Taxe si contributii sociale pentru activitati independente in 2017

Taxe si contributii sociale platite de activitatile independente  in 2017

Articolul se refera la  venituri obtinute in cursul anului 2017 de catre:

  • PFA – Persoană fizică autorizată,
  • II – Întreprindere individuală,
  • IF- Întreprindere Familială,
  • PFI – Persoane Fizice Independente, 
  • Persoane care obtin venituri din drepturi de proprietate intelectuală,
  • Persoane care obtin venituri din cedarea folosintei bunurilor,
  • Persoane care obtin venituri din activități agricole, silvicultură și piscicultură.

Pentru fiscalitatea aplicata veniturile obtinute in cursul anului 2018 citeste acest articol.

Dupa cum stii in aceste zile se formeaza noua majoritate guvernamentala care  va stabili bugetul de stat pentru anul urmator. Si asa cum se intampla de fiecare data, nu vom cunoaste pana la sfarsitul anului care sunt principalii indicatori ce stau la baza fiscalitatii pentru anul 2017. In consecinta nu putem deocamdata sa ne facem un calcul precis cu taxele din 2017.

Din ce se vehiculeaza in mass-media, programul de guvernare al castigatorilor in alegeri prevede o crestere abrupta a salariului minim brut si a castigului mediu brut pe tara, care va conduce fireste, la cresterea povarei fiscale, desi ei spun ca vor sa o reduca…Nu stim inca ce o sa fie.

Totusi, pana la aceasta data, cu referire la activitatile independente stim sigur urmatoarele (daca nu se revine asupra lor):

  • Nu mai este obligatorie inregistrarea in registrul operatorilor intracomunitari, (in continuare este nevoie de obtinerea unui cod special de TVA),
  • Depunerea declaratiilor informative (cod 392A, 392B) se suspenda pana la 31 decembrie 2019,
  • Plafonarea bazei de calcul lunară pentru contributia la sanatate care nu poate fi mai mare decât valoarea a de 5 ori a câștigului salarial mediu brut pe tara în vigoare în anul 2017, pentru veniturile realizate începând cu data de 1 ianuarie 2017.
  • Consolidarea bazei de calcul minime la care se aplica procentul de contributie la sanatate. Astfel daca in activitatea independenta ai un venit net mai mic decat salariul minim brut pe tara dar platesti sanatate la alte venituri (egale sau mai mari decat salariul minim brut) nu vei mai fi obligat sa  platesti 5,5% la cel putin salariul minim brut, ci la venitul net obtinut (sau deloc daca inregistrezi pierdere), in activitatea independenta desfasurata. Ca exemplu daca platesti contributie la sanatate ca salariat cu norma intreaga si ai pierdere ca PFA sau II sau PFI nu mai esti obligat sa platesti contributie la sanatate.
  • Salariul minim brut pe economie  de 1450 de lei de la 1 Februarie 2017
  • Castigul salarial mediu brut pe economie in 2017 este de 3.131 lei 
  • Cursul euro la sfarsitul anului 2016 este 4,5411 lei 

Începând cu 1 Ianuarie 2017 o persoana fizica care desfasoara activitati independente  plateste  următoarele taxe și contributii:

1. Contribuția la asigurarile sociale (pensie)  este de 10,5% sau 26,3%, la alegere:

Persoanele fizice care desfasoara activitati independente sunt obligate sa plateasca contributie la pensie daca indeplinesc unul din urmatoarele criterii:

a) venitul realizat în anul precedent, rămas după scăderea din venitul brut a cheltuielilor efectuate în scopul desfăşurării activităţii independente, exclusiv cheltuielile reprezentând contribuţia de asigurări sociale, raportat la numărul lunilor de activitate din cursul anului, depăşeşte 35% din câştigul salarial mediu brut, în cazul contribuabililor care desfăşoară activităţi impuse în sistem real;

In 2016 baza minima de calcul a fost de 938 de lei.  Daca in 2016 ai obtinut un venit net lunar mai mic decat 938 de lei pe luna (sau mai mic decat 938*12=11.256 de lei pe an),  atunci nu esti obligat sa platesti pensie anticipat in 2017.

b) venitul lunar estimat a se realiza depăşeşte 35% din câştigul salarial mediu brut, în cazul contribuabililor care desfăşoară activităţi impuse în sistem real şi îşi încep activitatea în cursul anului fiscal sau în cazul celor care trec de la determinarea venitului net anual pe baza normelor anuale de venit la impozitarea în sistem real;

In 2017 salariul mediu brut este stabilit la 3.131 lei. Astfel, baza minima de calcul este 1.096 lei (3131*35%). Baza maxima de calcul este plafonata lunar la 5 salarii medii brute – 15.655.

