PFA – baza de calcul pentru contributii si pentru impozitul pe venitul net
Prin noul formular 200 ANAF s-a simplificat declararea venitului net obtinut de PFA in 2017. Nu au mai luat in calcul platile anticipate de contributii sociale.
Probabil pentru ca cei mai multi contribuabili faceau confuzie intre contributii datorate si contributii platite doar acestea fiind deductibile cf principiului contabilitatii in partida simpla.
Acum ANAF face calculele in bucataria proprie si nu vrea sa ne spuna cum le face, desi le-am cerut cateva lamuriri. Am primit copy paste din codul fiscal.
Mai jos incerc sa clarific modul de calcul a venitului net si a contributiilor strict pe baza prevederilor din codul fiscal. Astfel, avem ca exemplu un PFA in sistem real care in 2016 a obtinut:
- 18.000 lei venituri brute – incasate
- 5.000 lei cheltuieli deductibile exclusiv plati anticipate de contributii
- 1.200 lei plati anitcipate de contributii la pensie CAS
- 600 lei plati anitcipate de contributii la sanatate CASS
- 1.500 lei impozit pe venitul net estimat pe 2016 platit anticipat
Care este baza de calcul a CAS, CASS si a impozitului pe venit la PFA?
Venitul net este mai mare sau mic decat 11.256 de lei si astfel titularul este sau nu obligat sa se inscrie in sistemul public de pensie?
Sa o luam pe rand:
- Cf art 75 Cod fiscal (1) Organul fiscal competent are obligația recalculării venitului net anual/pierderii nete anuale, determinat/determinată în sistem real, pe baza datelor din contabilitate, stabilit/stabilită potrivit Declarației privind venitul realizat, prin deducerea din venitul net anual a contribuțiilor sociale obligatorii datorate, potrivit prevederilor titlului V – Contribuții sociale obligatorii.
Pentru a stabili baza de calcul a impozitului pe venit trebuie sa calculam contributiile datorate pe anul 2016.
- Baza de calcul CAS la PFA – Art 148 (3) „baza lunară de calcul al contribuției de asigurări sociale se recalculează în anul următor celui de realizare a venitului, în baza declarației privind venitul realizat, și se stabilește ca diferență între venitul brut realizat și cheltuielile efectuate în scopul desfășurării activității independente, exclusiv cheltuielile reprezentând contribuția de asigurări sociale”
Astfel in interpretarea mea, Baza de calcul CAS este Venit brut – cheltuieli deductibile (cf declaratiei 200) minus contributia de sanatate platita anticipat (doar contributia la pensie este exclusa).
18.000-5.000-600= 12.400*10,5%= 1.302 lei CAS de plata pentru 2016 (102 lei de regularizat in 2017)
- Baza de calcul CASS la PFA – art 175 “(2)baza lunară de calcul al contribuției de asigurări sociale de sănătate este diferența pozitivă dintre venitul brut și cheltuielile efectuate în scopul desfășurării activității independente, exclusiv cheltuielile reprezentând contribuția de asigurări sociale de sănătate”
Astfel in interpretarea mea, Baza de calcul CASS este Venit brut – cheltuieli deductibile (cf declaratiei 200) minus contributia la pensie platita anticipat (doar contributia la sanatate este exclusa).
18.000-5.000-1200= 11.800*5,5%= 649 lei CASS de plata pentru 2016 – (49 lei de regularizat in 2017)
Ne intoarcem la punctul 1 si
18.000-5000-1302-649=11.049 lei *16%= 1.768 lei impozit de plata pentru 2016 (268 lei de regularizt in 2017)
Obiectii si nelamuriri:
- Este venitul net obtinut cf declaratie 200, (18.000-5.000=13.000) baza de calcul pentru contributii? – atunci de ce la art 148 si art 175 nu sunt excluse ambele tipuri de contributii.
- Dar marea problema este stabilirea venitului net in functie de care sunt obligat sa ma inscriu sau nu in sistemul public de pensie. Iau sau nu iau in calcul contributia la sanatate? Desi sunt putine cazuri introducerea in calcul a contributiei la sanatate poate fi definitorie.
