CASS 2024-2025. Contribuția de asigurări sociale de sănătate

Contribuția de asigurări sociale de sănătate – CASS este cea mai importanta contribuție pe care un contribuabil o plătește la bugetul de stat. Plata contribuției oferă asigurare de sănătate si dreptul la tratamente medicale in spitalele publice in cazul unei afecțiuni care afectează capacitatea de munca.

CASS este mult mai importanta decât contribuția la pensie, pentru ca fără sănătate nu se mai ajunge la pensie!

• Despre modul de calcul a CASS in perioada 2018-2023 poti sa citesti aici.
• Despre CASS optional poti sa citesti aici.
• Excepții de la plata CASS le gasesti in acest articol

Cine are obligația de a plăti CASS – contribuție la sănătate

Persoanele fizice datoreaza CASS – contribuția asigurari sociale de sanatate pentru veniturile din România și din afara României,  realizate din următoarele categorii de venituri (cf art 155):

• a. venituri din salarii si asimilate salariilor,
• a.¹ venituri din pensii
• b. venituri din activități independente, venituri din contracte de activitate sportiva,
• c. venituri din drepturi de proprietate intelectuala,
• d. venituri din asocierea cu o persoana juridica,
• e. venituri din cedarea folosintei bunurilor,
• f. venituri din activitati agricole, silvicultura si piscicultura,
• g. venituri din investitii, (dividende, tranzactii cu titluri, dobanzi, etc )
• h. venituri din alte surse, insclusiv veniturile din vanzarea de criptomonede;

Nu fac obiectul acestui articol veniturile din pensii si din salarii, in acest caz angajatorul este obligat la calculul, declararea si plata contributiei de sanatate pentru salariat.

CASS datorată de PFA, II, IF, Profesii Liberale, Activități Sportive (lit. b)

Incepand cu anul 2024 contribuția de asigurari de sanatate – CASS, datorata de catre persoanele care obtin venituri din activitati independente si din contracte de activitate sportiva, se calculeaza prin aplicarea procentului de contributie de 10% la baza de calcul. Baza de calcul o reprezinta:

• venitul net sau norma de venit (recalculata daca este cazul), pentru activitățile independente;
• venitul brut din contractele de activități sportive;

Important! In situația în care venitul net realizat/norma de venit sau venitul brut, in cazul contractelor de activitate sportiva, este mai mic decat plafonul de 6 salarii, contribuabilul datoreaza CASS la nivelul plafonului de 6 salarii, dacă nu se încadrează la excepții (vezi lista mai jos).

Observație! Daca titularul PFA se încadrează la excepții, CASS se calculează la venitul net, oricare ar fi acesta. De exemplu, daca venitul net este de 100 lei se datorează 10 lei CASS. Daca titularul nu se încadrează la excepții, atunci plătește CASS la plafonul de 6 salarii. Excepțiile sunt enumerate mai jos.

Atenție! În perioada 2018-2023 contribuția obligatorie pentru asigurări sociale de sănătate (CASS) nu a fost deductibila la calculul venitului net in sistem real de către activitățile independente (PFA, II, IF, Profesii Liberale). Începând cu anul fiscal 2024, CASS redevine cheltuiala deductibila la calculul venitului net in sistem real.

CASS minim de plată pentru PFA și Profesii Liberale și activități sportive

Art. 174 alineat 5). În situația în care baza de calcul prevăzută la art. 170 alin. (1), cumulată din una sau mai multe surse de venit din cele prevăzute la art. 155 alin. (1) lit. b), corespunzătoare veniturilor estimate/realizate sau pentru care s-a aplicat reținerea la sursă în cursul anului, după caz, este mai mică decât cea corespunzătoare unei baze de calcul egală cu nivelul de 6 salarii minime brute pe ţară în vigoare la termenul de depunere a declaraţiei prevăzute la art. 120, persoanele fizice datorează o diferență de contribuţie de asigurări sociale de sănătate până la nivelul celei corespunzătoare bazei de calcul egală cu 6 salarii minime brute pe ţară în vigoare la termenul de depunere a declaraţiei prevăzute la art. 120 şi depun declaraţia prevăzută la art. 122, până la data de 25 mai inclusiv a anului următor celui de realizare a veniturilor.

