Normă de venit – plafonul de 25.000 de euro

Ultima actualizare: 6 august 2026

Ce reprezintă plafonul de 25.000 de euro

Conform codului fiscal, activitatile independente care sunt impozitate cu norme de venit si obtin un venit brut peste 25.000 euro, incepand cu anul fiscal urmator au obligatia de a stabili venitul net in sistem real, conform regulilor contabilitatii in partida simpla.

Lista completa de activități impuse la norma de venit este aici, actualizată conform CAEN rev.3 2025.

  1. Codul fiscal articolul 69, alineatul (9), modificat in 2022: (9) Contribuabilii, pentru care venitul net se determină pe bază de norme de venit şi care în anul fiscal anterior au înregistrat un venit brut anual mai mare decât echivalentul în lei al sumei de 25.000 euro, începând cu anul fiscal următor au obligaţia determinării venitului net anual în sistem real. Cursul de schimb valutar utilizat pentru determinarea echivalentului în lei al sumei de 25.000 euro este cursul de schimb mediu anual comunicat de Banca Naţională a României, la sfârşitul anului fiscal. Această categorie de contribuabili are obligaţia să completeze corespunzător şi să depună declaraţia unică privind impozitul pe venit şi contribuţiile sociale datorate de persoanele fizice până la data de 25 mai inclusiv a anului următor celui de realizare a venitului.
Vezi aici Calculator Taxe

Important! Plafonul de 25.000 de euro nu se aplică:

  • activităților agricole impuse cu norme de venit agricol (chiar daca exista o PFA/II/IF inregistrată) și nici
  • normelor de venit turistice obținute din închirierea in scop turistic a camerelor din locuințe personale in cazul persoanelor fizice, ne înregistrate la ONRC în acest caz.

Cursul valutar pentru calculul plafonului de 25.000 euro

Dacă în cursul anului anterior încasezi un venit brut sub 25.000 euro, (exclusiv TVA, pentru plătitorii de TVA), în anul urmator poți rămâne în continuare în sistem de impozitare cu normă de venit;

  • Plafon 2025: 25.000 euro x 5,0415 = 126.037
  • Plafon 2024: 25.000 euro x 4,9746 = 124.365

Important:

  • Se ia în calcul venitul brut încasat în cursul anului, nu contează data facturii, contează data documentului de încasare;
  • Nu trebuie să schimbi sistemul de impozitare în cursul anului dacă depășești plafonul de 25.000 euro încasări. Sistemul de impozitare se schimbă începând cu anul următor.
  • Pentru stabilirea plafonului în lei ese utilizează cursul valutar mediu anual calculat de BNR la sfârșitul anului.

Citești despre taxe? ContApp le calculează automat pentru tine.

Facturare, e-Factura, registre, Declarația Unică și declarații TVA — de la 49 lei/lună.

Încearcă gratuit 30 de zile — fără card

Cum se calculeaza plafonul de 25.000 euro

Intrebarea care se pune este: ce venit luam in calcul? Venitul facturat sau venitul incasat?

Raspuns: Plafonul de 25.000 euro se raportează la venitul brut încasat in cursul unui an.

Deci, nu conteaza facturile emise si data de emitere a acestor facturi; venitul poate a fost facturat in anul anterior, dar daca a fost încasat in cursul anului 2023, atunci intra in calculul venitului brut incasat in 2023.

Cf art. 68 din codul fiscal: Venitul brut cuprinde:

a) sumele încasate și echivalentul în lei al veniturilor în natură din desfășurarea activității;

b) veniturile sub formă de dobânzi din creanțe comerciale sau din alte creanțe utilizate în legătură cu o activitate independentă;

c) câștigurile din transferul activelor din patrimoniul afacerii, utilizate într-o activitate independentă, exclusiv contravaloarea bunurilor rămase după încetarea definitivă a activității;

d) veniturile din angajamentul de a nu desfășura o activitate independentă sau de a nu concura cu o altă persoană;

e) veniturile din anularea sau scutirea unor datorii de plată apărute în legătură cu o activitate independentă;

f) veniturile înregistrate de casele de marcat cu memorie fiscală, instalate ca aparate de taxat pe autovehiculele de transport persoane sau bunuri în regim de taxi.

De asemenea, cheltuielile efectuate pentru obținerea venitului nu diminuează venitul brut încasat.

