Cuprins
Dacă ești PFA și plătești chirie către o persoană fizică sau lucrezi în ridesharing, ai obligația să depui lunar Declarația 100 pentru impozitele reținute la sursă. Până acum, asta însemna calcule manuale, completări în formularul ANAF și verificări atente ale conturilor bugetare.
Vestea bună: modulul Declarația 100 este acum disponibil în ContApp. Îți arăt în acest articol ce impozite declari, cum se calculează fiecare, ce face automat aplicația și ce mai depui la final de an.
Ce este Declarația 100 și cine o depune
Declarația 100 (D100) este formularul fiscal prin care persoanele juridice și fizice din România declară obligațiile de plată către bugetul de stat. Pentru un PFA, cele mai frecvente situații în care trebuie depusă sunt:
- Impozitul pe chirii reținut la sursă — atunci când plătești chirie unei persoane fizice și ești obligat să reții impozitul (cod 628);
- Impozitul pe comisionul reținut de platformele de ridesharing — Bolt sau Uber, companii nerezidente (cod 634). Cota nu este aceeași pentru amândouă: depinde de platformă și de certificatul de rezidență fiscală;
- Alte obligații ocazionale — impozit pe dividende, impozit pe veniturile microîntreprinderilor etc.
Declarația se depune lunar, până pe 25 ale lunii următoare, exclusiv online prin Spațiul Privat Virtual (SPV) sau prin portalul e-Guvernare, semnată electronic. Dacă nu ai încă acces, vezi pas cu pas cum obții acces în Spațiul Privat Virtual.
Termenele: D100, D205 și D207
Reținerea impozitului la sursă nu se termină cu Declarația 100. Ai o declarație lunară și, la final de an, una informativă — diferită, în funcție de cui ai plătit.
| Ce depui | Pentru ce | Termen |
| Declarația 100 | impozitul reținut în luna anterioară | 25 inclusiv a lunii următoare |
| Declarația 205 | impozitul reținut de la persoane fizice, pe tot anul — inclusiv chiriile | 28 februarie a anului următor |
| Declarația 207 | plățile către nerezidenți, pe tot anul — inclusiv comisioanele Bolt sau Uber | 28 februarie a anului următor |
D207 se depune și dacă impozitul a fost zero. Dacă ai aplicat scutirea din convenție, venitul se declară ca scutit — nu dispare din raportare.
Impozitul pe chirii reținut la sursă (cod 628)
Când plătești chirie unei persoane fizice, ești plătitor de venit și ai obligația să reții impozitul la sursă. În Declarația 100 îl declari cu codul 628 — „impozit pe veniturile din cedarea folosinței bunurilor”, altele decât arendarea bunurilor agricole și închirierea în scop turistic.
Cum se calculează
Din chiria brută se scade o cotă forfetară de cheltuieli de 20%, iar la ce rămâne se aplică impozitul de 10%. Efectiv, impozitul este 8% din chiria brută. ContApp pornește însă de la suma efectiv plătită proprietarului (așa cum o înregistrezi în cheltuieli) și urcă înapoi la impozit:
Impozit = (chirie plătită × 8) / 92
Exemplu concret:
- Chirie brută în contract: 1.500 lei
- Cheltuieli forfetare (20%): 300 lei
- Bază de impozit: 1.200 lei
- Impozit reținut la sursă (10%): 120 lei
- Chirie efectiv plătită proprietarului: 1.380 lei
În ContApp, tu înregistrezi chiria plătită de 1.380 lei pe categoria fiscală corectă. La sincronizarea D100, aplicația calculează: (1.380 × 8) / 92 = 120 lei — exact impozitul pe care îl ai de declarat.
De ce vezi două calcule diferite pentru același impozit. Aici pornim de la suma pe care o plătești efectiv proprietarului, pentru că așa o înregistrezi în ContApp — de aceea formula urcă înapoi la impozit, cu × 8 / 92. În articolul despre contractul de chirie cu reținere la sursă se pornește de la chiria brută din contract și se coboară: brut − 20% cheltuieli forfetare, apoi 10%. Rezultatul e identic; diferă doar de unde începi.