Excepții de la plata CASS minim (diferență de contribuţie de asigurări sociale de sănătate )

Diferenta de CASS nu se datorează în situația în care persoanele:

• au obținut venituri din salarii pentru care s-a datorat CASS la plafonul de cel puțin 6 salarii minime pe economie;
• au obținut venituri din categoriile c)-h) din lista de mai sus, pentru care se datoreaza CASS la plafonul de cel puțin 6 salarii minime pe economie;
• sunt persoane scutite la plata CASS, din categoriile de mai jos:
  • a)copiii până la vârsta de 18 ani, tinerii de la 18 ani până la vârsta de 26 de ani, dacă sunt elevi, inclusiv absolvenţii de liceu, până la începerea anului universitar, dar nu mai mult de 3 luni de la terminarea studiilor, ucenicii sau studenţii, studenţii-doctoranzi care desfăşoară activităţi didactice, potrivit contractului de studii de doctorat, în limita a 4 – 6 ore convenţionale didactice pe săptămână, precum şi persoanele care urmează modulul instruirii individuale, pe baza cererii lor, pentru a deveni soldaţi sau gradaţi profesionişti. 
  • b) tinerii cu vârsta de până la 26 de ani care provin din sistemul de protecţie a copilului. 
  • c) soțul, soția și părinții fără venituri proprii, aflați în întreținerea unei persoane asigurate; 
  • e) persoanele cu handicap, pentru veniturile obținute în baza Legii nr. 448/2006, republicată, cu modificările și completările ulterioare;
  • f) bolnavii cu afecțiuni incluse în programele naționale de sănătate stabilite de Ministerul Sănătății, până la vindecarea respectivei afecțiuni;
  • g) femeile însărcinate și lăuzele;

Important. Persoanele fizice care au calitatea de pensionari si care realizează venituri din activități independente, sau contracte de activitate sportiva, sub plafonul de 6 salarii minime datoreaza CASS la nivelul a cel puțin 6 salarii minime brute pe economie, dacă nu se încadrează la excepțiile de mai sus.

Calcul CASS pentru activități independente

Observație! Daca titularul PFA se încadrează la excepții, CASS se calculează la venitul net, oricare ar fi acesta. De exemplu, daca venitul net este de 100 lei se datorează 10 lei CASS. Daca titularul nu se încadrează la excepții, atunci plătește CASS la plafonul de 6 salarii. Excepțiile sunt enumerate mai jos.

Important. La determinarea bazei anuale de calcul al contribuţiei de asigurări sociale de sănătate nu se iau în considerare pierderile fiscale anuale.

Vezi mai multe detalii

Completarea Declarației Unice cu CASS 2024 pentru activități independente

Persoanele fizice care realizează venituri din activități independente si contracte de activitate sportiva depun declarația unică astfel:

1. activitățile independente:
   • completează capitolul 2 din declarație pana la data de 25 mai, cu venitul estimat pe anul 2024, și stabilesc CASS de plată la nivelul venitului net estimat.
   • după încheierea anului fiscal, completează capitolul 1 din declarație unica 2025, până la data de 26 mai 2025 și stabilesc CASS datorat. 

2. persoanele care obțin venituri din contracte de activități sportive, depun declarația pentru stabilirea diferentei de plata a CASS sau impozitului, după caz pana la data de 26 mai 2025.

Persoanele fizice care realizeaza venituri din activități independente pentru care nu exista obligativitatea retinerii la sursa a CASS, depun declarația unică pana la data de 25 mai inclusiv, a anului următor celui de realizare a veniturilor. Pentru anul 2024 declarația unică cu definitivarea veniturilor se depune până la data de 25 Mai 2025.

Contribuabili, care încep o activitate în cursul anului fiscal sunt obligați să depună declarația unica în termen de 30 de zile de la data producerii evenimentului. Fac excepție contribuabilii care realizează venituri pentru care impozitul se percepe prin reținere la sursă.

Completarea Declarației Unice cu CASS 2025 pentru activități independente

Începând cu anul 2025 nu se mai estimează venitul impozabil și contribuțiile de plată pentru anul curent. Acestea se vor declara după încheierea anului fiscal.

