Plafonul recalculat la CAS: când se recalculează contribuțiile și cum

Plafonul de la care se datorează CAS este de 12 salarii minime brute pe țară, pentru un an întreg de activitate. Când activitatea nu ține un an întreg, apare întrebarea firească: se aplică tot plafonul întreg, sau unul proporțional cu lunile lucrate?

Răspunsul s-a schimbat de mai multe ori din 2018 încoace, iar astăzi este mult mai simplu decât a fost: recalcularea plafonului a rămas într-un singur caz, se aplică doar la CAS și se declară printr-o bifă anume. Mai jos e regula în vigoare, cu formula, un exemplu complet și ce se întâmplă dacă nu declari. La final, o arhivă compactă a regimurilor din 2018 până în 2024, pentru cine mai are de depus rectificative pe anii aceia.

Ce este plafonul recalculat

Plafonul recalculat este pragul de la care se datorează CAS, redus proporțional cu numărul de luni de activitate din anul respectiv, în locul plafonului anual întreg de 12 salarii minime brute pe țară.

Ideea e simplă: cine a fost în activitate doar o parte din an nu ar trebui să fie măsurat cu aceeași unitate ca cine a lucrat tot anul. Aplicarea, în schimb, este îngustă. Trei lucruri trebuie spuse din capul locului, pentru că sunt exact cele pe care oamenii le presupun greșit:

• Nu se aplică dacă începi activitatea în cursul anului. Cine se autorizează în august se raportează la plafonul întreg de 12 salarii minime, ca oricine altcineva;
• nu se aplică la CASS. Contribuția de sănătate se calculează pe venitul net realizat, între 6 și 72 de salarii minime, fără nicio proporționalizare pe luni;
• nu este același lucru cu ajustarea normei de venit. Norma anuală se ajustează la perioada de activitate prin regulile ei proprii; plafonul de CAS este altceva.

Ce a mai rămas din recalculare este descris în instrucțiunile de completare aprobate prin OPANAF nr. 2736/2025, la punctul 42.4, și se declară prin căsuța A.3 din formular. Ambele sunt detaliate mai jos.

Cine recalculează: singurul caz rămas

Recalcularea se aplică persoanelor care datorează CAS și care, în cursul anului de realizare a venitului, intră în categoria persoanelor exceptate de la plata contribuției. Atât. Nu există alt caz.

Categoriile de excepție care declanșează recalcularea sunt două:

Evenimentul trebuie să se producă în cursul anului pentru care se datorează contribuția. Dacă erai deja pensionar la 1 ianuarie, nu recalculezi nimic — pur și simplu nu datorezi CAS pentru acel an.

Ce nu mai declanșează recalcularea. Începerea activității în cursul anului, suspendarea temporară și încetarea activității au declanșat-o în trecut, în regimuri diferite. Astăzi nu. Cine începe, suspendă sau încetează activitatea se raportează la plafonul anual întreg, ca oricine altcineva.

Cum se calculează plafonul recalculat, pas cu pas

Formula este dată explicit în instrucțiunile de completare: plafonul minim recalculat se stabilește înmulțind salariul minim brut pe țară cu numărul de luni calculate de la începutul anului în care se produce evenimentul până la luna în care intri în categoria persoanelor exceptate.

Cu alte cuvinte, numeri lunile în care ai fost în activitate și datorai contribuția, din ianuarie până în luna schimbării, și înmulțești cu salariul minim brut în vigoare în acel an. Un an întreg ar da 12 salarii minime; șapte luni dau șapte salarii minime.

Cei patru pași

• a) modifici plafonul anual corespunzător numărului de luni de activitate;
• b) încadrezi venitul net realizat pe perioada de activitate în plafonul recalculat de la litera a);
• c) rectifici venitul ales, care nu poate fi mai mic decât plafonul de la litera a);
• d) determini contribuția recalculată, aplicând cota de 25% asupra venitului ales de la litera c).

Pasul c) este cel care se ratează cel mai des. Plafonul recalculat nu este suma la care plătești, ci minimul sub care nu poți coborî cu venitul ales. Poți alege o bază mai mare, dacă vrei o pensie mai mare; nu poți alege una mai mică.

