăţii civile cu personalitate juridică, constituită potrivit legii speciale şi care este supusă regimului transparenţei fiscale, potrivit legii, se aplică regulile de determinare a venitului net din activităţi independente.
6.3. Persoanele fizice care obţin venituri dintr-o activitate desfăşurată într-o formă de organizare cu personalitate juridică constituită potrivit legii speciale şi care este supusă regimului transparenţei fiscale, potrivit legii, au obligaţia să asimileze acest venit distribuit venitului net anual din activităţi independente.
6.4. În cazul filialei constituite potrivit legii speciale prin asocierea unei societăţi
profesionale cu răspundere limitată cu una sau mai multe persoane fizice, filiala fiind supusă regimului transparenţei fiscale, potrivit legii, determinarea venitului obţinut în cadrul entităţii se efectuează în sistem real, pe baza datelor din contabilitate.
6.5. Pentru membrii asociaţi în cadrul filialei se aplică următoarele reguli:
a) persoanele fizice asociate au obligaţia să asimileze acest venit distribuit, în funcţie de cota de participare, venitului net anual din activităţi independente;
b) societatea profesională cu răspundere limitată asociată în cadrul filialei va include venitul distribuit, în funcţie de cota de participare, în venitul brut al activităţii independente, pentru anul fiscal respectiv.

Declarația se completează și se depune în cazul asocierilor fără personalitate juridică (cele mai multe sunt întreprinderile familiale), constituite între persoane fizice care realizează venituri din:

• activități independente (activități de producție, comerț, prestări servicii, profesii liberale,) pentru carevenitul net se determină în sistem real, pe baza datelor din contabilitate;
• drepturi de proprietate intelectuală, inclusiv din activități adiacente, pentru care venitul net se determină în sistem real, pe baza datelor din contabilitate;
• activități agricole pentru care venitul net se determină în sistem real, pe baza datelor din contabilitate;
• piscicultura pentru care venitul net anual se determină în sistem real;
• silvicultura pentru care venitul net anual se determină în sistem real;
• activități agricole pentru care venitul anual se stabilește pe baza de norme de venit;

Descarcă declarația 204 de aici:

• Declarația 204 – formular electronic;
• Declarația 204 – detalii completare formular;

Declarația 204 nu se depune în următoarele cazuri:

• în cazul asocierilor fără personalitate juridică constituite între contribuabili care desfăşoară activitate individual sau contribuabilii care desfăşoară activitate individual şi o asociere fără personalitate juridică şi pentru care stabilirea venitului anual pentru activitatea independentă desfăşurată se efectuează pe baza normelor de venit;
• în cazul asocierilor fără personalitate juridică care realizează venituri din drepturi de proprietate intelectuală, inclusiv din activități adiacente, pentru care venitul net se determină prin utilizarea cotelor forfetare de cheltuieli. Veniturile realizate în cadrul asocierii respective nu sunt considerate distribuite, în vederea impunerii, iar asociații aplică regulile stabilite pentru impunerea venitului determinat pe baza normelor de venit sau stabilit pe baza cotelor forfetare.

Termenul de depunere a declarației:

• pentru declararea veniturilor realizate în 2022 declarația 204 se depune până la data de 28 februarie 2023;
• în cazul veniturile din activități agricole pentru care venitul anual se stabilește pe baza de norme de venit, declarația se depune pentru anul fiscal în curs -2023, până la data de 28 februarie 2023. Normele de venit agricole pentru 2023 sunt aici;

Odată cu declarația 204, se poate depune și declarația 223 dacă se estimează ca se vor realiza venituri care diferă cu cel putin 20% față de anul fiscal anterior.

Declarațiile 223 și 204 se completează și se depun de către asociatul desemnat prin contractul de asociere să răspundă de îndeplinirea obligațiilor asocierii față de autoritățile publice, înscriind cu majuscule, citeț și corect toate datele prevazute in formular.

Declarația se depune electronic, cu semnătură digitală calificată sau în format hârtie, direct la registratura organului fiscal prin poștă, prin scrisoare recomandată, cu confirmare de primire, inclusiv a anexelor de calcul a venitului dacă este cazul.

Important! Membrii unei asocieri fără personalitate juridică depun și declarația unică pentru stabilirea impozitului și a contribuțiilor datorate pe venitului net realizat în 2022 și venitul estimat în 2023. Valorile completate în declarația unică corespund cu valorile completate în declarația 204 și 223.

Declarația unică pentru membrii asocierilor

Până la data de 25 mai 2023, fiecare membru al asocierii trebuie să depună și declarația unică 2023, completată:

• la capitolul 1 cu venitul net realizat în 2022, calculat corespunzător cu venitul din declarația 204;
• la capitolul 2 cu venitul estimat pentru anul 2023, calculat corespunzător cu venitul estimat din declarația 223;

Studiu de caz cu declarația 204