In exemplu – 18.000-5000-600=12.400 mai mare decat baza minima de 11.256 lei anual – deci trebuie depusa declartia 600 pana la 31 Ianuarie 2017.
- Care contributii sunt deductibile? cele datorate sau cele platite? Daca ANAF deduce contributii datorate pentru 2016, platile de regularizarii de contributii in 2017 pentru 2016 (adica 102 lei, 49 lei, 268 lei) mai sunt deductibile pentru anul fiscal 2017 – cf principiului contabilitatii in partida simpla „cuprinse în cheltuielile exercițiului financiar al anului în cursul căruia au fost plătite”
- Regularizarile de contributii din anii anteriori 2013, 2014, 2015 la CASS sunt deductibile in 2016?
Constantin
Economist și antreprenor, absolvent ASE, Facultatea de Contabilitate și Informatică de Gestiune. Din 2010 sunt specializat în contabilitatea și fiscalitatea persoanelor care desfășoară activități independente (PFA, PFI, II, Profesii liberale) sau obțin venituri din alte surse (chirii, investiții etc). În 2012 am înființat site-ul Gestiunepfa.ro, una dintre sursele principale de informații pentru cei interesați, iar din 2021 am lansat aplicația ContApp - platformă online de management fiscal-contabil pentru PFA și Profesii Liberale.
18 comentarii
Buna seara,
In 2015 am depus d200 , venit estimat 50000lei
Plati cu titlu de impozit anticipat 8000 lei , ~ 2780 lei pt cass ,
In 2016 d 200, la fel venit estimat 50000 lei platile cu titlu anticipat fiind aproximativ aceeasi suma
In anii mentionati firma a avut pierdere fiscala , respectiv sumele cu titlu de plati anticipate trebuiau regularizate , dar reprezentatii ANAF nu au facut acest lucru , mai mult mi au calculat dobanzi si penalitati la sumele mentionate ca nu au fost achitate la termenele prevazute in declaratie (martie,iunie,septembrie,decembrie)
Acum,cand a devenit firma pe plus figurez intradevar cu bani la ei , dar fara cei care ei i au directionat catre dobanzi si penalitati,
Practic in 2015 am achitat 8000 lei conform estimat ,trebuiau regularizati, in 2016 am achitat alti 8000 lei la alte termene nu cele mentionate in declaratie , teoretic am achitat 16000 lei, dar figurez cu suma de – 14000 , diferenta dobanzi in valoare de ~2000 lei
Ce cadru legal este pentru a mi regulariza si acele sume directionate catre penalitati( eu am bani la ei si ei imi pun dobanzi la ce estimez eu )
Multumesc
31 mai 2018 at 20:28
Buna ziua! De regula se fac compensari la cererea contribuabilului atunci cand sunt debite din bugete diferite (impozit vs CAS si vs CASS). Dar nu inteleg de ce v-au calculat dobanzi si penalitati daca ati platit debitele pentru venitul estimat?! (venitul estimat se declara in formularul 220 in 200 se declara venitul realizat)
4 iunie 2018 at 15:31
Buna ziua ! Am primit decizia anuala pentru stabilirea contributiei de asigurari sociale CAS ( formular 630 ) pentru anul 2016 si ANAF a luat in calcul venitul net calculat (in Formular 200 an 2016 ) , deci cel rezultat din scaderea din venitul brut a cheltuielilor , exclusiv cele cu contributiile sociale obligatorii . Evident nu este corect , trebuia ca la definitivarea CAS-ului sa adauge la cheltuielile deductibile contributia de sanatate CASS platita in anul 2016 si care este o cheltuiala efectuata . In acest fel venitul net ar fi fost mai mic si un CAS definitiv mai mic . Sa zicem ca „inghitim ” acest mod de calcul avand in vedere ca venitul net la care se contribuie cu CAS este folosit la calculul punctului de pensie , deci ar folosi concret la ceva . Dar ce se intampla la definitivarea CASS -lui ? Daca nu se adauga la cheltuieli deductibile si sumele platite pentru CAS atunci CASS definitivat va fi mai mare si , in mod individual , nu este nici un avantaj . Am inteles de la ANAF ca pentru calculul impozitului se adauga de catre ANAF la cheltuieli contributiile obligatorii stabilite prin deciziile de plati anticipate2016 si in nici un caz cele efectiv platite in 2016 . O alta anomalie , deci daca nu ai platit anticipate , venitul net pentru calculul impozitului este mai mic pentru ca ANAF scade acele cheltuieli care trebuia sa le platesti . Atatea complicatii , cand totul ar putea fi simplu clar definit , fara loc de interpretare .
