Tranzacții intracomunitare realizate de PFA și Profesii Liberale

Acest articol despre operațiuni intracomunitare se adresează persoanelor fizice care desfășoară activități independente și nu sunt înregistrați ca plătitori de TVA în România. Nu contează sistemul de impozitare: normă de venit sau în sistem real, prevederile privind operațiunile intracomunitare sunt aceleași.

Când trebuie să te înregistrezi la ANAF pentru obținerea codului special de TVA?

• pentru achiziția de bunuri din țări membre ale Uniunii Europene cu valoarea de peste 34.000 lei pe an, (10.000 euro la cursul valutar de la data aderării). Pentru achiziții anuale de bunuri sub această valoare nu este necesar codul special de TVA.
• achiziția de servicii sau livrarea de servicii în spațiul comunitar, indiferent de valoare. Exemple: cumpărarea unei licențe software, a unei fotografii de pe un site cu adresa fiscală în UE.

Pentru cele două situații de mai sus este obligatorie obținerea codului special de TVA pentru operațiuni intracomunitare. Doar după obținerea codului de TVA se pot realiza achiziții/livrări de bunuri și servicii din UE.

Important! Nu este necesară obținerea codului special de TVA pentru:

• achiziția de bunuri din țări membre ale Uniunii Europene, cu valoarea de până la 34.000 lei;
• pentru livrările de bunuri în spațiul comunitar.

Pentru obținerea codului special de TVA pentru operațiuni intracomunitare se completează și se depune electronic formularul 700 dacă s-a înregistrat semnătura electronică pe CUI-ul activității.

După câteva zile vei primi codul special de TVA pe care îl poți verifica în sistemul de validare european VIES.

Important! Acest cod special de TVA nu schimbă cu nimic situația fiscală din România: nu se va factura cu TVA la livrări și nu se va deduce TVA la achiziții.

Exemplu de operațiune intracomunitară la o PFA:

Achiziție de servicii de găzduire website din Irlanda, la prețul de 20 euro pe an, fără TVA.

Cota de TVA în Irlanda este de 23%.

• Dacă nu ai avea cod special de TVA și cumperi serviciul de mai sus vei plati 24,60 euro, din care 20 de euro va ajunge la furnizor și 4,60 euro (cota de TVA de 23%) va fi colectată de frunizor pentru statul irlandez.
• Dar fiind obligat sa ai cod de TVA, la facturare vei da codul tău de TVA și vei plăti doar 20 de euro. În consecință:
• până la data de 25 ale lunii următoare tranzacției vei depune la ANAF declarația 301 Decont special de taxă pe valoarea adăugată (se completează electronic) și formularul 390 Declarație recapitulativă privind livrările/achizițiile/prestările intracomunitare. În formularul 301 vei declara achiziția comunitară la care se aplică 19% cota de TVA aferentă acestei achiziții, adică 3,80 euro (19%*20 euro) pe care-i vei plăti statului român, în lei la cursul BNR de la data facturii.

Important. Nedeclararea operațiunilor intracomunitare facturate în numele PFA, se sancționează cu amenda de la 1.000 la 5.000 lei.

Pentru livrări/achiziții  de servicii și pentru achiziții de bunuri cu valoarea mai mare de 10.000 euro, trebuie să obțineți codul special de TVA înainte de a desfășura operațiuni intracomunitare.

Operațiunile intracomunitare presupun întocmirea declarației 390 și a declarației 301 pentru fiecare lună în care au avut loc asemenea operațiuni. Declarațiile nu se depun pe zero (deci nu se depun atunci când nu s-au înregistrat operațiuni intracomunitare).

• în cazul achizițiilor intracomunitare de bunuri/servicii,  veți comunica furnizorului din UE codul valid de tva al PFA/II/IF, și ca urmare facturile vor veni de la furnizor fără tva. De obicei furnizorul din UE sau transportatorul acestuia vă vor da o dată cu marfa și un CMR (dovada transportului intracomunitar). Pentru această operațiune se depune declarația 390 și declarația 301.

• în cazul livrărilor intracomunitare servicii sunteți obligat să verificați codul de tva al clientului din UE, pentru a-i putea factura cu sau fără tva. Dacă clienții din UE nu au cod valid de TVA valabil în UE (se pot verifica pe VIES http://ec.europa.eu/taxation_customs/vies/vatResponse.html), veți factura cu tva. În cazul livrării de bunuri veți furniza și dovada transportului. Pentru această operațiune se depune declarația 390 și, dacă colectați TVA depuneți și declarația 301.