Cuprins
Persoanele fizice care obțin venituri în România datorează impozit pe venit și, în anumite condiții, contribuții sociale. Regulile diferă însă mult de la o categorie de venit la alta: uneori calculezi și plătești tu, alteori plătitorul de venit îți reține totul la sursă; uneori venitul net se determină din contabilitate, alteori dintr-o normă fixă sau dintr-un procent aplicat venitului brut. Acest capitol este harta: ce categorii de venit există, după ce sistem se impune fiecare și cine face calculul.
Categoriile de venit supuse impozitului pe venit
- venituri din activități independente, inclusiv veniturile din contracte de activitate sportivă. Din această categorie fac parte activitățile organizate ca PFA, II și IF, înregistrate la Registrul Comerțului și la ANAF, profesiile liberale, înregistrate la organismul profesional de care aparțin și la ANAF, și PFI — persoanele fizice independente înregistrate la ANAF;
- venituri din drepturi de proprietate intelectuală;
- venituri din cedarea folosinței bunurilor;
- venituri din investiții;
- venituri din pensii;
- venituri din salarii și asimilate salariilor;
- venituri din activități agricole, silvicultură și piscicultură;
- venituri din premii și din jocuri de noroc;
- venituri din transferul proprietăților imobiliare;
- venituri din alte surse;
- venituri din străinătate.
| Observație! Veniturile din salarii, cele asimilate salariilor și veniturile din pensii nu fac obiectul acestui ghid: pentru ele, angajatorul sau plătitorul de venit este cel care gestionează calculul, reținerea și declararea, în raport cu salariatul și cu ANAF. |
Ce venit ai și cum se impune
Înainte de orice cifră, întrebarea utilă este în ce coloană te afli. Tabelul de mai jos așază fiecare categorie de venit în sistemul ei de impunere și spune cine face calculul.
| Ce venit ai | Cum se stabilește venitul net | Cine calculează impozitul | Unde citești mai departe |
|---|---|---|---|
| PFA, II, IF, PFI sau profesie liberală, în sistem real | din contabilitate: încasări minus cheltuieli deductibile | tu, prin Declarația Unică | calculul impozitului în sistem real |
| PFA, II sau IF cu activitate din nomenclator, la normă de venit | norma anuală de venit, ajustată | tu, prin Declarația Unică | calculul impozitului la normă de venit |
| Drepturi de proprietate intelectuală | venit brut minus cotă forfetară de 40%, dacă nu ai optat pentru sistemul real | plătitorul de venit, la sursă | cotele de impozit, pe categorie |
| Chirii — cedarea folosinței bunurilor | venit brut minus cotă forfetară de 20% | tu; sau plătitorul, dacă ține evidență contabilă | cotele de impozit, pe categorie |
| Arendă | venit brut minus cotă forfetară de 20% | arendașul, la sursă | cotele de impozit, pe categorie |
| Închiriere în scop turistic, până la 7 camere | venit brut minus cotă forfetară de 30% | tu, prin Declarația Unică | veniturile din închirierea camerelor în scop turistic |
| Activități agricole din nomenclator | norma de venit pe suprafață, cap de animal sau familie de albine | tu, prin Declarația Unică | normele de venit agricole 2026 |
| Silvicultură și piscicultură | din contabilitate | tu, prin Declarația Unică | înregistrarea veniturilor și cheltuielilor în sistem real |
| Investiții — dobânzi, dividende, titluri de valoare | după regula fiecărui tip de venit | intermediarul sau plătitorul, la sursă; tu, dacă intermediarul e nerezident | cotele de impozit, pe categorie |
| Contract de activitate sportivă | venit brut din contract, minus CASS | plătitorul de venit, la sursă | cotele de impozit, pe categorie |
| Premii și jocuri de noroc | fiecare premiu sau venit brut plătit | organizatorul, la sursă | cotele de impozit, pe categorie |
| Criptomonede și alte surse | câștigul sau venitul brut, după caz | tu, prin Declarația Unică | impozitarea veniturilor din criptomonede |
| Venituri din străinătate | după categoria de venit și convenția aplicabilă | tu, prin Declarația Unică | impozitarea veniturilor din străinătate |
Veniturile care nu se impozitează deloc, precum și scutirile, sunt în articolul despre veniturile neimpozabile și scutirile de la plata impozitului.
Cele patru sisteme de impunere
Toate categoriile de mai sus se reduc la patru mecanisme. Trei dintre ele determină cum se calculează venitul net; al patrulea determină cine plătește impozitul.
Venituri impozitate în sistem real
Venitul net se calculează pe baza datelor din contabilitate, ca diferență între venitul brut încasat și cheltuielile deductibile efectuate pentru obținerea lui.