Pentru 2017 baza minima lunara de calcul este de 1096 de lei. Daca in 2017 estimezi un venit net lunar mai mic decat 1096 de lei pe luna (sau mai mic decat 1.096*12=13.152 de lei pe an),  atunci nu esti obligat sa platesti anticipat pensie in 2017.

Important. Chiar daca nu se fac plati anticipate in cursul anului deoarece contribuabilul nu este obligat sa se inscrie in sistemul public de pensii (pentru ca venitul net din anul anterior a fost sub baza minima de calcul sau estimarea facuta a fost deasemenea sub baza minima de calcul), dar la finalul anului venitul net lunar obtinut este mai mare decat baza minima de calcul lunara, ANAF va calcula, dupa depunerea declaratiei 200, contributii de plata la pensie pentru anul fiscal incheiat.

c) valoarea lunară a normelor de venit obţinută prin raportarea normelor anuale de venit la numărul lunilor de activitate din cursul anului după aplicarea corecţiilor prevăzute depăşeşte 35% din câştigul salarial mediu brut, în cazul contribuabililor care în anul fiscal în curs desfăşoară activităţi impuse pe bază de norme de venit.

Pentru 2017 baza anuala de calcul este de 1.096*12=13.152 de lei pe an. Daca norma de venit pentru 2017 este mai mica decat 13.152 de lei  atunci nu esti obligat sa platesti contributii la pensie in 2017. (Pentru un calcul exact obtineti aceste valori lunar – raportati norma de venit lunara la baza minima de 1.096 lei).

La alegere cota de calcul a CAS este fie contributia individuala de 10,5% fie contributia integrala de 26,3%.  Opțiunea de a plăti cota integrală nu va mai putea fi anulată în cursul anului respectiv, ci numai în anul următor.

Cota de 10,5%, nu asigură un stagiu complet de cotizare pentru pensie, ci doar o treime din acesta.  În cazul în care doresti să beneficieze de o pensie întreagă, opteaza spentru cota integrala de 26,3%.

Nu au obligaţia depunerii declaraţiei persoanele asigurate în sisteme proprii de asigurări sociale, care nu au obligaţia asigurării în sistemul public de pensii, potrivit legii, precum şi persoanele care au calitatea de pensionari.

  • in cazul persoanelor care tin contabilitatea in sistem real contributia este de 10,5%  (optional 26,3%) din baza minimă de calcul egală cu 35% din câştigul salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurărilor sociale de stat. Baza de calcul nu poate fi  mai mare decât echivalentul a de 5 ori a salariului mediu brut.
  • in cazul persoanelor care sunt impozitate la norma de venit,  contributia este de 10,5% (optional 26,3%). Baza lunară de calcul a contribuţiei de asigurări sociale reprezintă valoarea anuală a normei de venit raportată la numărul de luni în care se desfăşoară activitatea şi nu poate fi mai mică decât echivalentul reprezentând 35% din câştigul salarial mediu brut. Baza de calcul nu poate fi  mai mare decât echivalentul a de 5 ori a salariului mediu brut.

Contribuția la pensie nu este obligatorie pentru:

  • Contribuabilii al caror venit net anual, obtinut in anul fiscal precedent, respectiv valoarea anuala a normei de venit, dupa caz, raportat la cele 12 luni ale anului, este sub 35% din castigul salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurarilor sociale de stat ;
  • Contribuabilii al caror venit lunar estimat a se realiza nu depăşeşte 35% din câştigul salarial mediu brut, în cazul contribuabililor care desfăşoară activităţi impuse în sistem real şi îşi încep activitatea în cursul anului fiscal.
  • Persoanele care beneficiaza de una din categoriile de pensii acordate in sistemul public de pensii.
  • Persoanele care nu sunt integrate in sistemul public de pensii dar care achita contributii catre sisteme profesionale  de pensii – cum ar fi avocatii sau personalul clerical.