Pentru stabilirea plafonului de 25.000 euro se utilizează cursul mediu anual stabilit de BNR, comunicat de BNR dupa încheierea anului fiscal.

Daca emiți facturi in valuta, atunci calculezi si cumulezi valoarea in lei a acestor facturi pentru a stabili plafonul de 25.000 de euro; fiecare factura se încasează la un curs diferit de cursul mediu anual.

Atenție la plafonul de 25.000 euro dar si la facturare!

Important cu privire la facturare!

Conform codului fiscal „(…) persoana impozabilă are obligația de a emite o factură cel târziu până în cea de-a 15-a zi a lunii următoare celei în care ia naștere faptul generator al taxei, cu excepția cazului în care factura fiscala a fost deja emisă. De asemenea, persoana impozabilă trebuie să emită o factură fiscala pentru suma avansurilor încasate în legătură cu o livrare de bunuri/prestare de servicii cel târziu până în cea de-a 15-a zi a lunii următoare celei în care a încasat avansurile, cu excepția cazului în care factura a fost deja emisă”.

Desi aceasta prevedere este prevăzută in codul fiscal la capitolul dedicat TVA, prevederea trebuie aplicata si de persoanele care nu sunt platitoare de TVA. Astfel, factura trebuie emisa in termen de 15 zile a lunii urmatoare prestarii serviciilor.

Observatie! In cazul plafonului de TVA, de 395.000 lei, se ia in calcul venitul facturat in cursul anului catre persoane impozabile stabilitate in Romania.

Pentru a automatiza toate aceste calcule, inclusiv cursurile valutare, folosește aplicația de ContApp.

Facebook
WhatsApp
Email

Leave a comment

23 de comentarii

Important! Plafonul de 25.000 de euro nu se aplică: activităților agricole impuse cu norme de venit agricol (chiar daca exista o PFA/II/IF inregistrată) și nici normelor de venit turistice obținute din închirierea in scop turistic a camerelor din locuințe personale in cazul persoanelor fizice, ne înregistrate la ONRC în acest caz. Buna ziua! Referitor la acesta mentiune cu titlul "Impotant!", citata mai sus si publicata pe site-ul dvs., as dori sa expun problema mea legata de un control anaf antifrauda recent incheiata cu un proces verbal. Desfasor o activitate agricola pe persoana fizica in baza CNP-ului autorizata de primarie cu atestat de producator si carnet de producator, produc si comercializez prin firme de curierat material saditor: plante vegetale(stoloni de capsun) si arbusti fructiferi(marcote de mur, drajoni de zmeur, butasi afin), incasarile din vanzare evidentiindu-se in cont bancar colector. Depun in fiecare an incepand cu anul 2017 declaratia unica de venit D212 si sunt incadrat de soft-ul anaf la activitati agricole rubrica plante vegetale si arbusti fructiferi, conform art. 103, alin. (1), lit a) si b) din codul fiscal, pentru care platesc impozit la norma de venit agricola stabilita pe ha, cu primul ha scutit, urmand sa platesc pe diferenta de 0,77ha din totalul de 1,77ha Deoarece am contract cu firme de curierat, care au obligatia sa raporteze catre anaf antifrauda toate persoanele fizice care expediaza pe baza contract, am avut pana-n prezent patru controale: -In anul 2021 pentru activitatea intre anii 2017-2020, incheiat cu proces verbal fara implicatii fiscale, deoarece depusesem corect D212 si s-a acceptat incadrarea mea la activitati agricole. -In anul 2023 pentru activitatea intre anii 2021-2022, acest control s-a finalizat cu o declaratie de impunere pentru CASS, neacceptand textul din ghidul agricol care spune ca incadrarea in cele 12 salarii mimimum brute se face in cazul meu conform normei de venit pe ha, ci a luat in calcul venitul brut incasat prin cont colector, care depasea ce 12 salarii, amenintandu-ma ca daca nu agreez, se deplaseaza la fata locului, masoara terenul si ancheteaza primarul sa vada in ce conditii am obtinut atestatul de producator. -In anul 2025 pentru activitatea 2023-2024 s-a incheiat fara implicatii fiscale, la fel ca primul control. Mentionez fiecare control are echipe diferite de cate doi inspectori si sunt de la DRAF piata presei libere Bucuresti -In anul 2026 pentru activitatea 2024-2025 control efectuat pe numele sotiei, membru pe atestatul de producator, avand contract cu firma de curierat si incasari in contul bancar colector incepand cu anul 2024, s-a incheiat cu un proces verbal al carui temei legal invocat a fost art. 69, alin.(9) din codul fiscal, care prevede depasirea plafonului de 25000€ in anul 2024 si trecerea la sistem real pentru anul 2025, si art. 104 alin. (3), care prevede citez: "Veniturile definite la art. 103 alin. (1) pentru care nu există obligația stabilirii normelor de venit sunt venituri impozabile și se supun impunerii potrivit prevederilor cap. II - Venituri din activități independente -, venitul net anual fiind determinat în sistem real, pe baza datelor din contabilitate, potrivit prevederilor art. 68" Mentionez ca incasarile in contul bancar pe 2024 si 2025 au depasit plafonul de 25000€ Aici presiunea din partea inspectorului este sa se faca declaratie de rectificare la D212 existent pe anul 2025, in baza procesului verbal, ca sa-si insuseasca contribuabilul temeiul legal invocat, ca sa nu se ajunga la declaratie de impunere din partea DRAF. Intre timp s-a depus plangere prealabila la procesul verbal prin avocat, adresata sefului serviciului DRAF, urmand a contesta decizia de impunere viitoare in instanta, a carei valoare este de 63007lei pentru un venit brut 233389lei minus cheltuieli de transport de la firma de curierat 16880lei(restul cheltuielilor nu le-am pastrat ca documente, stiind ca suntem la norma de venit agricola pe suprafata(ha)), rezultand un venit net de 216509lei, la care s-a calculat CAS, CASS si impozit pe venit ca la activitatile independente. Va multunesc si astept o opinie.
Daniel
-