Se impun în sistem real:
- veniturile activităților independente organizate ca PFA, II sau IF, înregistrate la Registrul Comerțului, al căror obiect de activitate nu se regăsește în nomenclatorul activităților impuse cu norme de venit;
- toate veniturile profesiilor liberale — acestea nu pot fi impuse la normă de venit. Lista profesiilor liberale este aici;
- veniturile contribuabililor impuși cu normă de venit care, în anul anterior, au depășit plafonul de 25.000 de euro venituri brute încasate;
- veniturile pentru care contribuabilul a optat să fie impus pe baza datelor din contabilitate;
- veniturile din agricultură pentru care nu sunt publicate norme de venit;
- veniturile din silvicultură și piscicultură;
- veniturile din drepturi de proprietate intelectuală, dacă titularul a optat pentru sistemul real.
Contribuabilii impuși în sistem real țin evidența după regulile contabilității în partidă simplă: Registrul-jurnal de încasări și plăți, Registrul-inventar și Registrul de Evidență Fiscală.
Venituri impozitate cu norme de venit
Norma de venit este o valoare fixă, stabilită anual pe județe și pe activități. Ea este venitul net impozabil: veniturile și cheltuielile reale nu o influențează.
- veniturile activităților independente organizate ca PFA, II sau IF, al căror cod CAEN se regăsește în nomenclatorul activităților pentru care venitul net se determină pe baza normelor anuale de venit — lista activităților impozitate cu norme de venit și normele de venit pentru anul curent;
- veniturile din activități agricole, cu excepția celor din piscicultură și silvicultură — normele de venit agricole pentru anul curent.
Impozitul se obține aplicând cota de 10% asupra normei anuale de venit ajustate și este final. Norma nu se diminuează cu alte cheltuieli realizate de contribuabil și nici cu contribuțiile sociale datorate. Se completează doar partea de venituri din Registrul de Evidență Fiscală. Mecanica ajustărilor este în articolul despre calculul impozitului la normă de venit.
| Din 2026 nu mai există norme de venit turistice. Închirierea camerelor în scop turistic a ieșit din acest sistem și se impune cu o cotă forfetară de cheltuieli de 30% — vezi secțiunea următoare și articolul dedicat. |
Citești despre taxe? ContApp le calculează automat pentru tine.
Facturare, e-Factura, registre, Declarația Unică și declarații TVA — de la 49 lei/lună.
Venituri impuse cu cote forfetare de cheltuieli
Venitul net se obține deducând din venitul brut un procent fix de cheltuieli, fără nicio legătură cu cheltuielile efectiv făcute și fără document justificativ. Venitul rezultat este atât bază pentru impozit, cât și bază pentru stabilirea contribuțiilor sociale datorate.
| Tipul de venit | Cota forfetară de cheltuieli | Din când |
|---|---|---|
| Cedarea folosinței bunurilor — chirii | 20% | din 2024. În 2023 a fost 0%, iar în perioada 2015–2022 a fost 40% |
| Arendă | 20% | din 2024. În perioada 2015–2023 a fost 40% |
| Drepturi de proprietate intelectuală | 40% | nemodificată |
| Închiriere în scop turistic, până la 7 camere | 30% | din 2026, când au fost desființate normele de venit turistice |
Important! Venitul net obținut astfel nu se mai diminuează cu alte cheltuieli și nici cu contribuțiile sociale datorate. Peste el se aplică cota de impozit de 10%.
Venituri cu reținere la sursă
Sunt veniturile pentru care plătitorul de venit, cel care ține evidență contabilă, are obligația să calculeze, să rețină și să vireze impozitul și, după caz, contribuțiile. Venitul net se stabilește pentru fiecare categorie potrivit Codului fiscal. Intră aici:
- veniturile din activități independente realizate în baza contractelor de activitate sportivă;
- veniturile din drepturi de proprietate intelectuală, dacă nu s-a optat pentru sistemul real;
- veniturile din cedarea folosinței bunurilor către o persoană care ține evidență contabilă;
- veniturile din arendă;
- veniturile din investiții — dobânzi și dividende — dacă plătitorul sau intermediarul are rezidența fiscală în România;
- veniturile din premii și din jocuri de noroc;
- veniturile din transferul proprietăților imobiliare din patrimoniul personal;
- veniturile din alte surse, în anumite cazuri;
- câștigul din transferul titlurilor de valoare și din operațiuni cu instrumente financiare derivate, prin intermediar rezident.
Plătitorii virează sumele reținute până la data de 25 a lunii următoare. Contribuabilul care obține numai venituri cu reținere la sursă nu ține evidență contabilă și nu completează Registrul de Evidență Fiscală.
Autoimpunerea: tu calculezi, tu declari, tu plătești
Pentru veniturile care nu se rețin la sursă, sistemul funcționează prin autoimpunere: persoana fizică este responsabilă de calculul, declararea și plata impozitului și a contribuțiilor sociale, printr-un singur formular — Declarația Unică. Pentru veniturile realizate, ANAF nu mai emite decizii de impunere. Mecanismul a fost introdus în 2018, prin Ordonanța de urgență nr. 18/2018 și Ordonanța de urgență nr. 25/2018.
Ce s-a schimbat din 2025
Până în 2024, declarația avea două capitole: venitul realizat în anul încheiat, la capitolul I, și venitul estimat pentru anul în curs, la capitolul II. Începând cu 2025 nu se mai estimează veniturile. Capitolul II a rămas rezervat doar contribuției de sănătate opționale — vezi CASS opțional.