6 februarie 2018 at 7:29
Buna ziua. Desi codul fiscal nu stabilieste cu claritate, pana la urma aplicarea legii a clarificat situatia. Incepand cu veniturile obitnute in anul fiscal 2016 contributiile (platite anticipat sau nu) nu se mai iau introduc in baza de calcul a contributiilor. Acestea sunt deductibile doar la calculul impozitului pe venitul obtinut.
Exemplu 2016: Venit brut 1000 lei si chelt deductibile=500 lei, exclusiv contributii;
Contributii calculate la definitivare=200 lei din care platite anticipat = 50 lei;
––––––––––––––––––––––––––––rezulta:
Venitul net baza de calcul pentru contributii = 1000-500=500
Venit net baza de calcul pentru impozit = 1000-500-200=300 lei
In 2017 cand platim difernata de 150 lei, la contributiile pentru 2016, acestea nu sunt deductibile la calculul venitului net din 2017.
13 februarie 2018 at 15:07
Buna seara,
Am nevoie de ajutorul dvs, va rog frumos!
Se da urmatoarea problema:
PFA infiintat in 19.09.2014.
– venit estimat 5018 lei
– venit net impozitat 3695 lei
Declaratia 600 nedepusa.
Conform celor de la ghidee, nu eram obligata sa platesc pensia deci n-am depus 600.
In 2015 am estimat veniturile aproximativ la fel ca in 2014,deoarece intentionam in martie sa il inchid, mi-am renegociat conditiile contractuale cu „angajatorul”si atunci evident am avut venituri reale mai mari decat ce am estimat.
Anaf-ul, conform declaratiilor mele , a facut un calcul initial si m-a pus sa platesc si in 2015 ca in 2014 , iar abia in urmatorul an (2016) mi-au facut recalculare la sanatate si impozit (dar fara pensie)
in 2016 am depus si estimativul corect, automat si declaratia 600, unde am putut sa aleg cota de 10,5% .
Am platit tot corect,sunt la zi cu toate darile.
Dar zilele trecute mi-a venit o hartie acasa,cum ca nu am depus declaratia 600 in 2014 si 2015 si sa ma prezint la ghideu.
Am fost astazi la dumnealor,mi-au dat un avertisment si m-au pus sa completez 2 declaratii 600 pe anii respectivi:
– 2014 : sept oct noi dec 804 lei
– 2015 : ian- dec 845 lei.
Adica le datorez retroactiv :
-885 lei pe anul 2014
-2664 lei pe anul 2015
Se presupune ca , conform declaratiilor cu sumele estimate si codului fiscal din anii respectivi, eu nu eram obligata sa le platesc pensia pe acei ani. Si ca ar fi un abuz.
Suma de aprox 3500 pe care ei o vor pentru acei ani, daca intr-adevar greseam eu, nu trebuia sa apara de plata in 2016?
6 noiembrie 2017 at 19:32
Buna seara,
Daca am realizat un venit sub 35% din castigul salarial mediu brut pe PFA si am decis sa fac contract separat cu Casa de Pensii, pot deduce aceste cotizatii la pensii?
