Declarația Unică. Venituri care se declară la capitolul I.

Contribuabilii care realizează, individual sau într-o formă de asociere, venituri/pierderi din activități independente, din drepturi de proprietate intelectuală, din cedarea folosinței bunurilor, din activități agricole, silvicultură și piscicultură, determinate în sistem real, au obligația de a depune declarația unică privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale la organul fiscal competent, pentru fiecare an fiscal, până la data de 25 mai, inclusiv. .

Declarația unică privind impozitul pe venit și contribuțiile  sociale  datorate  de  persoanele  fizice se  completează  pentru fiecare  sursă din cadrul fiecărei categorii de venit. Pentru veniturile realizate într-o formă de asociere, venitul declarat va fi venitul net/pierderea distribuită din asociere  (cf. art 122 din codul fiscal).

Categorii de venituri pentru care contribuabilii sunt obligați să completeze capitolul 1 din declarația unică

a) veniturile obtinute de persoanele fizice care desfășoară activități economice independente impuse în sistem real și sunt organizate ca: PFA – Persoana fizică autorizată, II – Întreprindere individuală, IF- Întreprindere Familială, PFI – Persoane Fizice Independente, Profesie Liberală;

b) veniturile impuse pe baza normelor anuale de venit pentru care contribuabilul a început activitatea în luna decembrie 2024;

c) venituri din agricultură pentru care nu sunt publicate norme de venit și s-a aplicat sistemul real de impunere;

d) veniturile obținute din silvicultură și piscicultură, impuse în sistem real;

e) veniturile din drepturi de proprietate intelectuala impuse in sistem real;

f) venituri din închirierea în scop turistic a unui număr mai mare de 5 camere de închiriat, situate în locuințe proprietate personală pentru care s-a aplicat sistemul real de impunere în 2024;

g) venituri din investiții pentru care nu s-a reținut impozitul la sursă (cum sunt: transferul titlurilor de valoare și orice alte operațiuni cu instrumente financiare, inclusiv instrumente financiare derivate, precum și din transferul aurului financiar). Venitul din dividende sau din dobânzi nu se impozitează prin declarația unică, acestea sunt impozitate la sursă;

h) venituri din jocuri de noroc și din alte surse, pentru care impozitul nu s-a reținut la sursă;

i) contribuabilii care realizează venituri din închirierea în scop turistic a camerelor situate în locuințe proprietate personală, cuprinsă între una și 5 camere inclusiv, indiferent de numărul de locuințe în care sunt situate acestea, impuși nu norma de venit;

j) venituri din cedarea folosinței bunurilor pentru care venitul net se stabilește pe baza cotelor forfetare de cheltuieli. În acest ultim caz NU completează  subsecțiunea contribuabilii care au realizat venituri din cedarea folosinței bunurilor:

• pentru care chiria este exprimată în lei și
• care nu au început activitatea în luna decembrie,

Precizari pentru activitățile care completează capitolul 1 din declarație

A. Sunt categorii de venit care NU se completează la Capitolul 1, SECȚIUNEA I.1 Date privind impozitul pe veniturile realizate din România în anul 2024 din declarație. Acestea rămân cu informațiile din declarația de venit estimat în baza căreia se calculează impozitul, CAS și CASS, după caz.

Conform ordinului OPANAF nr. 7015/18.12.2024, contribuabilii care nu sunt obligați să completeze capitolul 1 din declarația pe 2025, pot modifica venitul estimat din 2024 prin depunerea unei declarații  rectificative la declarația unică de anul trecut (capitolul 2). În acest caz, termenul pentru rectificarea venitului din 2024 este 26 Mai 2025 (pentru rectificare folosești modelul din 2024 al declarației).

B. Sunt obligați să completeze Capitolul 1, SECȚIUNEA I.1 Date privind impozitul pe veniturile realizate din România în anul 2024 din declarația unică pe 2025, contribuabilii cu activități/venituri impuse în sistem real pentru definitivarea venitului realizat din 2024.

Activitățile impuse în sistem real,  completează capitolul 1 din declarație prin selectarea:

SECȚIUNEA I.1 Date privind impozitul pe veniturile realizate din România în anul 2024

• SUBSECȚIUNEA I.1.1 Date privind impozitul pe veniturile realizate din România, impuse în sistem real/cote forfetare de cheltuieli;
• SECȚIUNEA I.4 Stabilirea impozitului anual datorat pe venitul net anual impozabil realizat în anul 2024, din activități independente și drepturi de proprietate intelectuală, impuse în sistem real;

Contribuabili care NU completează capitolul 1 din Declarația Unică

Următoarele categorii de venituri realizate în 2024 nu se declară la capitolul 1 din declarație:

a) venituri nete determinate pe baza de normă de venit, cu excepția celor care au început activitatea în luna decembrie 2024;

b) venituri din  drepturi  de  proprietate  intelectuală, a căror impunere este cu reținere la sursă;

c) venituri din cedarea folosinței bunurilor sub formă de arendă, a căror impunere este cu reținere la sursă;

d) venituri din investiții, a căror impunere este cu reținere la sursă;

e) venituri din premii și din jocuri de noroc, a căror impunere este cu reținere la sursă;

f) venituri din pensii;

g) venituri din transferul proprietăților imobiliare din patrimoniul personal;

h) venituri din alte surse, cu excepția celor care nu s-au impozitat la sursă;

i) venituri sub formă de salarii și venituri asimilate salariilor, pentru care informațiile sunt cuprinse în declarațiile specifice;

k) venituri din cedarea folosinței bunurilor care au chiria stabilită în lei și nu stabilesc venitul in sistem real;