A dispărut, odată cu estimarea, și termenul de 30 de zile de la începerea activității: pentru veniturile realizate, există un singur termen anual.
Contribuțiile sociale: CAS și CASS
Contribuabilul evaluează singur dacă datorează contribuții, raportând venitul la plafoane exprimate în număr de salarii minime brute pe economie. Pentru veniturile realizate în 2026, salariul minim brut de referință este de 4.050 de lei — cel în vigoare la 1 ianuarie 2026.
| Plafon | Număr de salarii | Valoare în lei | La ce folosește |
|---|---|---|---|
| Plafonul minim CASS | 6 salarii | 24.300 lei | sub el nu se datorează CASS pentru veniturile din investiții, chirii și alte surse |
| Primul prag CAS | 12 salarii | 48.600 lei | de la el se datorează CAS pentru veniturile din activități independente |
| Al doilea prag CAS | 24 de salarii | 97.200 lei | de la el, baza de calcul aleasă nu poate fi mai mică de 24 de salarii |
| Plafonul maxim CASS | 72 de salarii | 291.600 lei | baza de calcul a CASS nu poate depăși această valoare |
- CAS — contribuția la pensie, cota 25%. Se datorează dacă venitul net realizat din activități independente atinge cel puțin 12 salarii minime, adică 48.600 de lei. Cota de 25% nu se aplică venitului net, ci unei baze de calcul alese de tine, care nu poate fi mai mică decât plafonul aplicabil: 25% × 48.600 = 12.150 de lei la primul prag și 25% × 97.200 = 24.300 de lei la al doilea.
- CASS — contribuția la sănătate, cota 10%. Pentru veniturile din activități independente, baza de calcul este venitul net realizat sau norma de venit, cu un minim de 6 salarii și un maxim de 72 de salarii: cel puțin 10% × 24.300 = 2.430 de lei și cel mult 10% × 291.600 = 29.160 de lei.
- CASS pe trepte, pentru celelalte categorii de venit — chirii, dividende, dobânzi, criptomonede, alte surse: 0 lei sub 24.300 de lei; 2.430 de lei între 24.300 și 48.600; 4.860 de lei între 48.600 și 97.200; 9.720 de lei peste 97.200 de lei.
CASS este deductibilă la calculul venitului net impozabil în sistem real începând cu anul fiscal 2024, în limita venitului net realizat; pentru perioada 2018–2023 nu era. Valorile complete, cu exemple și excepții, sunt în articolul cu plafoanele fiscale 2026, în articolul despre taxele PFA în 2026 și în articolul dedicat CASS; cazurile în care nu datorezi contribuții, în articolul despre excepțiile de la plata CAS și CASS.
Termenul de depunere și de plată
Există un singur termen, atât pentru depunere, cât și pentru plată: 25 mai a anului următor celui în care ai realizat venitul. Veniturile din 2026 se declară și se plătesc până la 25 mai 2027. Poți plăti oricând înainte de acest termen; după el se calculează dobânzi și penalități de întârziere. Termenele pe situații și organul fiscal competent sunt în articolul despre termenul de depunere și de plată.
Cotele de impozit pentru fiecare categorie de venit sunt în articolul despre impozitul datorat de persoanele fizice, iar termenii folosiți aici — venit brut, venit net, cotă forfetară, plafon, impozit final — în glosarul ghidului.
Întrebări frecvente
Cum știu dacă sunt impus în sistem real sau la normă de venit?
După codul CAEN al activității. Dacă se regăsește în nomenclatorul activităților pentru care se stabilesc norme anuale de venit și activitatea este organizată ca PFA, II sau IF, ești impus la normă de venit, cu excepția cazului în care ai optat pentru sistemul real. Profesiile liberale nu pot fi impuse la normă de venit niciodată.
Am și PFA, și chirii, și dividende. Cum se combină?
Fiecare categorie de venit își păstrează propriul sistem de impunere și propria bază de calcul; nu se însumează pentru impozit. Se însumează însă pentru verificarea plafoanelor de contribuții: veniturile din chirii, dividende, dobânzi și alte surse se cumulează la stabilirea CASS pe trepte, separat de veniturile din activități independente.
Mai trebuie să estimez venitul pentru anul curent?
Nu. Începând cu 2025, estimarea veniturilor a fost eliminată. Declari venitul realizat, după încheierea anului fiscal, în declarația din anul următor. Capitolul II a rămas doar pentru contribuția de sănătate opțională.
Am depășit 25.000 de euro. Din ce an trec în sistem real?
Din anul următor celui în care ai depășit plafonul. Depășirea se raportează la venitul brut încasat în anul precedent, nu la venitul facturat, iar trecerea nu este opțională.
Dacă impozitul mi-a fost reținut la sursă, mai depun Declarația Unică?
Pentru impozit, nu: reținerea la sursă este finală, iar plătitorul de venit are obligațiile de declarare. Poți avea însă obligația de a depune declarația pentru contribuția de sănătate, dacă veniturile din acele categorii depășesc plafonul de 6 salarii minime.