13 august 2026 at 13:29

Răspunde

articol foarte bine dezbatut si detaliat pe intelesul oricui
ELENA APOSTOL
-

24 ianuarie 2026 at 20:44

Răspunde

Cum te poate forta statul sa treci in sistem real in 2024, daca declari in continuare ca in 2023 ai incasat sub 25000 eur?adica nu imi este clar ce se intampla daca incasezi sa zicem peste norma, dar declari ca esti sub norma?
Adrian
-

15 octombrie 2023 at 16:14

Răspunde

    Daca clientul este din Romania, atunci acesta a declarata facturile de la PFA-ul tau. Sau poate verifica incasarile din banca pe CUI-ul tau. Sau daca ai depus 390 cu veniturile facturate catre clienti din UE. Si fiscul are timp sa te verifice 5 ani si 6 luni, deci pana la 30 iunie 2029, pentru anul fiscal 2023.
    Constantin
    -

    16 octombrie 2023 at 18:03

    Răspunde

Hi ajli sir Ys that you can do
Ajali meena
-

5 septembrie 2023 at 13:02

Răspunde

Hi I'm naresh join work home online but Money transfer from
Naresh
-

5 septembrie 2023 at 10:25

Răspunde

Buna seara. În calculul plafonului se include și venitul din vânzarea unui autoturism achizionat pe PFA, sau doar veniturile activității de baza? Multumesc
Lucian
-

7 iunie 2022 at 20:53

Răspunde

Presupunand ca un an s-a depasit 100k iar anul urmator nu, se revine la norma de venit? Daca nu se revine nu se poate inchide PFA-ul si redeschide altul?
Dragos
-

6 mai 2022 at 14:36

Răspunde

Perfect! Multumesc frumos pentru raspunsul prompt!
Laurentiu
-

18 noiembrie 2021 at 20:50

Răspunde

Buna seara! Am o curiozitate: Eu am un PFA cu norma de venit - facturez si cu TVA. Venitul brut se considera cu tot cu TVA sau fara? Daca de exemplu suma facturilor mele (cu tot cu TVA) este de peste 100.000 Euro, dar excluzand TVA-ul, ar fi fara (as ajunge sa zicem la 85.000 de euro fara TVA si 101.150 cu tot cu TVA - sunt obligat sa trec la sistemul real de anul urmator? Multumescs si sper sa imi puteti raspunde. Am intalnit pareri diferite pana acum.
Laurentiu
-

18 noiembrie 2021 at 20:42

Răspunde

    Bună seara! Se ia in calcul valoarea fără tva.
    Constantin
    -

    18 noiembrie 2021 at 20:45

    Răspunde

Am un PFA impozitat la norma de venit. In ianuarie 2020 a incasat 95000 lei si pe 29.01.2020 s-a radiat. Norma de venit pt.cod CAEN este 40000 lei in judetul meu. Ce venit net anual trec? 40000/12, da? E corect?
Daniela Anghel
-

