Buna ziua!
- TVA — taxare inversă → luna MAI (05)
Abonamentul Google Workspace e o prestare de servicii cu locul prestării la beneficiar (art. 278 alin. (2) CF). Ca beneficiar ești obligat la plata taxei în România (art. 307 alin. (2)), prin taxare inversă.
Exigibilitatea nu are nicio legătură cu plata. Fiind un serviciu cu decontări/plăți succesive, se consideră prestat la data expirării perioadei la care se referă (art. 281 alin. (8)), iar taxa devine exigibilă la data faptului generator (art. 282 alin. (1)). Factura din 31.05 pentru perioada mai → exigibilitate 31.05.
Cursul de schimb: art. 290 alin. (2) CF — ultimul curs BNR (sau cursul băncii prin care se face decontarea, dacă alegi consecvent varianta asta) valabil la data exigibilității, adică 31.05. Atenție: 31.05 cade frecvent în weekend (în 2026 a fost duminică, în 2025 sâmbătă) → se ia ultimul curs comunicat înainte, deci cel de vineri 29.05.2026.
Cota: 21% (cota standard în vigoare).
Ce depui, până la 25.06:
Declarație Perioada Ce completezi
D301 (nu D310) mai 2026 secțiunea pentru achiziții de servicii intracomunitare / operațiuni art. 307 alin. (2)-(6)
D390 mai 2026 codul de TVA al furnizorului (IE...), simbol „S"
Plata TVA-ului se face tot până la 25.06. Aceeași sumă în lei trebuie să apară în ambele declarații.
- Cheltuiala — impozit pe venit → luna IUNIE (06)
Contabilitatea în partidă simplă e contabilitate de casă: cheltuiala e deductibilă când e efectiv plătită (art. 68 alin. (1) și (4) CF), nu când e facturată. Deci data facturii (31.05) e irelevantă aici.
Data plății = data la care contul a fost efectiv debitat, conform extrasului — 04.06 în exemplul tău, nu data autorizării tranzacției (31.05). Documentul justificativ e extrasul, iar banii ies din cont la decontare. Există și practica de a folosi data tranzacției din extras; important e să alegi o variantă și să o ții consecvent. Materialitatea reală apare doar la trecerea dintre ani — o factură din 31.12 decontată pe 03.01 intră, cu logica asta, pe anul fiscal următor.
Ce sumă înregistrezi depinde de moneda cardului:
Card/cont în lei (cazul obișnuit): nu folosești curs BNR deloc. Cheltuiala = suma în lei efectiv debitată din extras, exact cum a convertit-o banca. Comisionul de schimb valutar / de tranzacție în valută, dacă e evidențiat separat, e tot cheltuială deductibilă.
Cont în EUR: suma în EUR × cursul BNR din data debitării (04.06).
Bonus: TVA-ul de 21% plătit prin D301 este el însuși cheltuială deductibilă la impozitul pe venit (nu ai drept de deducere ca TVA, dar e un cost al activității) — se înregistrează la data plății efective, deci pe 25.06.
