{"id":140025,"date":"2025-03-29T17:54:00","date_gmt":"2025-03-29T17:54:00","guid":{"rendered":"https:\/\/contapp.ro\/blog\/?p=140025"},"modified":"2025-11-19T16:10:17","modified_gmt":"2025-11-19T16:10:17","slug":"declaratia-unica-contabilitatea-in-sistem-real-a-veniturilor-si-cheltuielilor-realizate","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/contapp.ro\/blog\/declaratia-unica-contabilitatea-in-sistem-real-a-veniturilor-si-cheltuielilor-realizate\/","title":{"rendered":"Declara\u021bia Unic\u0103. Contabilitatea \u00een sistem real a veniturilor \u0219i cheltuielilor realizate"},"content":{"rendered":"\n<h3 class=\"wp-block-heading\"><strong>Date privind activitatea desf\u0103\u0219urat\u0103<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p>Popescu V. Ioan Persoan\u0103 Fizic\u0103 Autorizat\u0103<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>\u00cenfiin\u021bat \u00een 2012,\u00a0 CUI\u00a0 27583402,\u00a0 F40\/837\/2012<\/li>\n\n\n\n<li>CIF opera\u021biuni intracomunitare: RO18256126<\/li>\n\n\n\n<li>Cod CAEN:\u00a0 6201 Activit\u0103\u021bi de realizare a software-ului la comand\u0103<\/li>\n\n\n\n<li>Cursul euro mediu, stabilit de BNR pentru anul 2024 = 4,9746lei<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Contabilitate \u00een partid\u0103 simpl\u0103, nepl\u0103titor de TVA, f\u0103r\u0103 salaria\u021bi;<\/li>\n\n\n\n<li>Adresa de domiciliu a titularului Str.Birnova Nr 1, Bl M115, Ap 34, Sector 5, Bucure\u0219ti;<\/li>\n\n\n\n<li>Sediu profesional al PFA se afl\u0103 \u00een acela\u0219i apartament, proprietatea personal\u0103 a titularului.<\/li>\n\n\n\n<li>Pentru a evita cre\u0219terea impozitului pe imobile (taxe locale), unde se desf\u0103\u0219oar\u0103 activit\u0103\u021bi economice, titularul a decis s\u0103 nu se \u00eenregistreze cu activit\u0103\u021bi economice desf\u0103\u0219urate la sediul profesional \u0219i s\u0103 nu deduc\u0103 cheltuieli cu utilit\u0103\u021bile (\u00eentre\u021binere, energie electric\u0103, alte utilit\u0103\u021bi).<\/li>\n\n\n\n<li>De asemenea, f\u0103r\u0103 un spa\u021biu de desf\u0103\u0219urare al activit\u0103\u021bii nici cheltuielile cu achizi\u021bia cu amenaj\u0103rile sau alte echipamente specifice unui birou nu sunt deductibile.<\/li>\n\n\n\n<li>Contribuabilul folose\u0219te automobilul propriu \u00een interesul afacerii, pentru a ajunge la clien\u021bi. Ca urmare, s-a \u00eencheiat contract de comodat \u00eentre titular, proprietarul autoturismului \u0219i PFA. Conform codului fiscal, cheltuielile cu repara\u021biile, \u00eentre\u021binerea \u0219i combustibilul sunt deductibile \u00een propor\u021bie de 50%.<\/li>\n\n\n\n<li>Contribuabilul \u00eentocme\u0219te cu data de 01.01.2024 decizia de numerotare facturi pentru 2024.<\/li>\n\n\n\n<li>Pentru \u00eenceputul de an, titularul crediteaz\u0103 activitatea printr-un aport \u00een banca \u00een valoare de 2.500 lei. Aportul \u00een banca se \u00eenregistreaz\u0103 \u00een RJIP \u00een baza extrasului bancar. Ulterior, dup\u0103 primele \u00eencas\u0103ri, aportul se restituie tot prin banc\u0103.<\/li>\n\n\n\n<li>\u00cen luna Mai 2023 contribuabilul \u00eencheie un contract de prest\u0103ri servicii externe cu un client rezident \u00eentr-o \u021bar\u0103 din UE. \u00cenainte de a presta aceste servicii, depune la ANAF <a href=\"https:\/\/ghidpfa.ro\/wp-content\/anexa\/2024\/sdc\/D700_XML_CIF_Intracomunitar.pdf\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">formularul 700<\/a> pentru \u00eenregistrarea \u00een scopuri de TVA \u0219i ob\u021bine codul de TVA pentru opera\u021biuni intracomunitare.<\/li>\n\n\n\n<li>Pentru depunerea online a declara\u021biilor 390 \u0219i 301 contribuabilul ob\u021bine certificatul digital calificat pentru semnarea electronic\u0103 a declara\u021biilor, \u00een valoare de 200 lei de la Digisign. Certificatul digital se \u00eenregistreaz\u0103 la ANAF pentru acces la SPV deschis cu codul de TVA intracomunitar. Vezi capitolul dedicat declara\u021biilor online pentru detalii complete.<\/li>\n\n\n\n<li>\u00cen luna Iunie se presteaz\u0103 servicii de programare c\u0103tre un beneficiar din Irlanda. Factura se emite pe CIF intracomunitar \u00een limba englez\u0103 pentru beneficiar \u0219i \u00een limba rom\u00e2n\u0103 pentru arhivare. P\u00e2n\u0103 la data de 25 iulie 2024 se depune <a href=\"https:\/\/ghidpfa.ro\/wp-content\/anexa\/2024\/sdc\/D390-PRESTARE-SERVICII-INTRACOMUNITARE.pdf\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">declara\u021bia 390<\/a> pentru prestarile intracomunitare de servicii (Se declar\u0103 valoarea facturii \u00een valut\u0103 la cursul valutar valabil \u00een ziua facturii).