Prin urmare, capitolul 2 este rezervat în întregime pentru declararea CASS opțional de către persoanele fizice care nu sunt asigurate la sanatate pentru anul curent. Vezi secțiunea de mai jos sau acest articol.

Atenție! În perioada 2018-2023 contribuția obligatorie pentru asigurări sociale de sănătate (CASS) NU a fost deductibila la calculul venitului net în sistem real de către activitățile independente (PFA, II, IF, Profesii Liberale). Începând cu anul fiscal 2024, CASS redevine cheltuiala deductibila la calculul venitului net în sistem real.

Perioada pentru care o persoană este asigurată la sănătate

Dacă o persoana fizică a desfășurat activități independente în anul 2024 și a realizat un venit net de cel puțin 1 leu, atunci aceasta este asigurată la sănătate și datorează CASS pentru anul 2024 – completează corespunzător secțiunea 1.3.2, din declarația unică 2025, capitolul 1. Aceste persoane sunt asigurate până la data de 25 mai 2026 și nu trebuie să se asigure opțional la sănătate pentru anul 2025 (cf. OUG 8/2025).

Termenul de plata a CASS din declaratia unică

• Pentru anul 2024 termenul de plată a contribuției de sănătate este de 26 Mai 2025. Poți să plătești oricând contribuția până la acea dată, din una sau mai multe tranșe. În acest termen nu se calculează dobânzi și penalități.
• Pentru anul 2025 termenul de plata este 25 mai 2026;

Exemple de calcul a CASS pentru PFA și Profesii Liberale

CASS datorată pentru venituri din chirii, dividende, dobanzi, etc (lit. c-h)

c. venituri din drepturi de proprietate intelectuala,

d. venituri din asocierea cu o persoana juridica,

e. venituri din cedarea folosintei bunurilor,

f. venituri din activitati agricole, silvicultura si piscicultura,

g. venituri din investitii, (dividende, tranzactii cu titluri, dobanzi, criptomonede, etc )

h. venituri din alte surse,

Persoanele fizice care realizează venituri, din una sau mai multe surse și/sau alte categorii de venituri, datorează contribuția de asigurări sociale de sănătate, dacă estimează pentru anul curent venituri a căror valoare cumulată este cel puțin egală cu 6/12/24 de salarii minime brute pe țară, în vigoare la termenul de depunere a declarației.

Încadrarea în plafonul anual de cel puțin 6/12/24 salarii minime brute pe țară, se efectuează prin cumularea veniturilor obtinute din:

• venitul net din drepturi de proprietate intelectuală, stabilit după deducerea cotei de cheltuieli forfetare precum și venitul net din drepturi de proprietate intelectuală determinat în sistem real;
• venitul net distribuit din asocieri cu persoane juridice;
• venitul net sau norma de venit, după caz, pentru veniturile din cedarea folosinței bunurilor;
• venitul și/sau câștigul din investiții (dividende, dobânzi, etc). În cazul veniturilor din dividende și din dobânzi se iau în calcul sumele distribuite și încasate, după reținerea impozitului de catre plătitorul de venit.
• venitul net sau norma de venit, după caz, pentru veniturile din activități agricole, silvicultura și piscicultura,
• venitul brut și/sau venitul impozabil din alte surse,

Important! – Persoanele fizice care realizează venituri din salarii și asimilate salariilor sau venituri din pensii, nu datorează contribuția de asigurări sociale de sănătate pentru veniturile din drepturi de proprietate intelectuală.

Observație! Persoanele fizice cu handicap grav sau accentuat, sunt obligate la plata CASS pentru categoriile de venituri enumerate mai sus, realizate în mod individual și/sau într-o formă de asociere.

Încadrarea în plafonul minim și stabilirea CASS de plată

Baza de calcul a CASS se stabilește prin raportarea venitului realizat la plafonul de 6/12/24 salarii minime pe economie, valabil la data de 1 ianuarie a anului pentru care se depune declarația. 

Daca veniturile realizate cumulate sunt mai mici decat plafonul de 6 salarii minime, adică sub 19.800 lei, CASS datorata este 0 lei si nu se completeaza sectiunea de CASS din declaratia unica;

Important! La cumularea veniturilor nu se iau in calcul veniturile din pensii si/sau salarii.