2. Contribuția la asigurările sociale de sănătate este de  5,5% din:

  • Baza de calcul calculată ca diferenţa dintre totalul veniturilor încasate şi cheltuielile efectuate în scopul realizării acestor venituri, exclusiv cheltuielile reprezentând contribuţii sociale de sanatate (se iau in calcul contributiile la pensie spre deosbire de vechiul cod fiscal), sau valoarea anuală a normei de venit, după caz, raportată la cele 12 luni ale anului,
  • Baza lunară de calcul nu poate fi mai mică decât un salariu de bază minim brut pe țară, dacă venitul pentru care se calculează contribuția este singurul realizat.
  • Baza de calcul lunară pentru contributia la sanatate nu poate fi mai mare decât valoarea a de 5 ori a câștigului salarial mediu brut pe tara în vigoare în anul 2017, pentru veniturile realizate începând cu data de 1 ianuarie 2017.

3. Contribuții opționale pentru activitati independente

  • Contribuția pentru asigurarea de șomaj este de 0,5% din baza de calcul,
  • Contribuția pentru concedii și indemnizații este de 0,85%  din baza de calcul.

Baza de calcul pentru aceste contributii este venitul net calculat pe lună pentru PFA in sistem real sau valoarea normei de venit calculata lunar. Venitul lunar pentru care se face asigurarea nu poate fi mai mic decat salariul de baza minim brut pe tara garantat in plata, dar nici mai mare decat echivalentul a de 5 ori castigul salarial mediu brut, stabilit potrivit legii, in vigoare in luna pentru care se plateste contributia.

4. Impozitul pe venitul obtinut din activitati independente

  • 16% din venitul net, care se calculează ca diferență dintre veniturile încasate și cheltuielile deductibile pentru anul în curs, sau
  • 16% din norma de venit.

Venitul net din drepturile de proprietate intelectuală, inclusiv din crearea unor lucrări de artă monumentală, se stabilește prin scăderea din venitul brut a cheltuielilor determinate prin aplicarea cotei de 40% asupra venitului brut.

Persoanele fizice care obțin venituri din activități independente sunt obligate să plătească impozite si contributii în timpul anului, în urma depunerii declarațiilor privind veniturile și cheltuielile estimate, (declaratia 220).

Impozitul pe venitul net este calculat prin aplicarea cotei de 16% la venitul ce rezultă, în urma declarației, din scăderea din venitul brut estimat a cheltuielilor estimate.

Administrația fiscală este cea care stabilește plățile de impozit anticipate, pe fiecare sursă de venit. Plățile se efectuează în 4 rate egale, la data de 25 inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru, respectiv: 25 martie, 25 iunie, 25 septembrie, 25 decembrie.

Contribuţiile sociale si taxele datorate de persoanele fizice potrivit prevederilor Codului fiscal se achită la unităţile Trezoreriei Statului din cadrul organelor fiscale în raza cărora se află adresa unde îşi au domiciliul, potrivit legii, sau adresa unde locuiesc efectiv, în cazul în care aceasta este diferită de domiciliu.

Dacă sunt nelămuriri te rog  scrie-mi un mesaj la comentarii. Mulțumesc!

Economist și antreprenor, absolvent ASE, Facultatea de ​Contabilitate și ​Informatică de ​Gestiune. Din 2010 sunt specializat în ​contabilitatea și fiscalitatea persoanelor care desfășoară activități independente (PFA, PFI, II, Profesii liberale) sau obțin venituri din alte surse (chirii, investiții etc). În 2012 am înființat site-ul Gestiunepfa.ro, una dintre sursele principale de informații pentru cei interesați, iar din 2021 am lansat aplicația ContApp - platformă online de management fiscal-contabil pentru PFA și Profesii Liberale.

Răspunde-i lui Constantin

125 de comentarii

Buna seara. Pentru o jucatoare de volei de cetatenie straina, cu contract la un club sportiv, mi s-a impus deschiderea unui PFI , in care sa fiu trecuta salariata; cum este mai corect sa deschid PFI sau PFA ? venitul impozitat sa fie in sistem real sau la norma de venit ? cum este mai bine? va multumesc.

Magda
-

6 noiembrie 2017 at 20:21

Buna ziua! Daca sotul are Pfa si eu as dori sa particip la activitate ce contributii trebuie sa platesc,trebuie contract de munca (ca sa mearga si vechimea in munca) ca angajat?Multumesc,

Anonim
-

31 octombrie 2017 at 9:59

Buna ziua,
Daca n-as plati impozit pe PFA, cum s-ar face atunci calculul pentru pensie si sanatate si cand ar trebui platite?
Multumesc anticipat.

Chris
-

19 octombrie 2017 at 16:04

Salutare,

eu sunt angajat al unei firme cu contract de 8 ore dar in acelasi timp prestez servicii pentru alta companie cu intreprindere individuala.

Am inteles ca taxele platite din II se injumatatesc daca depun o declaratie.

