Cod fiscal 2018 – o luam de la capat?

Pentru varianta finala a codului fiscal 2018, aprobata prin lege, cititi acest articol.

Cum a evoluat fiscalitatea PFA in ultimii 5 ani:

• Pana la 31 Decembrie 2015, PFA era foarte atractiva fiscal si multe contracte de munca erau ascunse sub forma de contracte de prestari servicii ca PFA si II.
• De la 1 ianuarie 2016 PFA plateste contributie la pensie la nivelul venitului net obtinut si devine cea mai taxata forma de organizare a unei afaceri din Romania. Ca urmare oamenii renunta la PFA si infiinteaza microintreprinderi, pentru ca sunt mai avantajoase fiscal.
• De la 1 ianuarie 2017 microintreprinderile devin si mai atractive fiind posibila impozitarea cu 1%, daca au cel putin un angajat cu norma intreaga. Impozitul pe dividende este de 5%. Creste plafonul de impozitare pe cifra de afaceri de la 100.000 euro la 500.000 euro.
• Pentru 1 Ianuarie 2018, noul program de guvernare al PSD (versiunea iunie 2017) propune modificarea impozitarii persoanelor fizice autorizate (PFA, PFI, II, IF, etc) astfel :

“Cei cu activități independente, atât PFA cât și alte tipuri de persoane juridice vor datora impozit pe venit 10%, față de 16% în prezent, iar contribuțiile sociale și de sănătate se vor plăti doar ca persoană fizică și nu pe activitatea desfășurată.(Termen 1 ianuarie 2018)

CAS-ul se va putea plăti la fondurile proprii de pensii (private), fără a mai exista obligația de a se plăti la bugetul asigurărilor sociale de stat, iar CASS-ul se va plăti integral ca persoană fizică, la nivelul salariului minim pe economie, indiferent de numărul de activități desfășurate. CASS nu se va plăti de către persoanele care realizează veniturile independente dar care sunt scutite de plata acestei contribuții (pensionari, persoane cu handicap,tineri, persoane aflateîn întreținere etc).

Toate acestea vor permite ca cei cu activități independente să nu mai fie nevoiți să depună raportări lunare sau trimestriale ca în prezent, ci acestea să se depună o singură declaraţie pe an, în primul trimestru al anului următor obținerii veniturilor.”

Pentru echilibrarea taxarii PFA, masurile propuse in noul proiect de guvernare sunt bine-venite, cel putin pe partea de contributii.

Mai departe, in articolul de saptamana trecuta am publicat un tabel care compara procentele de impozitare a venitulului net, intre diferitele forme de organizare a unei activitati economice in Romania. Pentru o imagine completa am  inclus in tabel si procentul de taxare a salariatiilor.

 Conform tabelului, la un venit net de 5.000 lei pe luna se platesc urmatoarele taxe si contributii, ca procent din venitul net realizat:

	Tip de organizare a activitatii economice	Procent de taxe si contributii in venitul net
1	Salariat (total contributii anagajat si angajator din salariul net)	75.00%
2	PFA in sistem real (16% din venitul net)	30.00%
3	PFA norma de venit (16% din norma de venit)	15.00%
7	Microintreprindere cu salariat  (1% din venitul brut)	20.00%
5	Microintrperindere fara salariat (3% din venitul brut)	15.00%
6	SRL cu activitati de consultanta (16% din venitul net)	25.00%

Tabelul si explicatiile sunt aici: https://contapp.ro/optimizare-fiscala-2017-pfa-sau-microintreprindere/

Nedumerirea mea este de ce nu poate plati o PFA impozit la fel ca o microintreprindere? De ce trebuie sa fie mai complicat la PFA decat la microintreprinderi?

Ce facem din 2018?

Cei cu pierderi renunta la microintreprinderi, cei cu profit renunta la PFA?  Care este miza? Sa mergem anual la registrul comertului? Sa-i ametim complet pe inspectorii ANAF si pe contabili? Sa consumam hartie mai multa?

Inca o data, actual cod fiscal, intrat in vigoare la 1 ianuarie 2016, a eliminat exceptia de la plata contributii de pensie (CAS) pentru angajati.  Pana la 1 ianuarie 2016 contributia la pensie nu era obligatorie pentru persoanele angajate cu contract de munca, partial sau integral. In plus, daca erai totusi obligat sa platesti pensie (nu erai nici salariat si nici pensionar),  baza de calcul a CAS era o valoare aleasa de tine. Dar dupa 1 Ianuaire 2016, lucrurile s-au schimbat si baza de calcul pentru CAS este venitul net obtinut de PFA.