Un exemplu complet

Un PFA în sistem real iese la pensie la 1 iulie. A fost în activitate și datora CAS în lunile ianuarie–iunie, adică 6 luni. Venitul net realizat în această perioadă este echivalentul a 9 salarii minime.

La un salariu minim brut de 4.050 lei, aceleași cifre înseamnă: plafon recalculat 24.300 lei, venit realizat 36.450 lei, venit ales minim 24.300 lei, CAS datorată 6.075 lei. Fără recalculare, plafonul ar fi fost de 12 salarii minime — 48.600 lei — iar venitul de 36.450 lei ar fi rămas sub el, deci nu s-ar fi datorat CAS deloc.

De reținut din exemplu: recalcularea nu este întotdeauna în favoarea contribuabilului. Ea coboară pragul, deci poate transforma un venit care ar fi fost sub plafonul anual într-unul care depășește plafonul lunilor de activitate.

Plafoanele exprimate în lei, pentru fiecare an, sunt în ghidul Declarației Unice. Cotele și regulile generale ale contribuției sunt în articolul despre CAS.

Unde se declară: căsuța A.3

Recalcularea nu se semnalează printr-un formular separat. Se declară în capitolul I al Declarației Unice, în subsecțiunea de CAS din secțiunea 3, prin bifarea căsuței A.3 „Am realizat venituri peste plafonul minim recalculat”.

Instrucțiunile spun explicit că A.3 „se bifează în situația recalculării contribuției de asigurări sociale”, iar venitul ales de la rândul 2 nu poate fi mai mic decât „nivelul plafonului minim stabilit ca urmare a recalculării”.

Se bifează o singură căsuță. Dacă bifezi A.1 sau A.2 într-o situație de recalculare, declari o bază minimă care nu ți se aplică; dacă bifezi A.3 fără să te încadrezi, declari o bază mai mică decât minimul legal. Restul rândurilor și modul de completare sunt în cum se completează declarația, rubrică cu rubrică.

Sub plafonul recalculat nu se datorează CAS

Este cealaltă față a aceleiași reguli, și e scrisă tot explicit în instrucțiuni: dacă venitul net realizat corespunzător lunilor de activitate este mai mic decât plafonul recalculat, nu se datorează contribuția de asigurări sociale.

În exemplul de mai sus, dacă PFA-ul ar fi realizat în cele 6 luni echivalentul a 4 salarii minime, în loc de 9, plafonul recalculat de 6 salarii minime nu ar fi fost atins și nu s-ar fi datorat CAS. În acest caz subsecțiunea de CAS nu se completează deloc — nu se bifează nimic și nu se scrie zero.

Rămâne însă posibilitatea de a plăti CAS din opțiune, prin căsuța B, dacă vrei stagiu de cotizare pentru pensie. În acest caz baza minimă este de 12 salarii minime, nu plafonul recalculat — opțiunea se exercită în condițiile prevăzute pentru cei care au realizat venituri peste plafonul minim.

CASS: de ce nu se mai recalculează

Este cea mai frecventă confuzie rămasă din regimurile vechi, așa că merită spus fără ocolișuri: contribuția de asigurări sociale de sănătate nu se recalculează pe lunile de activitate.

Baza anuală de calcul al CASS este suma veniturilor nete realizate sau norma anuală de venit, cu două limite fixe: nu poate fi mai mare decât 60 de salarii minime brute pe țară și nu poate fi mai mică decât 6 salarii minime. Limitele acestea nu se proporționalizează cu perioada de activitate.

Consecința practică: cine a lucrat trei luni și a realizat venit sub 6 salarii minime datorează CASS la nivelul a 6 salarii minime — plătește diferența până la prag — exact ca cineva care a lucrat tot anul și a realizat la fel de puțin. Excepțiile de la plafonul minim de 6 salarii există, dar sunt legate de alte venituri realizate în aceeași perioadă, nu de durata activității.

Cotele, plafoanele și excepțiile de la CASS sunt în articolul despre CASS.

