Normă de venit – plafonul de 25.000 de euro
Actualizare 08.12.2023
Incepand cu 1 ianuarie 2024 CAEN 6202 si 6203 nu mai pot fi impozitate cu norma de venit. Ordinul ANAF care modifică Lista de activități independente pentru care venitul net se poate determina pe baza normelor anuale de venit, a fost publicat in Monitorul Oficial nr 1105 din 8 decembrie 2023.
Vor fi scoase din această listă cele două coduri CAEN, sub care funcționează majoritatea PFA-urilor pe domeniul IT din România:
- 6202 Activități de consultanță in tehnologia informației
- 6203 Activității de management (gestiune și exploatare) a mijloacelor de calcul
Observație! Marea majoritate a PFA-urilor treceau oricum de plafonul de 25.000 euro si aveau obligația impunerii in sistem real a veniturilor din 2024.
Ce reprezintă plafonul de 25.000 de euro
Conform codului fiscal, activitatile independente care sunt impuse cu norme de venit si obtin un venit brut peste 25.000 euro, incepand cu anul fiscal urmator au obligatia de a stabili venitul net in sistem real, conform regulilor contabilitatii in partida simpla.
- Codul fiscal articolul 69, alineatul (9), modificat in 2022:
(9) Contribuabilii, pentru care venitul net se determină pe bază de norme de venit şi care în anul fiscal anterior au înregistrat un venit brut anual mai mare decât echivalentul în lei al sumei de 25.000 euro, începând cu anul fiscal următor au obligaţia determinării venitului net anual în sistem real. Cursul de schimb valutar utilizat pentru determinarea echivalentului în lei al sumei de 25.000 euro este cursul de schimb mediu anual comunicat de Banca Naţională a României, la sfârşitul anului fiscal. Această categorie de contribuabili are obligaţia să completeze corespunzător şi să depună declaraţia unică privind impozitul pe venit şi contribuţiile sociale datorate de persoanele fizice până la data de 25 mai inclusiv a anului următor celui de realizare a venitului.
Important. Măsura a intrat în vigoare la 1 ianuarie 2023. Pentru 2022 si anii anteriori plafonul a fost de 100.000 euro.
- Dacă în cursul anului 2022 încasezi un venit brut sub 100.000 euro, (exclusiv TVA, pentru plătitorii de TVA), în 2023 poți rămâne în continuare în sistem de impozitare cu normă de venit;
- Dacă în cursul anului 2023 încasezi un venit brut sub 25.000 euro, (exclusiv TVA, pentru plătitorii de TVA), în 2024 poți rămâne în continuare în sistem de impozitare cu normă de venit;
- Dacă în cursul anului 2023 încasezi un venit brut mai mare de 25.000 euro, (exclusiv TVA, pentru plătitorii de TVA), în 2024 ești obligat să aplici sistemul real de impozitare prin completarea declarației unice din 2024 in mod corespunzător.
Observații:
- Se ia în calcul venitul brut încasat în cursul anului, nu contează data facturii, contează data documentului de încasare;
- Nu trebuie să schimbi sistemul de impozitare în cursul anului dacă depășești plafonul de 25.000 euro încasări. Sistemul de impozitare se schimbă începând cu anul următor.
- Pentru stabilirea plafonului în lei ese utilizează cursul valutar mediu anual calculat de BNR la sfârșitul anului.
Cum se calculeaza plafonul de 25.000 euro
Intrebarea care se pune este: ce venit luam in calcul? Venitul facturat sau venitul incasat?
Raspuns: Plafonul de 25.000 euro se raportează la venitul brut încasat in cursul unui an.
Deci, nu conteaza facturile emise si data de emitere a acestor facturi; venitul poate a fost facturat in anul anterior, dar daca a fost încasat in cursul anului 2023, atunci intra in calculul venitului brut incasat in 2023.