Ca urmare a acestei instabilitati fiscale din ultimii 5 ani:

• Pana in 1 Ianuarie 2016 tot mai mai multi salariati (mai ales cei cu venituri mari) au ales sa infiinteze un pfa sau II, pentru deoarece contributiile sociale erau limitate si astfel plateai mai putin la stat.
• Dupa intrarea in vigoare a codului fiscal 2016, s-au inchis multe PFA-uri si s-au infiintat microintrprinderi, pentrua profita de avantajele fiscale ale acestoara. Profesionistii din toate domeniile (medical, manageri si directori, it, consultanti) au migrat din pozitia de salariat sau pfa, catre microntreprinderi cu impozit de 1% sau 3% din venitul brut.

Sistemul actual de impozitare, al micilor antreprenori organizati ca PFA, nu numai ca e complicat, dar este si foarte impovarator.  

Daca vrei sa faci primul pas spre antreprenoriat,  PFA sau II-ul  este cea mai accesibila forma organizare: se infiinteaza usor, se gestioneaza usor si se inchide usor; dar daca faci profit ai incurcat-o!  Platesti  taxe si contributii de la 30% pana la 47,8% din venitul net,  (in functie de procentul de contributie ales la pensie, 10,5% sau 26,3%).

Trebuie sa subliniez totusi ca atunci cand platesti contributii ai si drepturi; cum ar fi dreptul de a  avea servicii medicale gratuite intr-un spital de stat sau dreptul de a avea o pensie babana!! 🙂

Avand in vedere situatia de mai sus si cu scopul:

• de a simplifica sistemul de impozitare la persoanele fizice care desfasoara activitati independente,
• de a uniformiza impozitarea diferitelor forme primare de antreprenoriat, (chiar si in raport cu salariatii),
• de a evita munca la negru sau munca la gri;
• de a reduce povara fiscala pe formele incipiente de antreprenoriat si incurajarea conformarii fiscale a micilor antreprenori, prin cresterea venitului net disponibil a acestora;

iti supun atentiei urmatoarele idei de fiscalizare:

1. Contributia de asigurari sociale (CAS) devine optionala. Baza de calcul este aleasa de catre contributor dar nu poate fi mai mica decat salariul minim brut pe tara (masura cf proiect PSD);
2. Contributia de asigurari sociale de sanatate (CASS) este obligatorie pentru toti cei care desfasoara o activitate economica. Baza de calcul minima este salariul minim brut pe luna. Baza de calcul la sanatate se globalizeaza cu celelalte venituri obtinute de PFA sau de asociat la microintreprindere (masura cf proiect PSD).
3. Impozitarea persoanelor fizice autorizate, cu venituri brute de pana la 100.000 de euro (sau 500.000 euro), astfel:

• 1% pentru microintreprinderi si PFA, daca se plateste CAS pentru titular in cazul PFA, 
• 3% daca nu se plateste CAS in conditiile de mai sus;
• la depasirea pragului de 100.000 (sau 500.000) de euro se trece la impozitarea venitului net calculat conform contabilitatii in partida simpla sau in partida dubla, cu impozit de 16% la profitul/venitul net obtinut.
• introducerea optiunii de derterminare a venitului net in partida simpla sau dubla, atat la PFA cat si la microintreprinderi;
• eliminarea impozitului pe dividende (cu atat mai mult daca apare si impozitul pe venitul global);
• pentru uniformizare taxarii, se elimina norma de venit la PFA;

Prin masurile de la punctuele 1, 2 si 3 se asigura o uniformizare fiscala intre pfa si microintreprindere si avand in vedere introducere impozitarea la venitul global, se asigura si o compatibilitate cu taxarea salariatilor.

Astfel intre PFA si microintreprindere vor exista diferente doar din punct de vedere a responsabilitati juridice in fata tertilor si eventual de anvergura activitatii, PFA fiind preferata pentru un start in afaceri.

Te rog sa-mi spui daca un impozit de 1% sau de 3% pe venitul brut te ajuta sau nu?

Multumesc!