<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\"><strong>Stabilirea venitului net estimat \u0219i depunerea declara\u021biei unice \u00een 2024<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p>Contribuabilul evalueaz\u0103 poten\u021bialul de afaceri pentru 2024 \u0219i \u0219tiind c\u0103 dac\u0103 estimeaz\u0103 un venit mai mic dec\u00e2t plafonul de 12 salarii minime pe economie, dar realizeaz\u0103 peste acest plafon, va pl\u0103ti contribu\u021bii sociale, prin urmare pentru 2024 estimeaz\u0103:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Venituri brute de 90.000 lei<\/li>\n\n\n\n<li>Cheltuieli deductibile de 25.000 lei<\/li>\n\n\n\n<li>Un venit net estimat de 65.000 lei<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>Depune la \u00eenceputul anului 2024 <a href=\"https:\/\/ghidpfa.ro\/wp-content\/anexa\/2024\/dcl\/DU-2024-venit-realizat-studiu-de-caz-sistem-real.pdf\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">declara\u021bia unic\u0103<\/a> \u2013 privind impozitul pe venit \u0219i contribu\u021biile sociale datorate de persoanele fizice. Declara\u021bia este depus\u0103 online, pe site-ul ANAF. Aplic\u00e2nd prevederile codului fiscal se vor calcula urm\u0103toarele taxe \u0219i contribu\u021bii sociale aferente veniturilor estimate pentru anul 2024.<\/p>\n\n\n\n<div id=\"conta-3606813947\" class=\"conta-plasare-articol conta-entity-placement\">\t\t<div data-elementor-type=\"section\" data-elementor-id=\"138622\" class=\"elementor elementor-138622\" data-elementor-post-type=\"elementor_library\">\n\t\t\t\t\t<section data-particle_enable=\"false\" data-particle-mobile-disabled=\"false\" class=\"elementor-section elementor-top-section elementor-element elementor-element-74d5fa3 elementor-hidden-mobile elementor-section-boxed elementor-section-height-default elementor-section-height-default\" data-id=\"74d5fa3\" data-element_type=\"section\" data-e-type=\"section\">\n\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-container elementor-column-gap-default\">\n\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-column elementor-col-100 elementor-top-column elementor-element elementor-element-e077846\" data-id=\"e077846\" data-element_type=\"column\" data-e-type=\"column\">\n\t\t\t<div class=\"elementor-widget-wrap elementor-element-populated\">\n\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-36d650e elementor-widget elementor-widget-image\" data-id=\"36d650e\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"image.default\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<a href=\"https:\/\/account.contapp.ro\/asistent\/incepe\">\n\t\t\t\t\t\t\t<img width=\"1080\" height=\"350\" src=\"https:\/\/contapp.ro\/blog\/wp-content\/uploads\/2024\/05\/Banner-blog-General-1080x350-1.png\" class=\"attachment-full size-full wp-image-140760\" alt=\"Oferta ContApp generala desktop\" srcset=\"https:\/\/contapp.ro\/blog\/wp-content\/uploads\/2024\/05\/Banner-blog-General-1080x350-1.png 1080w, https:\/\/contapp.ro\/blog\/wp-content\/uploads\/2024\/05\/Banner-blog-General-1080x350-1-300x97.png 300w, https:\/\/contapp.ro\/blog\/wp-content\/uploads\/2024\/05\/Banner-blog-General-1080x350-1-1024x332.png 1024w, https:\/\/contapp.ro\/blog\/wp-content\/uploads\/2024\/05\/Banner-blog-General-1080x350-1-768x249.png 768w\" sizes=\"(max-width: 1080px) 100vw, 1080px\" \/>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/a>\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/section>\n\t\t\t\t<section data-particle_enable=\"false\" data-particle-mobile-disabled=\"false\" class=\"elementor-section elementor-top-section elementor-element elementor-element-596b463 elementor-hidden-desktop elementor-hidden-tablet elementor-section-boxed elementor-section-height-default elementor-section-height-default\" data-id=\"596b463\" data-element_type=\"section\" data-e-type=\"section\">\n\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-container elementor-column-gap-default\">\n\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-column elementor-col-100 elementor-top-column elementor-element