Cf art. 68 din codul fiscal: Venitul brut cuprinde:
a) sumele încasate și echivalentul în lei al veniturilor în natură din desfășurarea activității;
b) veniturile sub formă de dobânzi din creanțe comerciale sau din alte creanțe utilizate în legătură cu o activitate independentă;
c) câștigurile din transferul activelor din patrimoniul afacerii, utilizate într-o activitate independentă, exclusiv contravaloarea bunurilor rămase după încetarea definitivă a activității;
d) veniturile din angajamentul de a nu desfășura o activitate independentă sau de a nu concura cu o altă persoană;
e) veniturile din anularea sau scutirea unor datorii de plată apărute în legătură cu o activitate independentă;
f) veniturile înregistrate de casele de marcat cu memorie fiscală, instalate ca aparate de taxat pe autovehiculele de transport persoane sau bunuri în regim de taxi.
De asemenea, cheltuielile efectuate pentru obținerea venitului nu diminuează venitul brut încasat.
Pentru stabilirea plafonului de 25.000 euro se utilizează cursul mediu anual stabilit de BNR, comunicat de BNR dupa încheierea anului fiscal.
Daca emiți facturi in valuta, atunci calculezi si cumulezi valoarea in lei a acestor facturi pentru a stabili plafonul de 25.000 de euro; fiecare factura se încasează la un curs diferit de cursul mediu anual.
Atenție la plafonul de 25.000 euro dar si la facturare!
Important cu privire la facturare!
Conform codului fiscal „(…) persoana impozabilă are obligația de a emite o factură cel târziu până în cea de-a 15-a zi a lunii următoare celei în care ia naștere faptul generator al taxei, cu excepția cazului în care factura fiscala a fost deja emisă. De asemenea, persoana impozabilă trebuie să emită o factură fiscala pentru suma avansurilor încasate în legătură cu o livrare de bunuri/prestare de servicii cel târziu până în cea de-a 15-a zi a lunii următoare celei în care a încasat avansurile, cu excepția cazului în care factura a fost deja emisă”.
Desi aceasta prevedere apare la in codul fiscal la capitolul dedicat TVA, prevederea trebuie aplicata si de persoanele care nu sunt platitoare de TVA. Astfel, factura trebuie emisa in termen de 15 zile a lunii urmatoare prestarii serviciilor.
Observatie! In cazul plafonului de TVA, de 300.000 lei, se ia in calcul venitul facturat in cursul anului si cursul valutar valabil la data emiterii facturii.
Pentru a automatiza toate aceste calcule, inclusiv cursurile valutare, folosește aplicația de ContApp.
Constantin
Economist și antreprenor, absolvent ASE, Facultatea de Contabilitate și Informatică de Gestiune. Din 2010 sunt specializat în contabilitatea și fiscalitatea persoanelor care desfășoară activități independente (PFA, PFI, II, Profesii liberale) sau obțin venituri din alte surse (chirii, investiții etc). În 2012 am înființat site-ul Gestiunepfa.ro, una dintre sursele principale de informații pentru cei interesați, iar din 2021 am lansat aplicația ContApp - platformă online de management fiscal-contabil pentru PFA și Profesii Liberale.
21 de comentarii
Cum te poate forta statul sa treci in sistem real in 2024, daca declari in continuare ca in 2023 ai incasat sub 25000 eur?adica nu imi este clar ce se intampla daca incasezi sa zicem peste norma, dar declari ca esti sub norma?
15 octombrie 2023 at 16:14
Daca clientul este din Romania, atunci acesta a declarata facturile de la PFA-ul tau. Sau poate verifica incasarile din banca pe CUI-ul tau. Sau daca ai depus 390 cu veniturile facturate catre clienti din UE. Si fiscul are timp sa te verifice 5 ani si 6 luni, deci pana la 30 iunie 2029, pentru anul fiscal 2023.
16 octombrie 2023 at 18:03
Hi ajli sir Ys that you can do
5 septembrie 2023 at 13:02
Hi I’m naresh join work home online but
Money transfer from
5 septembrie 2023 at 10:25
Buna seara.