Dacă nu declari: stabilirea din oficiu

Când ANAF constată din propriile evidențe că ai realizat venituri peste plafon și nu ai declarat contribuțiile, procedura nu se oprește acolo. Există un mecanism dedicat, aprobat prin OPANAF nr. 2547/2019 și actualizat de atunci de mai multe ori, ultima dată în octombrie 2024. Se aplică pentru anii fiscali începând cu 2018.

Cum decurge

• Notificarea. Primești o notificare prin care ți se aduce la cunoștință că, potrivit evidențelor ANAF, ai realizat venituri peste plafonul de 12 sau 24 de salarii minime pentru CAS și/sau peste plafonul de 6, 12 sau 24 de salarii minime pentru CASS, și aveai obligația declarării;
• 15 zile. Dacă nu depui declarația în 15 zile de la primirea notificării, obligația se stabilește din oficiu, potrivit art. 107 alin. (1) din Codul de procedură fiscală;
• 10 zile. În paralel ești invitat să te prezinți, în 10 zile de la primire, în vederea audierii, potrivit art. 9 din Codul de procedură fiscală;
• Decizia de impunere din oficiu. Este titlu de creanță și înștiințare de plată. Pentru obligațiile a căror scadență a expirat deja, termenul de plată este 5 a lunii următoare dacă decizia ți-a fost comunicată între 1 și 15 ale lunii, respectiv 20 a lunii următoare dacă a fost comunicată între 16 și 31.

Nedepunerea la termen a declarației se sancționează separat, cu amendă contravențională, potrivit art. 336 alin. (3) din Codul de procedură fiscală. Iar pentru contribuțiile stabilite din oficiu se calculează accesorii — vezi dobânzile și penalitățile de întârziere.

Cum se anulează decizia

Aici este partea utilă, și e o fereastră scurtă: depunerea Declarației Unice pentru obligațiile stabilite din oficiu, în termen de 60 de zile de la data comunicării deciziei, conduce la desființarea deciziei de impunere din oficiu.

Cu alte cuvinte, nu trebuie să contești. Depui declarația cu cifrele tale reale, iar ANAF emite o decizie de anulare. Același efect îl are și prezentarea documentelor care atestă că nu datorai contribuția.

Separat de asta, decizia poate fi contestată în termen de 45 de zile de la comunicare, sub sancțiunea decăderii, la organul fiscal competent. Dar dacă motivul este pur și simplu că nu ai declarat la timp, depunerea declarației în cele 60 de zile rezolvă problema mai simplu decât o contestație.

Ce se stabilește din oficiu este o estimare făcută de ANAF pe baza informațiilor pe care le are. Aproape întotdeauna diferă de cifrele tale reale, iar diferența e în defavoarea ta. Verifică ce ai de plată în situația obligațiilor de plată din SPV.

Arhivă: cum a funcționat recalcularea între 2018 și 2024

Capitolul acesta descrie reguli care nu mai sunt în vigoare. Îl păstrăm pentru că rectificativele se mai depun, în limita termenului de prescripție, iar pentru anii vechi se aplică regulile anului respectiv, nu cele de azi.

Cum se calcula plafonul, în regimurile vechi

Principiul era același ca astăzi: numărul de luni de activitate înmulțit cu salariul minim brut pe țară din anul respectiv. Pentru cine începea activitatea, se numărau lunile rămase până la sfârșitul anului, prima lună fiind cea în care se depunea declarația.

Un PFA care începea activitatea în august 2019, când salariul minim era de 2.080 lei, avea un plafon recalculat de 5 luni × 2.080 = 10.400 lei, față de plafonul anual de 24.960 lei.

Pentru cine suspenda sau înceta activitatea, în regimul 2018–2020, se recalcula venitul realizat pe perioada efectivă, iar declarația rectificativă se depunea în 30 de zile de la eveniment.

De ce a dispărut „definitivarea”

Până la eliminarea estimării, contribuabilul declara la începutul anului un venit estimat și plătea contribuțiile în raport cu el, apoi, după încheierea anului, compara estimarea cu venitul realizat și „definitiva” contribuțiile. Din această comparație rezultau situațiile pe care le discutau ghidurile de atunci: estimat sub plafon și realizat peste, estimat peste și realizat sub, și așa mai departe. Mecanismul complet, cu regulile care se aplicau atunci, este în venitul estimat la Declarația Unică, până în 2024.