elementor-element-5910dd8\" data-id=\"5910dd8\" data-element_type=\"column\" data-e-type=\"column\">\n\t\t\t<div class=\"elementor-widget-wrap elementor-element-populated\">\n\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-2a3b325 elementor-hidden-desktop elementor-hidden-tablet elementor-widget elementor-widget-image\" data-id=\"2a3b325\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"image.default\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<a href=\"https:\/\/account.contapp.ro\/asistent\/incepe\">\n\t\t\t\t\t\t\t<img width=\"340\" height=\"515\" src=\"https:\/\/contapp.ro\/blog\/wp-content\/uploads\/2024\/05\/Banner-blog-General-340x505-1.png\" class=\"attachment-medium_large size-medium_large wp-image-140761\" alt=\"Oferta ContApp generala mobile\" srcset=\"https:\/\/contapp.ro\/blog\/wp-content\/uploads\/2024\/05\/Banner-blog-General-340x505-1.png 340w, https:\/\/contapp.ro\/blog\/wp-content\/uploads\/2024\/05\/Banner-blog-General-340x505-1-198x300.png 198w\" sizes=\"(max-width: 340px) 100vw, 340px\" \/>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/a>\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/section>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/div><h3 class=\"wp-block-heading\"><strong>Contribu\u021bie la asigur\u0103rile sociale \u2013 CAS<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p>Venitul net estimat = 65.000 lei care este mai mare decat plafonul minim de 12 salarii minime brute pe economie = 12 x 3.300 = 39.600 lei.<\/p>\n\n\n\n<p>Titularul este obligat s\u0103 se asigure \u00een sistemul public de pensii \u0219i alege baza minim\u0103 de calcul de 12 salarii brute pe economie pentru calculul CAS:<\/p>\n\n\n\n<p>CAS datorat = 39.600 x 25% = 9.900 lei<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\"><strong>Contribu\u021bia social\u0103 pentru asigur\u0103rile de s\u0103n\u0103tate \u2013 CASS<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p>CASS se datoreaza la venitul net estimat = 65.000 lei&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>CASS datorat 65.000 x 10% = 6.500 lei<\/p>\n\n\n\n<p>Titularul stabile\u0219te prin calcul propriu impozitul pe venitul net estimat:<\/p>\n\n\n\n<p>65.000 venit net estimat x 10% = 6.500 lei (la estimare nu se deduc contribu\u021biile sociale)<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\"><\/h3>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\"><strong>Stabilirea veniturilor impozabile \u0219i neimpozabile<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<div class=\"wp-block-group has-background is-layout-constrained wp-block-group-is-layout-constrained\" style=\"background-color:#d9ead3\">\n<p><strong>\u00cen ContApp <\/strong>am stabilit 4 categorii de venituri, pe care le-am folosit \u0219i \u00een acest exemplu:<\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-table\"><table class=\"has-fixed-layout\"><tbody><tr><td>Venituri impozabile&nbsp;<\/td><td>100% impozabile<\/td><\/tr><tr><td>Alte venituri neimpozabile inclusiv subven\u021bii<\/td><td>100% neimpozabile<\/td><\/tr><tr><td>Aporturi<\/td><td>100% neimpozabile<\/td><\/tr><tr><td>Transferuri<\/td><td>100% neimpozabile<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n<\/div>\n\n\n\n<p>Venituri din activitate facturate \u00een cursul anului 2024 = 101.754 lei, din care 12.000 lei se vor \u00eencasa \u00een 2025;<\/p>\n\n\n\n<p>Conform <a href=\"https:\/\/ghidpfa.ro\/wp-content\/anexa\/2025\/sdc\/RJIP-Popescu-V-Ioan-PFA-2024.pdf\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">registrului de \u00eencas\u0103ri \u0219i pl\u0103\u021bi<\/a>, \u00een cursul anului 2024 activitatea a \u00eenregistrat venituri brute \u00eencasate de 110.760,81 lei, din care:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>venituri brute impozabile = 107.260,81 lei, din care 7.200 lei au fost facturati \u00een 2023 \u0219i \u00eencasa\u021bi \u00een 2024;<\/li>\n\n\n\n<li>transferuri \u00eentre conturi proprii \u0219i aporturi titular 3.500 lei;<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\"><strong>Stabilirea cheltuielilor deductibile \u0219i a cheltuielilor nedeductibile<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p>Important! \u00cencas\u0103rile \u0219i pl\u0103\u021bile se introduc \u00een contabilitate la valoarea \u00eenscris\u0103 pe document \u0219i la data din document. Astfel, \u00een Registrul Jurnal de \u00eencas\u0103ri \u0219i pl\u0103\u021bi va fi afi\u0219at\u0103 \u00eencasare\/plat\u0103 la valoarea de pe document iar \u00een Registrul de eviden\u021b\u0103 fiscal\u0103 se va afi\u0219a valoarea deductibil\u0103 calculat\u0103 \u00een raport cu categoria de cheltuieli.