Important! Creează un furnizor cu CNP-ul proprietarului și înregistrează plățile pe acest furnizor, chiar dacă persoana nu emite facturi. Asta te ajută la completarea declarației recapitulative 205, care se depune după încheierea anului fiscal.
Declarația 205, la final de an
Impozitul pe chirii pe care l-ai reținut lună de lună se raportează o dată pe an, nominal, prin Declarația 205, până la 28 februarie a anului următor. De asta contează să înregistrezi plățile pe un furnizor creat cu CNP-ul proprietarului: la final de an ai nevoie de suma pe persoană, nu doar de totalul lunar.
Un exemplu complet, cu chirie în valută, curs BNR și tabelul lunar din D205, e în articolul despre contractul de chirie cu reținere la sursă.
Impozitul pe comisionul Bolt și Uber (cod 634)
Bolt și Uber sunt companii nerezidente, iar comisionul pe care ți-l rețin este venit obținut din România de un nerezident. Ai obligația să reții impozitul la sursă și să îl declari în D100 cu codul 634 — „impozit pe veniturile din comisioane obținute din România de persoane nerezidente”.
Cât reții depinde însă de platformă și de un singur document.
Citești despre taxe? ContApp le calculează automat pentru tine.
Facturare, e-Factura, registre, Declarația Unică și declarații TVA — de la 49 lei/lună.
Cota depinde de certificatul de rezidență fiscală
Cota nu vine din Codul fiscal. Codul fiscal prevede 16% pentru comisioanele plătite unui nerezident. Cota scade doar dacă se aplică o convenție de evitare a dublei impuneri, iar convenția se aplică doar dacă ai certificatul de rezidență fiscală al platformei, valabil pentru anul respectiv.
| Situația ta | Cota | Cum se calculează din suma facturată |
| Nu ai certificat de rezidență fiscală | 16% | suma × 100 / 84, apoi × 16% |
| Bolt (Estonia), cu certificat | 2% | suma × 100 / 98, apoi × 2% |
| Uber (Olanda), cu certificat | 0% — scutit | nu reții nimic, dar declari plata în D207 |
Temeiul cotei de 2% este articolul 12, „Comisioane”, din convenția dintre România și Estonia: impozitul „nu va depăși 2% din suma brută a comisioanelor”. Pentru Uber, convenția cu Olanda duce la scutire.
Același comision de 2.500 lei, două rezultate: cu certificat, la Bolt, baza e 2.500 × 100 / 98 = 2.551,02 lei și impozitul 51 lei. Fără certificat, baza devine 2.500 × 100 / 84 = 2.976,19 lei și impozitul 476 lei. Aceeași factură, de nouă ori mai mult impozit — așa că certificatul se cere platformei înainte de prima plată și se păstrează la dosar.
Pentru Bolt, cu certificat de rezidență fiscală, ContApp pornește de la valoarea comisionului facturat și aplică formula:
Impozit = (comision facturat × 2) / 98
Exemplu concret:
- Comision facturat de Bolt: 2.500 lei
- Bază de impozit calculată: 2.551,02 lei
- Impozit 2%: 51,00 lei (rotunjit)
Tu înregistrezi factura de la Bolt în ContApp pe categoria corectă, iar la sincronizarea D100 aplicația calculează: (2.500 × 2) / 98 = 51 lei. Dacă platforma îți virează doar diferența, vezi cum înregistrezi factura din care s-a reținut un comision.
Pentru detalii despre întreaga contabilitate a activității de ridesharing, poți citi articolul Contabilitate Uber Bolt în ContApp.
Declarația 207, la final de an
Pentru plățile către nerezidenți — comisionul Bolt sau Uber — declarația informativă anuală este Declarația 207, cu același termen: 28 februarie. Se depune indiferent de cotă, inclusiv când impozitul a fost zero pentru că s-a aplicat scutirea din convenție. În acel caz, venitul se declară ca scutit.
Cum generezi D100 în ContApp
Accesezi modulul din meniu: Declarații → D100.
La deschiderea paginii, ContApp selectează automat luna anterioară (pentru că asta declari de obicei). Poți schimba oricând luna și anul. Dacă ai mai lucrat la declarația pe perioada aleasă, platforma încarcă datele salvate. Dacă nu, creează una nouă.