Obligația de a estima veniturile a fost eliminată. Nu mai există o estimare de comparat cu realizarea, deci nu mai există nici definitivare ca operațiune distinctă: se declară direct venitul realizat, după încheierea anului fiscal. Din acest motiv cuvântul a ieșit și din titlul acestui articol.

Pentru anii în care estimarea încă exista, corectarea se face prin declarația rectificativă, folosind modelul de declarație al anului respectiv.

Întrebări frecvente despre recalculare

Am început activitatea în august. Se recalculează plafonul de CAS?

Nu. Recalcularea pentru cei care încep activitatea în cursul anului a fost eliminată. Te raportezi la plafonul anual întreg, de 12 salarii minime brute pe țară, indiferent de data la care te-ai autorizat.

Am ieșit la pensie în cursul anului. Ce plafon mi se aplică?

Plafonul recalculat: salariul minim brut pe țară înmulțit cu numărul de luni de la începutul anului până la luna în care ai intrat în categoria persoanelor exceptate. Dacă venitul realizat în acele luni depășește plafonul recalculat, datorezi CAS și bifezi căsuța A.3.

Mi se recalculează și CASS?

Nu. CASS se calculează pe venitul net realizat, cu o bază între 6 și 60 de salarii minime brute pe țară, iar aceste limite nu se proporționalizează cu perioada de activitate.

Ce se întâmplă dacă venitul din lunile de activitate este sub plafonul recalculat?

Nu se datorează CAS. Subsecțiunea de CAS nu se completează deloc — nu se bifează nicio căsuță și nu se scrie zero. Poți totuși opta pentru plata contribuției, prin căsuța B, dar atunci baza minimă este de 12 salarii minime, nu plafonul recalculat.

Plafonul recalculat este suma pe care o plătesc?

Nu. Este pragul de la care se datorează contribuția și, în același timp, baza minimă sub care nu poți coborî cu venitul ales. CAS se calculează aplicând cota de 25% asupra venitului ales, care poate fi egal cu plafonul recalculat sau mai mare.

Ce bifez în declarație dacă recalculez?

Căsuța A.3, „Am realizat venituri peste plafonul minim recalculat”, din subsecțiunea de CAS. Se bifează o singură căsuță din A.1, A.2, A.3 sau B.

Am primit o notificare că nu am declarat contribuțiile. Ce fac?

Depui declarația în 15 zile de la primirea notificării. Dacă nu o depui, obligația se stabilește din oficiu, iar suma estimată de ANAF diferă aproape întotdeauna de cifrele tale reale.

Am primit deja decizia de impunere din oficiu. Mai pot face ceva?

Da. Dacă depui Declarația Unică pentru obligațiile stabilite din oficiu în termen de 60 de zile de la comunicarea deciziei, decizia se desființează. Separat, decizia poate fi contestată în 45 de zile de la comunicare.

Recalcularea mă avantajează întotdeauna?

Nu. Recalcularea coboară pragul, deci poate transforma un venit care ar fi rămas sub plafonul anual într-unul care depășește plafonul lunilor de activitate. În exemplul din articol, fără recalculare nu s-ar fi datorat CAS deloc.

Ce reguli se aplică pentru o rectificativă pe un an vechi?

Regulile anului pentru care depui rectificativa, nu cele de azi. Regimurile din 2018 până în 2024 sunt rezumate în capitolul de arhivă al acestui articol.

Regulile în vigoare din acest articol sunt cele din instrucțiunile de completare a formularului 212, iar procedura de stabilire din oficiu este cea aprobată prin OPANAF nr. 2547/2019, cu modificările ulterioare. Plafoanele exprimate în lei, pe fiecare an, sunt în ghidul Declarației Unice.

Dacă ții evidența în ContApp, venitul net pe perioada de activitate rezultă direct din registrul de încasări și plăți, iar plafonul aplicabil este verificat automat. Vezi programul ContApp pentru Declarația Unică, articolul despre completare și termenele de depunere și de plată.