<\/p>\n\n\n\n<div class=\"wp-block-group has-background is-layout-constrained wp-block-group-is-layout-constrained\" style=\"background-color:#d9ead3\">\n<p><strong>\u00cen aplica\u021bia ContApp am creat urm\u0103toarele categorii fiscale de cheltuieli &#8211; c<strong>onform Codului fiscal art. 68<\/strong><\/strong><\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-table\"><table class=\"has-fixed-layout\"><tbody><tr><td>Cheltuieli<\/td><td>Cheltuieli integral deductibile<\/td><td>100% deductibile<\/td><\/tr><tr><td>Cheltuieli<\/td><td>Cheltuieli integral nedeductibile<\/td><td>100% nedeductibile<\/td><\/tr><tr><td>Cheltuieli<\/td><td>Cheltuieli cu impozitul pe venit, amenzi, dob\u00e2nzi \u0219i penalit\u0103\u021bi de \u00eent\u00e2rziere<\/td><td>100% nedeductibile<\/td><\/tr><tr><td>Cheltuieli<\/td><td>Transferuri \u0219i Aporturi<\/td><td>100% nedeductibile<\/td><\/tr><tr><td>Cheltuieli<\/td><td>Contribu\u021bii de asigur\u0103ri sociale \u2013 perioada 2016 \u2013 2025<\/td><td>100% nedeductibile<\/td><\/tr><tr><td>Cheltuieli<\/td><td>Achizi\u021bie obiecte de inventar<\/td><td>100% deductibile<\/td><\/tr><tr><td>Cheltuieli<\/td><td>Achizi\u021bie de imobiliz\u0103ri (se deduce amortizare)<\/td><td>100% nedeductibile<\/td><\/tr><tr><td>Cheltuieli<\/td><td>Cheltuieli profesionale<\/td><td>deductibile \u00een limita a 4.000 de euro pe an<\/td><\/tr><tr><td>Cheltuieli<\/td><td>Cotiza\u021bii profesionale<\/td><td>deductibile \u00een limita a 5% din venitul brut<\/td><\/tr><tr><td>Cheltuieli<\/td><td>Cheltuieli cu pensie privat\u0103 pilon 3<\/td><td>deductibile \u00een limita a 400 euro pe an<\/td><\/tr><tr><td>Cheltuieli<\/td><td>Cheltuieli cu asigur\u0103ri medicale private<\/td><td>deductibile \u00een limita a 400 euro pe an<\/td><\/tr><tr><td>\u200bCheltuieli<\/td><td>\u200bCheltuieli cu activit\u0103\u021bi sportive<\/td><td>\u200bdeductibile \u00een limita a 100 euro pe an<\/td><\/tr><tr><td>Cheltuieli<\/td><td>Cheltuieli cu autoturismul deductibile 50%<\/td><td>50% deductibile<\/td><\/tr><tr><td>Cheltuieli<\/td><td>Cheltuieli cu bursa privata<\/td><td>5% deductibile din baza de calcul&nbsp;<\/td><\/tr><tr><td>Cheltuieli<\/td><td>Cheltuieli de protocol<\/td><td>2% deductibile din baza de calcul<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n<\/div>\n\n\n\n<p><strong>Folosind categoriile fiscale de mai sus, \u00een studiul nostru de caz am \u00eenregistrat urm\u0103toarele cheltuieli:<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>Cheltuielile cu combustibil<\/strong>, sunt \u00een valoare de 500 lei din care sunt deductibile 50% = 250 lei, (se introduc \u00een contabilitate la valoarea de pe bonul fiscal, la categoria fiscal\u0103 cheltuieli cu autoturismul deductibile 50%). Cheltuieli cu repara\u021biile, ITP, rovinieta \u0219i toate celelalte cheltuieli cu utilizarea autoturismului se deduc 50%, ca \u00een exemplul cu combustibilul.<\/li>\n\n\n\n<li><strong>Plata asigur\u0103rii RCA\/CASCO <\/strong>nu este deductibila pentru bunurile care nu sunt \u00een patrimoniul PFA sau nu sunt utilizate ca urmare a incheierii unui contract de leasing sau \u00eenchiriere.\u00a0<\/li>\n\n\n\n<li><strong>Pl\u0103\u021bile de impozite \u0219i contribu\u021bii sociale<\/strong> datorate pentru 2023 \u0219i pl\u0103tite \u00een 2024 par\u021bial din contul PFA, se introduc \u00een contabilitate cf extras pe categoria <strong>Contribu\u021bii de asigur\u0103ri sociale \u2013 perioada 2016 \u2013 2025<\/strong> = 5.500 lei;\u00a0\u00a0<\/li>\n\n\n\n<li>Pentru 2024, cheltuielile cu CAS \u0219i CASS datorat se deduc prin declara\u021bia unic\u0103, nu se introduc in contabilitate ca fiind deductibile;<\/li>\n\n\n\n<li><strong>Amortizare mijloacelor fixe.<\/strong>\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Laptopul achizi\u021bionat \u00een octombrie 2022, \u00een valoare de 7.680 lei,\u00a0 s-a amortizat integral pe o perioad\u0103 de 2 ani, amortizarea este deductibil\u0103. Pentru 2024 s-a calculat amortizare de 3.200. A se vedea planul de amortizare.