În calculul plafonului se include și venitul din vânzarea unui autoturism achizionat pe PFA, sau doar veniturile activității de baza? Multumesc
7 iunie 2022 at 20:53
Presupunand ca un an s-a depasit 100k iar anul urmator nu, se revine la norma de venit? Daca nu se revine nu se poate inchide PFA-ul si redeschide altul?
6 mai 2022 at 14:36
Perfect! Multumesc frumos pentru raspunsul prompt!
18 noiembrie 2021 at 20:50
Buna seara!
Am o curiozitate: Eu am un PFA cu norma de venit – facturez si cu TVA.
Venitul brut se considera cu tot cu TVA sau fara? Daca de exemplu suma facturilor mele (cu tot cu TVA) este de peste 100.000 Euro, dar excluzand TVA-ul, ar fi fara (as ajunge sa zicem la 85.000 de euro fara TVA si 101.150 cu tot cu TVA – sunt obligat sa trec la sistemul real de anul urmator?
Multumescs si sper sa imi puteti raspunde. Am intalnit pareri diferite pana acum.
18 noiembrie 2021 at 20:42
Bună seara! Se ia in calcul valoarea fără tva.
18 noiembrie 2021 at 20:45
Am un PFA impozitat la norma de venit. In ianuarie 2020 a incasat 95000 lei si pe 29.01.2020 s-a radiat. Norma de venit pt.cod CAEN este 40000 lei in judetul meu. Ce venit net anual trec? 40000/12, da? E corect?
11 august 2021 at 13:21
Gresit! Toate veniturile se cumuleaza, din toate sursele!
1 februarie 2021 at 11:28
Buna ziua! La ce plafon va referiti cand faceti aceasta afirmatie?
3 februarie 2021 at 11:58
Veniturie din alte surse se combina cu veniturile PFA pentru calcularea plafonului? Articolul lasa de inteles ca venituri din chirii de exemplu, sau dividente actiuni, nu contribuie la prag. Puteti confirma? Mersi
14 ianuarie 2021 at 14:10
Buna ziua! Unde scrie de venituri din alte surse in articol? In articol vorbim de activitati independente impuse cu norma de venit si de venitul brut inregistrat de activitatea independenta luat in calcul pentru raportarea la plafonul de 100.000 euro.
3 februarie 2021 at 12:02
Buna ziua!
Din articol nu se intelege, dar ar fi util de precizat. Se considera si alte venituri care nu au legatura cu activitatea PFAului pe norma la plafonul de 100000 de euro? Adica venituri din dividende si chirii etc.
Multumesc!
31 martie 2022 at 16:10
Cursul mediu valutar pe 2020 este 4.8371 , si nu 4.8731 . La data scrierii articolului nu se putea cunoaste acest curs.
5 ianuarie 2021 at 12:52
Multumim de observatie; este greseala noastra scriere.
5 ianuarie 2021 at 21:34
Pe declaratia unica e norma de venit, nu venit real. Si aici se aplica ?
9 decembrie 2020 at 13:18
in opinia ANAF da. Toate veniturile ce fac obiectul declaratiei unice intra in plafon
9 decembrie 2020 at 8:45
„Observatie! In cazul plafonului de TVA, de 300.000 lei, se ia in calcul venitul facturat in cursul anului, nu cel incasat.”
Daca eu am si alte venituri in afara de cele facturate prin PFA (de exemplu venituri din chirii), acestea se iau in calcul la plafonul TVA ?
8 decembrie 2020 at 16:56
Pentru PFA norma de venit, pragul de trecere la sistem real este la Venit Incasat (100k)?
exemplu de caz:
– cu ultima factura din decembrie 2020 volumul facturat in cursul anului depaseste 100k euro (la cursul care urmeaza sa fie comunicat),
– dar pana la 31 Decembrie Venitul incasat este sub pragul de 100k euro (incasare ultimei facturi din 2020 se va face in 2021)
ce formulat trebuie completat si pana la ce termen?
p.s. pentru plafon TVA, se intelege clar din articol ca se ia in considerare venitul facturat, nu venitul incasat.
8 decembrie 2020 at 13:31