Cuprins articol
Dacă ai un PFA și ai emis facturi pe care clienții nu le-au plătit încă, este normal să te întrebi ce se întâmplă cu ele din punct de vedere fiscal. Trebuie să plătești impozit pentru ele? Trebuie să le scoți din contabilitate? Poți recupera TVA-ul?
Răspunsul depinde de sistemul de impunere al PFA-ului tău și dacă ești sau nu plătitor de TVA. Hai să le luăm pe rând.
Dacă ești PFA în sistem real
Majoritatea PFA-urilor din România sunt în sistem real și aplică principiul încasărilor și plăților.
Pe scurt: plătești impozit doar pe banii pe care îi încasezi efectiv, nu pe facturile pe care le emiți.
Asta înseamnă că:
- venitul devine impozabil doar în momentul în care îl încasezi, nu când emiți factura;
- o factură emisă, dar neîncasată, nu este venit impozabil;
- nu trebuie să plătești impozit pentru acea factură până când nu o încasezi.
De aceea, în practică nu trebuie “să scoți din contabilitate” din punct de vedere fiscal. Factura rămâne în evidențele tale, dar nu îți afectează impozitul.
Atentie! Nu poți șterge o factură din contabilitate doar pentru că nu ai încasat-o. Odată emisă și transmisă prin RO e-Factura, factura rămâne în evidență ca neîncasată și va apărea astfel pe toată perioada de prescripție fiscală. În ContApp, ea va apărea la status ca “Emisă”.
Dacă ești PFA la normă de venit
Dacă PFA-ul tău este impozitat la normă de venit, situația este și mai simplă, în sensul că:
- impozitul se calculează pe baza normei stabilite de ANAF, nu pe baza veniturilor tale reale;
- nu contează dacă ai emis sau nu facturi;
- nu contează dacă ai încasat sau nu acele facturi.
Prin urmare facturile neîncasate nu influențează impozitul tău si nu trebuie să faci ajustări sau corecții din cauza lor.
Dacă ești plătitor de TVA la încasare
Dacă ești plătitor de TVA la încasare și ai facturi vechi neîncasate, nu plătești TVA la emiterea facturii. TVA-ul devine exigibil doar atunci când încasezi banii.
Astfel, vei plăti TVA doar pentru facturile pe care le-ai încasat efectiv, nu și pentru cele pe care le-ai emis, dar nu ai primit încă banii.
Acest regim poate fi aplicat dacă ai o cifră de afaceri sub 5.000.000 lei pe an.
Dacă ești plătitor de TVA – regim normal
Dacă ești plătitor de TVA in regim normal, trebuie să știi că vei datora TVA la emiterea facturii, nu la încasarea acesteia. Cu alte cuvinte, trebuie să declari și să plătești TVA către stat chiar dacă clientul nu ți-a achitat încă factura.
TVA-ul pentru facturile neîncasate poate fi recuperat în anumite situații prevăzute de lege. De exemplu, ajustarea TVA-ului este posibilă dacă partenerul tau intră în faliment/insolvență.
Este important să știi că nu este suficient ca factura să fie doar veche sau neplătită. Pentru a face această ajustare trebuie să ai documente care să dovedească situația, cum ar fi o hotărâre judecătorească sau alte acte oficiale.
Concluzie
Dacă ai facturi neîncasate ca PFA, tratamentul fiscal depinde de situația ta:
- dacă ești în sistem real, nu plătești impozit pe facturile pe care nu le-ai încasat;
- dacă ești la normă de venit, facturile neîncasate nu influențează impozitul;
- dacă ești plătitor de TVA, aplică pentru regimul de TVA la încasare ca sa plătești TVA doar atunci când încasezi facturile.