11 august 2021 at 13:21

Răspunde

Gresit! Toate veniturile se cumuleaza, din toate sursele!
Dan Conta Exp
-

1 februarie 2021 at 11:28

Răspunde

    Buna ziua! La ce plafon va referiti cand faceti aceasta afirmatie?
    Constantin
    -

    3 februarie 2021 at 11:58

    Răspunde

Veniturie din alte surse se combina cu veniturile PFA pentru calcularea plafonului? Articolul lasa de inteles ca venituri din chirii de exemplu, sau dividente actiuni, nu contribuie la prag. Puteti confirma? Mersi
Marian
-

14 ianuarie 2021 at 14:10

Răspunde

    Buna ziua! Unde scrie de venituri din alte surse in articol? In articol vorbim de activitati independente impuse cu norma de venit si de venitul brut inregistrat de activitatea independenta luat in calcul pentru raportarea la plafonul de 100.000 euro.
    Constantin
    -

    3 februarie 2021 at 12:02

    Răspunde

      Buna ziua! Din articol nu se intelege, dar ar fi util de precizat. Se considera si alte venituri care nu au legatura cu activitatea PFAului pe norma la plafonul de 100000 de euro? Adica venituri din dividende si chirii etc. Multumesc!
      Stefan
      -

      31 martie 2022 at 16:10

      Răspunde

Cursul mediu valutar pe 2020 este 4.8371 , si nu 4.8731 . La data scrierii articolului nu se putea cunoaste acest curs.
Oana
-

5 ianuarie 2021 at 12:52

Răspunde

    Multumim de observatie; este greseala noastra scriere.
    Constantin
    -

    5 ianuarie 2021 at 21:34

    Răspunde

Pe declaratia unica e norma de venit, nu venit real. Si aici se aplica ?
Adrian
-

9 decembrie 2020 at 13:18

Răspunde

in opinia ANAF da. Toate veniturile ce fac obiectul declaratiei unice intra in plafon
viky
-

9 decembrie 2020 at 8:45

Răspunde

"Observatie! In cazul plafonului de TVA, de 300.000 lei, se ia in calcul venitul facturat in cursul anului, nu cel incasat." Daca eu am si alte venituri in afara de cele facturate prin PFA (de exemplu venituri din chirii), acestea se iau in calcul la plafonul TVA ?
Adrian
-

8 decembrie 2020 at 16:56

Răspunde

Pentru PFA norma de venit, pragul de trecere la sistem real este la Venit Incasat (100k)? exemplu de caz: - cu ultima factura din decembrie 2020 volumul facturat in cursul anului depaseste 100k euro (la cursul care urmeaza sa fie comunicat), - dar pana la 31 Decembrie Venitul incasat este sub pragul de 100k euro (incasare ultimei facturi din 2020 se va face in 2021) ce formulat trebuie completat si pana la ce termen? p.s. pentru plafon TVA, se intelege clar din articol ca se ia in considerare venitul facturat, nu venitul incasat.
Stefan
-

8 decembrie 2020 at 13:31

Răspunde

Alte articole

Ghid certificat de semnatura digitala

Certificat de semnătură digitală 2026: ghid complet pentru SPV și e-Factura

Achizite rate PFA

Achiziție în rate la PFA: obiect de inventar sau mijloc fix și cum deduci ratele

Vanzari in UE si in afara UE.

Ghid TVA la vânzarea de bunuri și servicii în UE și în afara UE

Oferta ContApp generala mobile

Despre autorul articolului

Economist și antreprenor, absolvent ASE, Facultatea de ​Contabilitate și ​Informatică de ​Gestiune. Din 2010 sunt specializat în ​contabilitatea și fiscalitatea persoanelor care desfășoară activități independente (PFA, PFI, II, Profesii liberale) sau obțin venituri din alte surse (chirii, investiții etc). În 2012 am înființat site-ul Gestiunepfa.ro, una dintre sursele principale de informații pentru cei interesați, iar din 2021 am lansat aplicația ContApp – platformă online de management fiscal-contabil pentru PFA și Profesii Liberale.

Abonează-te acum la newsletter

Informații și noutăți fiscale ăptămânal direct la tine pe e-mail.

Peste 20.000 de abonați la buletinul informativ ContApp.