Perioada pentru care persoana este asigurată la sănătate

Persoanele fizice care obțin venituri din drepturi de proprietate intelectuala, chirii, dividende, dobanzi, bursa, agricultura etc, se pot asigura opțional la sănătate prin completarea capitolului II din declarația unică 2025 la litera D.

Aceste persoane sunt asigurate la sănătate până la împlinirea termenului de depunere a declarației unice din anul următor 26 mai 2025, pentru cei care s-au asigurat în 2024, respectiv 25 mai 2026 pentru cei care se vor asigura opțional în 2025.

Termenul de plata a CASS din declaratia unică

• Pentru anul 2024 termenul de plată a contribuției de sănătate este de 26 Mai 2025. Poți să plătești oricând contribuția până la acea dată, din una sau mai multe tranșe. În acest termen nu se calculează dobânzi și penalități.
• Pentru anul 2025 termenul de plata este 25 mai 2026;

Completarea declarației unice pentru veniturile obținute în anul 2024

Persoanele fizice care realizează venituri din cele prevăzute la lit. c) – h), cu excepția celor pentru care plătitorii de venituri stabilesc și declară contribuția, depun declarația unică până la data de 25 mai, inclusiv a anului pentru care se datorează contribuția.

Persoanele fizice care încep în cursul anului fiscal, să desfășoare activitate și/sau să realizeze venituri, iar venitul net anual cumulat din una sau mai multe surse și/sau categorii de venituri, (cu excepția veniturilor din drepturi de proprietate intelectuală, din arendă sau din asocieri cu persoane juridice, pentru care impozitul se reține la sursă), estimat a se realiza pentru anul curent este cel puțin egal cu nivelul a 6 salarii minime brute pe țară, sunt obligate să depună declarația unică, în termen de 30 de zile de la data producerii evenimentului și să declare contribuția de plată la nivelul a 6/12/24 salarii minime pe economie. Baza de calcul se stabilește în raport cu venitul estimat, vezi mai sus.

Contribuabilii care încep o activitate în luna decembrie, depun declarația unică privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale datorate de persoanele fizice până la data de 25 mai inclusiv, a anului următor celui de realizare a venitului. Pentru 2024 termenul de depunere este de 25 mai 2024.

În situația în care persoanele fizice au estimat pentru anul curent un venit net anual cumulat din una sau mai multe surse/categorii de venituri, mai mic decât nivelul a 6/12/24 salarii minime brute pe țară, iar venitul net anual cumulat realizat, precum și cel declarat de plătitorii de venituri cu reținere la sursă, este cel puțin egal cu nivelul a 12/24 salarii minime pe țară, în vigoare în anul pentru care se datorează contribuția, acestea datorează contribuția de asigurări sociale de sănătate la nivelul a 12 respectiv 24 salarii minime pe țară, (cf art. 174 alineat 18).

Important! Persoanele fizice pentru care plătitorii de venit au obligația calculării, reținerii, plății și declarării contribuției de asigurări sociale de sănătate, care realizează și alte venituri de natura celor descrise mai sus, lit. c)-h), pentru aceste venituri nu depun declarația unică, (dacă nu sunt diferente de plata la CASS).

Important. La determinarea bazei anuale de calcul al contribuţiei de asigurări sociale de sănătate nu se iau în considerare pierderile fiscale anuale.

Completarea Declarației Unice pentru veniturile din această categorie obținute în 2025

Începând cu anul 2025 nu se mai estimează venitul impozabil și contribuțiile de plată pentru anul curent. Acestea se vor declara după încheierea anului fiscal.

Prin urmare, capitolul 2 este rezervat în întregime pentru declararea CASS opțional de către persoanele fizice care nu sunt asigurate la sanatate pentru anul curent. Mai multe detalii găsești în acest articol.

Exemple de calcul a CASS 2024 pentru chirii, dividende, dobânzi, agricultură etc

Completarea Declarației Unice cu CASS opțional pentru anul 2025

Pentru CASS opțional 2025 aveți detalii complete in acest articol.