Secțiunea Date identificare (CUI, denumire, adresă, telefon, e-mail) se completează automat din profilul firmei tale. Dacă observi o greșeală, o poți corecta direct în formular.
Sincronizarea automată a obligațiilor
Aici e partea care îți economisește timp. Apeși butonul Sincronizează din tabelul „Perioada de raportare”, iar ContApp analizează facturile și cheltuielile lunii și aduce automat obligațiile de plată.
Important: sincronizarea funcționează doar dacă ai folosit categoriile fiscale corecte la înregistrarea cheltuielilor. Concret:
- pentru chiria plătită către proprietar persoană fizică → categoria „Cheltuieli cu chiria plătită persoanelor fizice”
- pentru factura de comision Bolt → categoria „Cheltuieli cu comisionul reținut de Bolt — impozitul este de 2%”
Dacă nu ai folosit aceste categorii, reclasifică cheltuielile și apoi sincronizează.
Adăugarea manuală a altor obligații
Dacă ai alte obligații care nu se preiau automat (impozit pe dividende, impozit pe veniturile microîntreprinderilor etc.), le adaugi manual:
- Cod obligație — cauți și selectezi tipul de impozit din nomenclatorul obligațiilor de plată la bugetul de stat;
- Suma datorată — introduci suma rezultată din calcule, doar în lei întregi (fără zecimale);
- Suma deductibilă / Reducere impozit — doar în cazuri specifice prevăzute de lege (deduceri, bonificații).
După adăugare, ContApp calculează automat scadența, contul bugetar unde virezi impozitul și numărul de evidență a plății.
Descărcarea și depunerea declarației
Apeși butonul de descărcare și ContApp generează PDF-ul inteligent cu XML-ul atașat în interior — exact formatul acceptat de ANAF. Fișierul se salvează sub forma D100_CUIFirma_An_Luna.pdf.
Mai departe:
- Semnezi electronic PDF-ul cu token-ul tău de semnătură;
- Îl transmiți din SPV sau îl încarci pe portalul e-Guvernare;
- Plătești impozitul în contul bugetar, până la scadență.
Dacă vrei să modifici ulterior o declarație, selectezi din nou luna și anul din meniu — ContApp îți afișează versiunea salvată, faci modificările și redescarci PDF-ul.
Întrebări frecvente
Sumele se trec cu zecimale?
Nu. Conform regulilor ANAF, toate sumele din D100 se trec rotunjite, în lei întregi (RON). Zecimalele nu sunt acceptate.
Unde găsesc IBAN-urile pentru plată?
Contul bugetar este afișat automat în tabel, imediat ce selectezi o obligație. ContApp cunoaște conturile aferente fiecărui cod de impozit. Folosești acest cod pentru a stabili la ce trezorerie și în ce IBAN faci plata. Impozitele reținute la sursă se plătesc în contul unic, pe CUI-ul tău — detalii în articolul despre contul unic.
Rețin 2% și pentru Uber, ca la Bolt?
Nu. Cota de 2% vine din convenția dintre România și Estonia și se aplică Bolt. Pentru Uber, convenția cu Olanda duce la scutire: nu reții impozit, dar declari plata în D207. În ambele cazuri, condiția este să ai certificatul de rezidență fiscală al platformei.
Ce se întâmplă dacă nu am certificatul de rezidență fiscală?
Se aplică cota din Codul fiscal, 16%, calculată prin sutei mărite: suma facturată × 100 / 84, apoi 16%. Diferența față de 2% este mare, așa că merită cerut certificatul înainte de prima plată.
Am depus declarația și am descoperit o eroare. Ce fac?
Selectezi din nou luna și anul, faci corecțiile și redescarci PDF-ul. Vechiul fișier de pe calculator îl poți șterge. Dacă declarația a fost deja depusă la ANAF, va trebui să depui o declarație rectificativă.
Ce se întâmplă dacă nu depun D100 la timp?
Nedepunerea sau depunerea cu întârziere a D100 atrage amenzi contravenționale conform Codului de procedură fiscală. De aceea e important să respecți termenul de 25 ale lunii următoare.
Pentru ghidul complet pas-cu-pas cu capturi de ecran, consultă Manualul de utilizare — Declarația 100.
