Normă de venit – plafonul de 25.000 de euro

Actualizare 08.12.2023

Incepand cu 1 ianuarie 2024 CAEN 6202 si 6203 nu mai pot fi impozitate cu norma de venit. Ordinul ANAF care modifică Lista de activități independente pentru care venitul net se poate determina pe baza normelor anuale de venit, a fost publicat in Monitorul Oficial nr 1105 din 8 decembrie 2023.

Vor fi scoase din această listă cele două coduri CAEN, sub care funcționează majoritatea PFA-urilor pe domeniul IT din România:

• 6202 Activități de consultanță in tehnologia informației
• 6203 Activității de management (gestiune și exploatare) a mijloacelor de calcul

Observație! Marea majoritate a PFA-urilor treceau oricum de plafonul de 25.000 euro si aveau obligația impunerii in sistem real a veniturilor din 2024.

Ce reprezintă plafonul de 25.000 de euro

Conform codului fiscal, activitatile independente care sunt impuse cu norme de venit si obtin un venit brut peste 25.000 euro, incepand cu anul fiscal urmator au obligatia de a stabili venitul net in sistem real, conform regulilor contabilitatii in partida simpla.

30. Codul fiscal articolul 69, alineatul (9), modificat in 2022:
    (9) Contribuabilii, pentru care venitul net se determină pe bază de norme de venit şi care în anul fiscal anterior au înregistrat un venit brut anual mai mare decât echivalentul în lei al sumei de 25.000 euro, începând cu anul fiscal următor au obligaţia determinării venitului net anual în sistem real. Cursul de schimb valutar utilizat pentru determinarea echivalentului în lei al sumei de 25.000 euro este cursul de schimb mediu anual comunicat de Banca Naţională a României, la sfârşitul anului fiscal. Această categorie de contribuabili are obligaţia să completeze corespunzător şi să depună declaraţia unică privind impozitul pe venit şi contribuţiile sociale datorate de persoanele fizice până la data de 25 mai inclusiv a anului următor celui de realizare a venitului.

Important. Măsura a intrat în vigoare la 1 ianuarie 2023. Pentru 2022 si anii anteriori plafonul a fost de 100.000 euro.

• Dacă în cursul anului 2022 încasezi un venit brut sub 100.000 euro, (exclusiv TVA, pentru plătitorii de TVA), în 2023 poți rămâne în continuare în sistem de impozitare cu normă de venit;
• Dacă în cursul anului 2023 încasezi un venit brut sub 25.000 euro, (exclusiv TVA, pentru plătitorii de TVA), în 2024 poți rămâne în continuare în sistem de impozitare cu normă de venit;
• Dacă în cursul anului 2023 încasezi un venit brut mai mare de 25.000 euro, (exclusiv TVA, pentru plătitorii de TVA), în 2024 ești obligat să aplici sistemul real de impozitare prin completarea declarației unice din 2024 in mod corespunzător.

Observații:

• Se ia în calcul venitul brut încasat în cursul anului, nu contează data facturii, contează data documentului de încasare;
• Nu trebuie să schimbi sistemul de impozitare în cursul anului dacă depășești plafonul de 25.000 euro încasări. Sistemul de impozitare se schimbă începând cu anul următor.
• Pentru stabilirea plafonului în lei ese utilizează cursul valutar mediu anual calculat de BNR la sfârșitul anului.

Cum se calculeaza plafonul de 25.000 euro

Intrebarea care se pune este: ce venit luam in calcul? Venitul facturat sau venitul incasat?

Raspuns: Plafonul de 25.000 euro se raportează la venitul brut încasat in cursul unui an.

Deci, nu conteaza facturile emise si data de emitere a acestor facturi; venitul poate a fost facturat in anul anterior, dar daca a fost încasat in cursul anului 2023, atunci intra in calculul venitului brut incasat in 2023.

De asemenea, cheltuielile efectuate pentru obținerea venitului nu diminuează venitul brut încasat.

Pentru stabilirea plafonului de 25.000 euro se utilizează cursul mediu anual stabilit de BNR, comunicat de BNR dupa încheierea anului fiscal.

Daca emiți facturi in valuta, atunci calculezi si cumulezi valoarea in lei a acestor facturi pentru a stabili plafonul de 25.000 de euro; fiecare factura se încasează la un curs diferit de cursul mediu anual.

Atenție la plafonul de 25.000 euro dar si la facturare!

Important cu privire la facturare!

Conform codului fiscal „(…) persoana impozabilă are obligația de a emite o factură cel târziu până în cea de-a 15-a zi a lunii următoare celei în care ia naștere faptul generator al taxei, cu excepția cazului în care factura fiscala a fost deja emisă. De asemenea, persoana impozabilă trebuie să emită o factură fiscala pentru suma avansurilor încasate în legătură cu o livrare de bunuri/prestare de servicii cel târziu până în cea de-a 15-a zi a lunii următoare celei în care a încasat avansurile, cu excepția cazului în care factura a fost deja emisă”.

Desi aceasta prevedere apare la in codul fiscal la capitolul dedicat TVA, prevederea trebuie aplicata si de persoanele care nu sunt platitoare de TVA. Astfel, factura trebuie emisa in termen de 15 zile a lunii urmatoare prestarii serviciilor.

Observatie! In cazul plafonului de TVA, de 300.000 lei, se ia in calcul venitul facturat in cursul anului si cursul valutar valabil la data emiterii facturii.

Pentru a automatiza toate aceste calcule, inclusiv cursurile valutare, folosește aplicația de ContApp.