Imi puteti oferi mai multe detalii sau unde pot cauta informatii legate de aceasta speta?

Multumesc,
Stefan

StefanS
-

17 octombrie 2017 at 13:19

    Buna ziua.Pentru ca vedeti cu cat se reduce norma de venit verificati in tabelul de norme din judetul dvs. Trebuie sa depuneti adeverinta de salariat la ANAF, pe care o luati de la angajator.

    Constantin
    -

    15 noiembrie 2017 at 13:47

Bună ziua imi tot vine acasa de la anaf ca presteze servici cu caracter intelectual dar eu nu fac asa ceva!! Care este problema nu am blog sau alte treburi de genul

Ionut bucur
-

8 octombrie 2017 at 15:36

Buna ziua,
Daca nu am servici dar am vandut in acest an
terenuri ce ar trebui sa platesc ca sa fiu in regula?

Elena
-

28 septembrie 2017 at 10:28

Buna ziua,
Pentru un PFA cu norma de venit, cod caen 6202, acestia mai platesc impozit pe venit, daca ei conform legii sunt scutiti de acest impozit?
Cu multumiri,

AndreeaS
-

25 septembrie 2017 at 13:45

    Buna ziua, ca PFA platiti impozit pe venit, ca salariat cu contract de munca nu vi se calculeaza acest impozit.

    Constantin
    -

    15 noiembrie 2017 at 12:25

Buna ziua! Va rog sa im spuneți cum se procedează si mai exact ce taxe trebuie sa plătesc ptr un Pfa .Sunt angajat cu norma întreaga ,contract de munca pe perioada nedeterminata si in timpul liber as vrea sa lucrez ca instructor auto si trebuie Pfa.Va mulțumesc!

Adi
-

21 septembrie 2017 at 12:13

Buna ziua! Eu sunt liber profesionist, fac proiecte de grafica pentru diverse siteuri din strainatate si sunt platita prin paypal. Anual dau formularul 201 cu venitul pe care il fac din strainatate. Contributia CASS o platesc la trezorerie in fiecare an, pentru tot anul, pe chitanta scrie „contributie sanatate venituri activitati independente”. [de obicei dau buletinul si spun ca doresc sa platesc pt tot anul, nu ma intreaba nimic]
Am intampitat abia acum o problema cand am vrut sa obtin o adeverinta de asigurat de la casa de asigurari si au spus ca nu imi pot da, pentru ca ei nu stiu ca ce platesc eu. Ori ca PFA ori ca persoana fara venit.

Am spus ca nu sunt PFA si m-au trimis sa completez declaratia 604 cum ca platesc contributia ca persoana fara venit, altfel nu pot primi o adeverinta cum ca sunt asigurata. [desi sunt asigurata]
Eu nu am mai completat asa o declaratie si nu stiu daca e necesara , adica de ce sa completez o declaratie cum ca platesc fara venit din moment ce eu am venituri in strainatate si declar anual asta ?
Nu am cu cine sa ma consult, toti ma trimit dintr-o parte in alta….

Ioana
-

6 septembrie 2017 at 9:32

    Imi cer scuze, nu adeverinta de asigurat am vrut sa spun, din moment ce am card, dar sa fiu bagata in sistem si sa primesc o dovada ca sunt asigurata CAS.

    Ioana
    -

    6 septembrie 2017 at 10:04

Cum pot avea un angajat pe pfa si ce pasi trebuie sa urmez?

Cristian
-

22 august 2017 at 4:36

daca obtin venituri din salarii si am si un PFA este obligatorie plata contributiei de sanatate la PFA?

Anonim
-

17 august 2017 at 7:16

    Buna ziua. Este obligatorie plata CASS (sanatate) si in naumite conditii si plata CAS – pensie.

    Constantin
    -

    28 august 2017 at 10:25

. Plata C.A.S.-ului ,la venitul obtinut din arendare ,la un venit sub 1450 este normal?

Eugen Balamace
-

14 august 2017 at 15:27

Buna ziua.Contractul de activitate sportivă (ordonanța 38 legea 69 sportului)care se impoziteaza ca activitate independentă se poate declara cu norma fixa de venit?Mulțumesc

Alex
-

7 august 2017 at 17:19

    Buna ziua! Din pacate nu avem legislatie suficient de clara legat de contactul de activitate sportiva. Singura mentiune din OUG, se refera la considerarea veniturilor obtinute din contractele de activitate sportiva ca fiind venituri din activitati independente. In nomencalotorul de activitati impozitate la norma de venit nu am gasit activitati sportive. verificati si dvs aici https://contapp.ro/actualizare-la-nomenclatorul-cu-normele-anuale-de-venit-2017/
    In opinia mea se aplica regulile contabilitatii in partida simpla. Va rog sa cereti mai multe opinii – ANAF, Ministerul Sportului, etc.