<\/li>\n\n\n\n<li>Autoturism achizi\u021bionat \u00een decembrie 2023, \u00een valoare de 48.000 lei,\u00a0 se amortizeaza pe o perioad\u0103 de 4 ani, amortizarea este deductibil\u0103. Pentru 2024 s-a calculat amortizare de 12.000. A se vedea planul de amortizare.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n\n\n\n<li><strong>Cheltuielile cu obiectele de inventar<\/strong> sunt deductibile integral \u00een anul \u00een care s-a f\u0103cut plata pentru achizi\u021bia lor. \u00cen octombrie s-a achizi\u021bionat un Telefon Samsung in valoare de 2.488 lei de pe site-ul Amazon Germania.\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Pentru aceasta achizitie, contribuabilul fiind \u00eenregistrat ca pl\u0103titor pentru opera\u021biuni intracomunitare, depune<a href=\"https:\/\/ghidpfa.ro\/wp-content\/anexa\/2025\/sdc\/D390-ACHIZITIE-INTRACOMUNITARA.pdf\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"> declara\u021bia 390<\/a> \u0219i <a href=\"https:\/\/ghidpfa.ro\/wp-content\/anexa\/2025\/sdc\/D301-ACHIZITIE-INTRACOMUNITARA.pdf\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">declara\u021bia 301<\/a> prin care se calculeaza TVA de plat\u0103 la achizi\u021bia intracomunitar\u0103, \u00een valoare de 473 lei.<\/li>\n\n\n\n<li><strong>Taxa pe valoarea ad\u0103ugat\u0103 pl\u0103tit\u0103 de 473 de lei pentru achizi\u021bii intracomunitare<\/strong>. Se pl\u0103te\u0219te \u00een contul de TVA pentru achizi\u021bii na\u021bionale. Acest TVA nu este cheltuiala deductibila.<\/li>\n\n\n\n<li>La achizi\u021bia telefonului s-au \u00eenregistrat \u0219i <strong>cheltuieli cu schimbul valutar,<\/strong> plata telefonului s-a f\u0103cut cu un card de lei, pre\u021bul acestuia fiind \u00een euro. Banca a re\u021binut valoarea de 2.520 lei de pe card, diferenta de curs valutar \u00eentre cursul BNR si cursul b\u0103nci, \u00een valoare de 31,80 lei, reprezint\u0103 cheltuieli deductibile.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n\n\n\n<li>\u00cen luna august se achizitioneaza de la o persoana fizica, o imprimanta \u00een valoare de 1.200 lei. Achizi\u021bia s-a realizat cf borderoului de achizitie. Tot \u00een luna august este casata \u0219i imprimanta veche care s-a stricat. A se vedea lista obiectelor de inventar.<\/li>\n\n\n\n<li><strong>Contribuabilul \u00eencheie un contract de pensie facultativ\u0103<\/strong> prin care pl\u0103te\u0219te anual suma de 2.500 lei la pilonul 3. Conform codului fiscal, sunt deductibile contribu\u021bii \u00een limita a 400 de euro anual, (la cursul mediu BNR din 2024). Astfel vom avea pe cheltuieli deductibile 400 x 4,9746 = 1.989,84 lei \u0219i pe cheltuieli nedeductibile diferen\u021ba de 510,16 lei;<\/li>\n\n\n\n<li><strong>Contribuabilul \u00eencheie un contract tip abonament pentru servicii de s\u0103n\u0103tate<\/strong> prin care pl\u0103te\u0219te anual suma de 2.400 lei. Conform codului fiscal sunt deductibile abonamente medicale \u00een limita a 400 de euro anual (la cursul mediu BNR din 2024). Astfel vom avea pe cheltuieli deductibile 400 x 4.9746 = 1.989,84 lei \u0219i pe cheltuieli nedeductibile diferen\u021ba de 410,16 lei;<\/li>\n\n\n\n<li><strong>Cheltuielile de protocol sunt deductibile limitat<\/strong>. Procentul de 2% se aplic\u0103 asupra diferen\u021bei dintre venitul brut \u0219i cheltuielile deductibile, altele dec\u00e2t cheltuielile pentru acordarea de burse private, cheltuielile de protocol. Din 2.000 lei sunt deductibile 1.706,17 lei, respectiv 293,83 lei nedeductibile.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p><strong>Important!<\/strong> \u00cen ContApp se \u00eenregistreaz\u0103 plata efectuat\u0103, la valoarea integral\u0103, cf document, pe categoria fiscal\u0103 aferent\u0103, \u0219i aplica\u021bia calculeaz\u0103 automat cheltuiala deductibil\u0103 \u0219i nedeductibil\u0103.