25 mai 2017 at 18:24
buna ziua,
va rog să-mi spuneţi – în anul 2016 am vandut un teren agricol, trebuie sa completez declaraţia 200
16 mai 2017 at 7:13
Buna ziua,
Am si eu o dilema, poate reusiti sa ma iluminati :). Sunt PFA din octombrie 2014. Pe primul an am avut pierdere fiscala cca 2000 lei. Pe 2015, am avut angajat si pierderea a ajuns pe la 32.000 lei. In 2016 am ajuns sa fac profit 18.000 lei. Acum intrebarea de baraj este, statul o sa vrea sa ma impoziteze la venitul brut sau mai intai se acopera pierderile din anii anteriori automat? Trebuie ca eu sa depun ceva? Chiar nu am idee cum interpreteaza statul ce am zis mai sus. Si daca vrea sa impoziteze, tb sa declar si 600 pt pensie? Pentru ca eu momentan sunt inca 16000 pe minus dar statul la gaurile pe care le are e in stare sa imi ceara mie bani, desi eu inca am creditat firma pana acum :)))
5 mai 2017 at 9:34
Buna ziua. Dupa ce depuneti declaratia 200 ANAF va lua in calcul si pierderile fiscale din anii anteriori. Trebuie doar sa fiti atent sa nu le scape acest lucru. Pentru ca aveti un venit net in 2016 mai mare decat baza minima de calcul erati obligat sa depuneti d600 si sa platiti CAS anticipat.
11 mai 2017 at 7:06
Deducere CASS la asociat in SPRL
Bunăziua,
Sunt asociat la o societate profesională cu răspundere limitată (sprl), entitate supusă regimului transparenţei fiscale,( practician în insolvență) și conform legii sunt considerat PFA din punct de vedere fiscal. În declarația D200 ce trebuie depusă cu venitul relizat în anul 2016 codul fiscal(prevede, în cazul meu fiind asociat, că venitul brut este egal cu venitul net așa cum rezultă din cota procentuală repartizată între asociați. Vreau să știu cum se deduce, din venitul meu net, valoarea CASS-ului plătit de mine în anul 2016 conform deciziei de plăți anticipate?
Vă mulțumesc
2 mai 2017 at 10:37
cum se pot deduce cheltuielile personale, exemplu mancare?
13 aprilie 2017 at 18:27
Buna ziua. Mancarea nu este cheltuiala deductibila la calculul venitului net, cel mult cheltuaila de protocol deductibila limitat.
20 aprilie 2017 at 10:11
Buna ziua,
Am cerut un de pe site-ul Anaf din cont o adeverinta de venit.Si in tabelul trimis de ei imi apare urmatorul lucru si nu stiu la ce se refera: (Document ce atesta venitul=>Declaratie informativa 205, Categoria de venit=>Venituri din premii, Tip venit=>realizat, Venit brut lei=>5394, Venit impozitabil lei=>5394, Impozit lei =>863).. Puteti sa ma ajutati cu o informatie?, la ce se refera? am de platit vreun impozit pe asa zisul venit din premii?
7 martie 2017 at 5:47
Buna ziua,
sintagma” exclusiv’ din declaratie este interpretabila ,cum se procedeaza atunci cand sunt si salariati pentru care au fost achitate contributii sociale in decursul anului -contributiile sociale au doua „surse” de la angajati si de la PFA sau II ca si plati anticipate.Consider ca „exclusiv”se refera ca contributiile sociale achitate de intreprinzator in cursul anului ca si plati anticipate si nicidecum contributiile aferente salariatilor.
4 februarie 2017 at 14:58
credeam ca intelesesem cum se calculeaza venitul net, baza de calcul pentru CAS, CASS si impozit…dar dupa ce am citit si acest articol cu alta interpretare ….la naiba….ma duc la locul de dat cu capul pe care l-am facut cand am deschis PFA si SRL-D in Romania. Noi nu am considerat cheltuiala deductibila plata anticipata pt CAS, CASS …crezand ca Anaful o sa o considere asa cum intelesesem (ramane de vazut cand vine regularizarea). Multumim
3 februarie 2017 at 7:38
Buna seara. Si eu sunt curios cum o sa calculeze. Am tot incercat sa aflu dar nimeni nu stie la ANAF.
9 februarie 2017 at 18:02
Au complicat atat de mult totul, ca nici ei nu mai stiu cum sa calculeze. E o nebuloasa totala si daca te duci la ghiseu sa ii intrebi cum se face calculul, ridica din umeri… insa bani vor cat mai multi pentru plata anticipata!
27 ianuarie 2017 at 19:55