Noutati fiscale in vigoare de la 1 ianuarie 2021

La sfarsitul anului 2020 s-au publicat mai multe legi si ordonante de urgenta cu impact direct asupra activitatilor independente. Dintre acestea cele mai importante sunt:

• Legea 296/2020, pentru modificarea şi Codului fiscal (proiectul legii a fost in dezbatere timp de aproape 18 luni de zile);
• Ordonanța de urgență nr. 226/2020 privind unele măsuri fiscal-bugetare și pentru modificarea și completarea unor acte normative și prorogarea unor termene;

Am extras cele mai importante modificari pentru activitatile independente si persoanele fizice.

Veniturile din inchirierea in scop turistic a camerelor situate in locuinte proprietate personala

• se clarifica activitatea de inchiriere in scop turistic a camerelor situate in locuinte proprietate personala care:

„reprezinta oferirea posibilitatii de sedere pentru o perioada de minimum 24 de ore si maximum 30 de zile intr-un an calendaristic oricarei persoane care calatoreste in scop turistic in afara mediului sau obisnuit de viata, altele decat cele care constituie structuri de primire turistica.”

• veniturile din aceasta categorie pot fi obtinute in mai multe locuinte, proprietate personala;
• daca se depaseste numarul de 5 camere in cursul anului, se elimina obligatia de a determina venitul in sistem real pana la sfarsitul anului,  astfel determinarea venitului se efectueaza pe baza normei anuale de venit pentru intregul an fiscal;
• incepand cu anul urmator depasirii numarului de 5 camere, venitul se determina in sistem real (se elimina optiunea de a stabili venitul pe baza normelor de venit);
• Important! Persoanele fizice care inchiriaza intre 1-5 camere nu mai au optiunea de a determina venitul net in sistem real, fiind impozitati doar la normele de venit stabilite de ANAF.
• norma de venit poate fi redusa cu un procent de 30% daca se indeplinesc anumite criterii;

Cursul valutar utilizat pentru chiriile incasate in alte valute

In situatia în care in contractul de inchiriere este prevazut ca chiria reprezinta echivalentul în lei al unei valute, venitul brut anual se determina pe baza chiriei lunare evaluate la cursul de schimb mediu anual al pietei valutare, comunicat de BNR, din anul de realizare a venitului. Pana la aceasta data cursul de schimb utilizat era cursul BNR, valabil pentru ultima zi a fiecarei luni.

Salariul minim utilizat la calculul plafonului de 12 salarii minime brute pe economie

In cazul in care in economie se foloseste mai multe valori ale salariului minim brut pe tara, diferentiat in functie de studii, de vechime sau alte criterii prevazute de lege, se ia in calcul valoarea cea mai mica a salariului minim brut pe tara, daca prin lege nu se prevede altfel.

Termenul de plata si de depunere a declaratiei unice

Termenul de depunere a declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributii sociale datorate de persoanele fizice, precum si termenul de plata al acestora, de 15 martie, inclusiv se inlocuieste cu termenul de 25 mai, inclusiv. Detalii aici.

Tot 25 mai este si termenul pentru depunerea formulareului 230, pentru Cerere privind destinaţia sumei reprezentând până la 3,5% din impozitul anual datorat, pentru sustinerea activitatilor fara scop patrimonial.

Se anuleaza recalcularea contributiilor sociale

1.De departe, cea mai importanta modificare: se abroga prevederea care permitea recalcularea contributiilor sociale de sanatate – CASS in cazul contribuabililor care in cursul anului fiscal incep activitatea, intra in suspendare temporara a activitatii sau isi inceteaza activitatea in cursul anului, (se abroga aliniatele 12-14 de la art. 174 din codul fiscal).

In consecinta, contribuabilii  nu mai recalculeaza CASS datorata pe numarul de luni in care au fost desfasurat activitate si vor datora contributii in functie de venitul net obtinut raportat la plafonul de 12 salarii minime pe economie. Daca venitul net este mai mare de 12 salarii minime pe economie, se plateste CASS la baza de calcul de 12 salarii, indiferent de perioada de activitate.

2.In ceea ce priveste CAS, se elimina posibilitate recalcularii in cazul in care activitatea este suspendata in cursul anului. Se permite recalcularea pentru cei care incep in cursul anului si pentru cei care intra in categorie persoanelor exceptate de la plata CAS – devin pensionari.

Clarificari privind obligatia de a plati CASS

• se introduce prevederea conform careia persoanele care au estimat un venit net peste plafonul de 12 salarii si ulterior au modificat declaratia unica cu un venit net estimat sub plafon, fara a mia completa subsectiunea de CASS, aplica obligatoriu aliniatul 18 de la art 174 si platesc CASS la baza de calcul de 6 salarii daca in anul fiscal precedent nu au avut calitatea de salariat si nu s-au incadrat in categoriile de persoane exceptate de la plata contributiei de asigurari sociale de sanatate;
• se introduce o noua prevedere care da dreptul organului fiscal sa stabileasca din oficiu obligatia de a plati contributii sociale atunci cand venitul net obtinut de contribuabil depaseste 12 salarii minime pe economie, dar contribuabilul nu a completat corespunzator declaratia.

Dividende incasate pentru care se plateste CASS

„e) venitul şi/sau câştigul net din investiţii, stabilit conform art. 94 – 97. În cazul veniturilor din dobânzi se iau în calcul sumele încasate, iar în cazul
veniturilor din dividende se iau în calcul dividendele încasate, distribuite începând cu anul 2018;”.

Facilitati fiscale prelungite pana la 31 martie 2021

• Cererea de anulare a accesoriilor conform OUG 69/2020 se va putea depune pana la 31 martie 2021 (termenul anterior a fost 15 decembrie 2020). Detalii aici.
• Cererea pentru esalonarea la plata a datoriile scadente dupa data de 16 martie 2020 se poate depune pana la data de 31 martie 2021. (termenul anterior a fost 15 decembrie 2020). Mi multe detalii aici.

Impozitarea indemnizatiei de ajutor primita de profesionisti in 2020

Prin OUG 226/2020 se aduc clarificari cu privire la impozitarea indemnizatiei incasata de profesionistii care desfasoara activitati independente in 2020. Detalii aici.

Deducerea costului cu achizitia caselor de marcat fiscale in 2020

Se introduce in codul fiscal prevederea conform careia cheltuielile cu costul de achiziţie al aparatelor de marcat electronice fiscale sunt nedeductibile. Costul de achiziţie al aparatelor de marcat electronice fiscale, puse în funcţiune în anul 2020 se deduce din impozitul anual datorat potrivit reglementărilor în vigoare în anul 2020. Detalii aici.

Important. Pentru veniturile din activitati independente realizate in 2020 se aplica Codul fiscal din 2020. Modificarile publicate in Monitorul Oficial au intrat in vigoare la data de 1 Ianuarie 2021 si vor fi integrate in ghidurile de ajutor pentru activitatile independente.