<\/p>\n\n\n\n<p>Cheltuieli totale (pl\u0103\u021bi) efectuate \u00een cursul anului sunt de de 60.739,72 lei, exclusiv amortizarea, sunt formate din:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Cheltuielile integral deductibile: 2 522.64 lei;<\/li>\n\n\n\n<li>Cheltuieli par\u021bial deductibile: 4 229.68 lei;<\/li>\n\n\n\n<li>Cheltuieli cu amortizarea: 15 200.00 lei;<\/li>\n\n\n\n<li>Cheltuieli de protocol deductibile: 1 706.17, vezi calculul mai jos;<\/li>\n\n\n\n<li>Cheltuielile (plati) nedeductibile: 11 664.15 Lei;<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>Calculul cheltuielilor de protocol deductibile se realizeaz\u0103 astfel:<\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-table\"><table class=\"has-fixed-layout\"><tbody><tr><td><strong>Baza de calcul pentru cheltuielile de protocol<\/strong><\/td><td><\/td><\/tr><tr><td>Venit brut \u00eencasat<\/td><td>107.260,81<\/td><\/tr><tr><td>Se scad cheltuielile integral deductibile<\/td><td>-2 522.64<\/td><\/tr><tr><td>Se scad cheltuielile deductibile par\u021bial<\/td><td>-4 229.68<\/td><\/tr><tr><td>Se scade amortizarea&nbsp;<\/td><td>-15 200.00<\/td><\/tr><tr><td>Baza de calcul a cheltuielilor de protocol 2%<\/td><td>85.308,49<\/td><\/tr><tr><td>Ch de protocol deductibile (2% x 92 527.30)<\/td><td>1.706,16<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\"><strong>Calculul venitului net pentru 2024:<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-table\"><table class=\"has-fixed-layout\"><tbody><tr><td>1<\/td><td><strong>Venit brut \u00eencasat \u00een 2024<\/strong><\/td><td><strong>107.260,81<\/strong><\/td><\/tr><tr><td>2<\/td><td>Se scad cheltuielile integral deductibile<\/td><td>2 522.64<\/td><\/tr><tr><td>3<\/td><td>Se scad cheltuielile deductibile par\u021bial<\/td><td>4 229.68<\/td><\/tr><tr><td>4<\/td><td>Se scade amortizarea&nbsp;<\/td><td>15 200.00<\/td><\/tr><tr><td>5<\/td><td>Ch de protocol deductibile<\/td><td>1.706,16<\/td><\/tr><tr><td>6<\/td><td><strong>Total cheltuieli deductibile \u00een 2024 (rd 2 + 3 + 4 + 5)<\/strong><\/td><td><strong>23.658,48<\/strong><\/td><\/tr><tr><td>7<\/td><td><strong>Venitul net anual obtinut \u00een 2024&nbsp; (rd1 \u2013 rd6)<\/strong><\/td><td><strong>83.602,32<\/strong><\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\"><strong>Registrul de eviden\u021b\u0103 fiscal\u0103 (REF)<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p>Informa\u021biile prezentate mai sus stau la baza \u00eentocmirii <a href=\"https:\/\/ghidpfa.ro\/wp-content\/anexa\/2025\/sdc\/REF-Popescu-V-Ioan-PFA-2024.pdf\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">registrului de eviden\u021b\u0103 fiscal\u0103<\/a>, care este cel mai important document fiscal la \u00eentocmirea contabilit\u0103\u021bii \u00een partid\u0103 simpl\u0103. Pentru completarea lui este necesar\u0103 \u00eemp\u0103r\u021birea cheltuielilor pe categorii, dup\u0103 natura lor. REF se \u00eentocme\u0219te \u00eenainte de depunerea declara\u021biei unice \u0219i se arhiveaz\u0103 cu celelalte documente care au stat la baza \u00eentocmirii lui. Vezi te rog capitolul dedicat Registrului de eviden\u021b\u0103 fiscal\u0103 din acest Ghid.&nbsp;&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p><strong>Calculul CAS datorat<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>Venitul net realizat, \u00een valoare de 83.602,32 lei, este mai mare dec\u00e2t plafonul de 24 salarii minime pe economie, egal cu 79.200 lei \u00een 2024. A\u0219adar, este necesara raportarea contributiilor sociale datorate la acest plafon, deoarece estimarea s-a realizat la un plafon de 12 salarii:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>CAS datorat = 79.200 x 25% = 19.800 lei<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p><strong>Calculul CASS datorat<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>Din 2024 CASS se datoreaz\u0103 la nivelul venitului minim realizat<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>CASS datorat = 83.602 x 10% = 8.360 lei<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p><strong>Important<\/strong>! Venitul brut, cheltuielile deductibile \u0219i venitul net (sau pierderea net\u0103) calculate \u00een Registrul de Eviden\u021b\u0103 Fiscal\u0103 se completeaz\u0103 la sec\u021biunea I.1.1.B.DATE PRIVIND IMPOZITUL ANUAL DATORAT din Declara\u021bia unic\u0103, pentru acele activit\u0103\u021bi care determin\u0103 venitul net \u00een sistem real.<\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-image size-large\"><img fetchpriority=\"high\" decoding=\"async\" width=\"1024\" height=\"358\" src=\"https:\/\/contapp.ro\/blog\/wp-content\/uploads\/2025\/08\/image-1024x358.png\" alt=\"\" class=\"wp-image-140026\" srcset=\"https:\/\/contapp.ro\/blog\/wp-content\/uploads\/2025\/08\/image-1024x358.png 1024w, https:\/\/contapp.ro\/blog\/wp-content\/uploads\/2025\/08\/image-300x105.png 300w, https:\/\/contapp.ro\/blog\/wp-content\/uploads\/2025\/08\/image-768x268.png 768w, https:\/\/contapp.ro\/blog\/wp-content\/uploads\/2025\/08\/image.png 1093w\" sizes=\"(max-width: 1024px) 100vw, 1024px\" \/><\/figure>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\"><strong>Deducerea CAS si CASS la calculul impozitului pe venit&nbsp;<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p>La sec\u021biunea 1.4 din declara\u021bie deducem CAS \u0219i CASS datorat\u0103.