    Constantin
    -

    8 august 2017 at 11:33

      Buna ziua,
      Daca detin un certificat de inregistrare fiscala pe intreprindere individuala si doresc sa-mi deschid in paralele un cabinet individual cu aceeasi activitate , se poate? As dori sa-mi dati un raspuns argumentat ca sa pot merge la angajatii ANAF, care nu sunt foarte informati in sensul asta.

      TUDORA ADRIANA
      -

      24 august 2017 at 9:29

    Pentru activitati sportive exista norme de venit la pozitia 57 din nomenclator ,pentru codul caen 9319.

    Vacarescu Niculina
    -

    11 octombrie 2017 at 8:53

Buna ziua,
Daca am un PFA iar unul dintre clienti este din Statele Unite, mi se mai impoziteaza aceste venituri? Daca da, in ce fel? Am auzit tot felul de variante si doresc o parere clara.
Multumesc

Mihai Enescu
-

3 august 2017 at 14:07

    Buna seara.As dori sa imi spuneti si mie daca se poate cat ar trebui sa platesc impozit la un salariu minim pe economie 1450 la 8 ore pentru PFA cu noua lege de la 1 august..Va multumesc anticipat!

    Mihalache Cristina
    -

    3 august 2017 at 17:37

      Buna ziua! Legea de la 1 august nu modifica nimic la contractele de munca cu norma intreaga. Veti plati la 1450 lei (salariul minim brut pentru ore pe zi) aceleasi taxe ca si pana acum. Puteti vedea aici cat aveti de plata http://www.calculatorsalariu.ro/

      Constantin
      -

      7 august 2017 at 16:49

Dacă muncesc in Cipru cu contract și realizez venituri și în România sunt obligat să mai plătească contribuții cas și cass.?

Brabete Emilia
-

31 iulie 2017 at 20:22

Buna ziua!
Daca in 2016 am avut pierderi,,sunt obligata sa platesc in 2017 , anticipat impozit pe profit?
Daca da, cum recuperez banii platiti in 2016.
Sunt PFA.

Multumesc frumos!

Mariana
-

13 iunie 2017 at 15:14

    Buna ziua. Da, veti plati anticipat impozit pe venitul net conform estimarii facute in declaratia 220 (trebuia depusa pana pe 25 mai 2017) pt ca ati avut pierderi in 2016. Puteti cere compensare sau restituire de impozit.

    Constantin
    -

    3 iulie 2017 at 12:15

Bună ziua!

Cum plătesc CASS-ul ca PFA în situaţia în care obţin şi venituri salariale timp de 6 luni pe an (circa 500 lei net lunar) iar ca PFA nu obţin venituri decât în 3-4 luni pe an?

Sorin
-

1 iunie 2017 at 15:58

Buna ziua, as dori sa stiu daca la un PFA fara salariati avand ca obiect fabricarea uneltelor cu un venit anual sub 100.000 euro pe an, impozitarea este obligatore in sistem real sau la norma de venit? Va multumesc

mihai
-

26 aprilie 2017 at 8:09

    Buna ziua. Verificati daca codul CAEN pentru fabricarea uneltelor este in lista de norme de venit. Daca nu este atunci este obligatoriu sistemul real de impozitare.

    Constantin
    -

    11 mai 2017 at 6:44

buna seara .sint un simplu agent de asigurari cu un venit pe anul trecut de 1680 ron,, finantele mi-au trimis ca am de plata 16% si cass ,pe luna venitul meu in cel mai bun caz ajunge la 250 ron . din care trebuie sa mai platesc si drumurile la oras ptr a depune banii din incasari .ptr o persoana care are un singur venit si acela atit de mic nu exista scutire de la impozit? si as mai avea o intrebare cum se deconteaza bonurile de motorina la finante? va multumesc anticipat ptr raspuns

geiger ioana loredana
-

10 aprilie 2017 at 18:32

Buna seara, am sunat la Anaf pentru informatii in legatura cu PFI si mi au spus ca deocamdata nu se mai elibereaza cos fiscal pentru PFI , situatia este incerta stiti ceva despre asta?

Grigore octavian
-

29 martie 2017 at 14:38