<\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-table\"><table class=\"has-fixed-layout\"><tbody><tr><td>&nbsp;<\/td><td><strong>Calcul venitului impozabil 2024<\/strong><\/td><td><\/td><\/tr><tr><td>1<\/td><td>Venit net anual<\/td><td>83.602,00<\/td><\/tr><tr><td>2<\/td><td>Contribu\u021bia social\u0103 datorat\u0103 \u2013 pensie<\/td><td>\u2013 19.800,00&nbsp;<\/td><\/tr><tr><td>3<\/td><td>Contribu\u021bia social\u0103 de sanatate datorat\u0103<\/td><td>-8.360,00<\/td><\/tr><tr><td>4<\/td><td>Venit net impozabil&nbsp; (rd1 \u2013 rd2)<\/td><td>55.442,00<\/td><\/tr><tr><td>5<\/td><td>Impozitul pe venit (rd4 x 10% )<\/td><td>5.544,00<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-image size-large\"><img decoding=\"async\" width=\"1024\" height=\"286\" src=\"https:\/\/contapp.ro\/blog\/wp-content\/uploads\/2025\/08\/image-1-1024x286.png\" alt=\"\" class=\"wp-image-140027\" srcset=\"https:\/\/contapp.ro\/blog\/wp-content\/uploads\/2025\/08\/image-1-1024x286.png 1024w, https:\/\/contapp.ro\/blog\/wp-content\/uploads\/2025\/08\/image-1-300x84.png 300w, https:\/\/contapp.ro\/blog\/wp-content\/uploads\/2025\/08\/image-1-768x214.png 768w, https:\/\/contapp.ro\/blog\/wp-content\/uploads\/2025\/08\/image-1.png 1115w\" sizes=\"(max-width: 1024px) 100vw, 1024px\" \/><\/figure>\n\n\n\n<p>La acest exemplu s-au adaugat \u0219i urm\u0103toarele registre \u0219i jurnale pe care titularul trebuie s\u0103 le completeze, conform obliga\u021biilor legale:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><a href=\"https:\/\/ghidpfa.ro\/wp-content\/anexa\/2025\/sdc\/RJIP-Popescu-V-Ioan-PFA-2024.pdf\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">Registrul Jurnal de \u00eencas\u0103ri \u0219i pl\u0103\u021bi<\/a><\/li>\n\n\n\n<li><a href=\"https:\/\/ghidpfa.ro\/wp-content\/anexa\/2025\/sdc\/REF-Popescu-V-Ioan-PFA-2024.pdf\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">Registrul de eviden\u021b\u0103 fiscal\u0103<\/a><\/li>\n\n\n\n<li><a href=\"https:\/\/ghidpfa.ro\/wp-content\/anexa\/2025\/sdc\/REGISTRUL-IMOBILIZARILOR-Popescu-V-Ioan-PFA-2024.pdf\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">Registrul Imobiliz\u0103rilor<\/a><\/li>\n\n\n\n<li><a href=\"https:\/\/ghidpfa.ro\/wp-content\/anexa\/2025\/sdc\/LISTA-OBIECTE-DE-INVENTAR-Popescu-V-Ioan-PFA-2024.pdf\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">Lista cu obiectele de inventar \u00een folosin\u021b\u0103<\/a><\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>\u00cen realitate, rezultatul real obtinut este mai mic, dac\u0103 lu\u0103m \u00een calcul toate cheltuielile efectuate pe parcursul anului fiscal. Pentru contribuabil este important rezultatul real ob\u021binut \u0219i nu rezultatul fiscal la care se calculeaz\u0103 impozite \u0219i contribu\u021bii sociale.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\"><strong>Inventarierea patrimoniului<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p>Conform legii contabilit\u0103\u021bii \u00een partid\u0103 dubl\u0103 82\/1991 \u0219i legii contabilit\u0103\u021bii \u00een partid\u0103 simpl\u0103 170\/2015 contribuabilii care desf\u0103\u0219oar\u0103 activit\u0103\u021bi economice sunt obliga\u021bii s\u0103 efectueze inventarierea patrimoniului cel pu\u021bin o dat\u0103 pe an \u0219i \u00een alte situa\u021bii prev\u0103zute expres de lege. Conform legii se inventariaz\u0103 toate elementele patrimoniale reprezent\u00e2nd active \u0219i datorii care se consemneaz\u0103 \u00een documentele contabile prev\u0103zute de lege. \u00cen acest sens contribuabilul \u00eentocme\u0219te:<\/p>\n\n\n\n<p>Toate bunurile, drepturile \u0219i obliga\u021biile aferente desf\u0103\u0219ur\u0103rii activit\u0103\u021bii se \u00eenscriu \u00een Registrul-inventar \u0219i constituie patrimoniul afacerii.<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><a href=\"https:\/\/ghidpfa.ro\/wp-content\/anexa\/2025\/sdc\/Decizie-de-inventariere-2024.pdf\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">Decizia de inventariere<\/a><\/li>\n\n\n\n<li><a href=\"https:\/\/ghidpfa.ro\/wp-content\/anexa\/2025\/sdc\/Proces-verbal-inventariere-2024.pdf\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">Procesul verbal privind rezultatul inventarierii<\/a><\/li>\n\n\n\n<li><a href=\"https:\/\/ghidpfa.ro\/wp-content\/anexa\/2025\/sdc\/LISTA-INVENTARIERE-Popescu-V-Ioan-PFA-Sediul-profesional-2024.pdf\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">Lista de inventariere<\/a><\/li>\n\n\n\n<li><a href=\"https:\/\/ghidpfa.ro\/wp-content\/anexa\/2025\/sdc\/REGISTRU-INVENTAR-Popescu-V-Ioan-PFA-Sediul-profesional-2024.pdf\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">Registrul inventar<\/a><\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\"><strong>Declara\u021bia unic\u0103 cu definitivarea venitului din 2024&nbsp;<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p>\u00cen capitolul 1 din declara\u021bia unic\u0103 2025 se definitiveaza impozitul \u0219i contribu\u021biile sociale datorate pentru veniturile realizat \u00een anul 2024. Pentru anul 2025 nu se mai estimeaz\u0103 venitul, acesta se declara doar ca venit realizat \u00een 2026. Capitolul 2 din declara\u021bia unic\u0103 pentru anul 2025 se completeaz\u0103 doar de c\u0103tre persoanele care nu sunt asigurate la s\u0103n\u0103tate \u00een 2025.<\/p>\n\n\n\n<p>&nbsp;&nbsp;&nbsp;<a href=\"https:\/\/ghidpfa.ro\/wp-content\/anexa\/2025\/dcl\/DU-2025-venit-realizat-studiu-de-caz-sistem-real.pdf\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">Descarc\u0103 formularul declara\u021biei unice 2025 completat pentru acest exemplu.<\/a><\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\"><strong>Termenul de plat\u0103 a impozitului \u0219i a contribu\u021biilor sociale<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Pentru obliga\u021biile fiscale aferente veniturilor obtinute in 2024 termenul de depunere a declara\u021biei unice \u0219i termenul de plat\u0103 este 26 Mai 2025.<\/li>\n\n\n\n<li>Termenul de plat\u0103 pentru obliga\u021biile fiscale aferente veniturilor realizate \u00een 2025 este 25 Mai 2026.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><\/h2>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Date privind activitatea desf\u0103\u0219urat\u0103 Popescu V. Ioan Persoan\u0103 Fizic\u0103 Autorizat\u0103 Stabilirea venitului net estimat \u0219i depunerea declara\u021biei unice \u00een 2024 Contribuabilul evalueaz\u0103 poten\u021bialul de afaceri pentru 2024 \u0219i \u0219tiind c\u0103 dac\u0103 estimeaz\u0103 un venit mai mic dec\u00e2t plafonul de 12 salarii minime pe economie, dar realizeaz\u0103 peste acest plafon, va pl\u0103ti contribu\u021bii sociale, prin urmare [&hellip;]<\/p>\n","protected":false},"author":2,"featured_media":141132,"comment_status":"open","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[474,1],"tags":[],"class_list":["post-140025","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-ghid-contabilitate-pfa","category-taxe-pfa"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/contapp.ro\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/140025","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/contapp.ro\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/contapp.ro\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/contapp.ro\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/users\/2"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/contapp.ro\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=140025"}],"version-history":[{"count":1,"href":"https:\/\/contapp.ro\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/140025\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":140028,"href":"https:\/\/contapp.ro\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/140025\/revisions\/140028"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/contapp.ro\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/media\/141132"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/contapp.ro\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=140025"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/contapp.ro\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=140025"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/contapp.ro\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=140025"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}