{"id":140001,"date":"2025-09-20T14:03:10","date_gmt":"2025-09-20T14:03:10","guid":{"rendered":"https:\/\/contapp.ro\/blog\/?p=140001"},"modified":"2025-12-14T10:38:09","modified_gmt":"2025-12-14T10:38:09","slug":"calculul-impozitului-pe-venit-la-activitati-impuse-in-sistem-real","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/contapp.ro\/blog\/calculul-impozitului-pe-venit-la-activitati-impuse-in-sistem-real\/","title":{"rendered":"Calcul impozit pe venit net la activit\u0103\u021bi impuse \u00een sistem real"},"content":{"rendered":"\n<div class=\"wp-block-rank-math-toc-block\" id=\"rank-math-toc\"><h2>Cuprins articol<\/h2><nav><ul><li><a href=\"#stabilirea-venitului-net-anual-impozabil-pentru-contribuabilii-impu\u0219i-in-sistem-real\">Stabilirea venitului net anual impozabil pentru contribuabilii impu\u0219i \u00een sistem real<\/a><\/li><li><a href=\"#declararea-\u0219i-plata-impozitului-anual-datorat\">Declararea \u0219i plata impozitului anual datorat\u00a0<\/a><\/li><li><a href=\"#de-re\u021binut-cu-privire-la-deductibilitatea-contributiilor-sociale\">De re\u021binut cu privire la deductibilitatea contributiilor sociale<\/a><\/li><li><a href=\"#profit-sau-pierderea-fiscala-calculare-\u0219i-inregistrare\">Profit sau pierderea fiscal\u0103. Calculare \u0219i \u00eenregistrare.<\/a><\/li><\/ul><\/nav><\/div>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-table\"><table class=\"has-background has-fixed-layout\" style=\"background-color:#e6edf7\"><tbody><tr><td><strong>Aten\u021bie! <\/strong>Pentru veniturile ob\u021binute \u00een 2025 se aplic\u0103 prevederile Codului fiscal din 2025. Pentru veniturile ob\u021binute \u00een 2026 se aplic\u0103 Cod Fiscal care intr\u0103 \u00een vigoare la 1 Ianuarie 2026. <br>P\u00e2n\u0103 la data de 25 Mai 2026 se completeaz\u0103 capitolul I din Declara\u021bia Unic\u0103 2026, unde se definitiveaz\u0103 impozitul \u0219i contribu\u021biile sociale datorate pentru veniturile ob\u021binute \u00een 2025, ca urmare aplic\u0103m Codul fiscal din 2025.&nbsp;<br><br><strong>Important!<\/strong> \u00cencep\u00e2nd cu anul 2025 nu se mai estimeaz\u0103 veniturile pentru anul curent. Veniturile realizate se declar\u0103 dup\u0103 \u00eencheierea anului fiscal, \u00een declara\u021bia unic\u0103 de anul urm\u0103tor. Deci, veniturile din 2025 le vom declara \u00een 2026, inclusiv pentru veniturile impuse cu norme de venit.<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"stabilirea-venitului-net-anual-impozabil-pentru-contribuabilii-impu\u0219i-in-sistem-real\">Stabilirea venitului net anual impozabil pentru contribuabilii impu\u0219i \u00een sistem real<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Conform Codului Fiscal \u201eVeniturile din activit\u0103\u021bi independente cuprind veniturile din activit\u0103\u021bi de produc\u021bie, comer\u021b, prest\u0103ri de servicii \u0219i veniturile din profesii liberale, realizate \u00een mod individual \u0219i\/sau \u00eentr-o form\u0103 de asociere, inclusiv din activit\u0103\u021bi adiacente.\u201d<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Venitul net anual din activit\u0103\u021bi independente se determin\u0103 \u00een sistem real, pe baza datelor din contabilitate<strong>, ca diferen\u021ba \u00eentre venitul brut \u00eencasat \u0219i cheltuielile deductibile efectuate<\/strong> \u00een scopul realizarii de venituri, cu excep\u021bia situa\u021biilor \u00een care contribuabilii sunt impu\u0219i la norme de venit.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><a href=\"https:\/\/contapp.ro\/blog\/lista-de-cheltuieli-deductibile-pfa\/\" data-type=\"post\" data-id=\"138223\">Despre regulile de stabilire a cheltuielilor deductibile po\u021bi citi aici.<\/a><\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"declararea-\u0219i-plata-impozitului-anual-datorat\">Declararea \u0219i plata impozitului anual datorat&nbsp;<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Impozitul se determin\u0103 de c\u0103tre contribuabil prin aplicarea cotei de 10 % asupra venitului net anual realizat considerat venit impozabil, iar plata se efectueaz\u0103 la bugetul de stat, p\u00e2n\u0103 la data de 25 mai a anului urm\u0103tor celui de realizare a venitului. <strong>Pentru obliga\u021biile aferente anului 2025 termenul este 25 mai 2025.<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Contribuabilii au obliga\u021bia de stabilire a venitului net anual impozabil\/c\u00e2\u0219tigului net anual impozabil\/ pierderii nete anuale \u0219i plata <strong>impozitului anual datorat<\/strong>, pentru veniturile realizate din Rom\u00e2nia \u0219i din str\u0103in\u0103tate, pe fiecare surs\u0103 de venit, potrivit prevederilor \u00een vigoare \u00een anul fiscal 2024.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La stabilirea venitului net anual impozabil\/c\u00e2\u0219tigului net anual impozabil vor fi avute \u00een vedere pierderile fiscale reportate pentru fiecare surs\u0103 de venit precum.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Pentru veniturile ob\u021binute din activit\u0103\u021bi independente, la determinarea venitului net anual impozabil, contribuabilul stabile\u0219te:<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">a) <strong>venitul net anual recalculat\/pierderea net\u0103 recalculat\u0103 <\/strong>pe fiecare surs\u0103 din categoriile de venituri men\u021bionate, prin deducerea din venitul net anual, <strong>determinat \u00een sistem real<\/strong>, a pierderilor fiscale reportate pe fiecare surs\u0103;<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>dac\u0103 \u00eencas\u0103rile sunt mai mari dec\u00e2t pl\u0103\u021bile de cheltuieli deductibile, atunci avem venit net<\/li>\n\n\n\n<li>dac\u0103 \u00eencas\u0103rile sunt mai mici dec\u00e2t pl\u0103\u021bile de cheltuieli deductibile, atunci avem pierdere net\u0103<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">b) <strong>venitul net anual impozabil<\/strong> care se determin\u0103 prin \u00eensumarea tuturor veniturilor nete anuale recalculat <strong>din care se deduce contribu\u021bia de asigur\u0103ri sociale datorat\u0103<\/strong>. CASS nu a fost deductibil\u0103 \u00een perioada 2018-2023. CASS este deductibil\u0103 la calculul venitului impozabil \u00eencep\u00e2nd cu veniturile ob\u021binute \u00een 2024.<\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-table\"><table class=\"has-background has-fixed-layout\" style=\"background-color:#f4eeee\"><tbody><tr><td><strong>Aten\u021bie!<\/strong> Se ia \u00een calcul contribu\u021bia anual\u0103 datorat\u0103, nu cea pl\u0103tit\u0103. Chiar dac\u0103 nu ai pl\u0103tit \u00eenc\u0103 contribu\u021biile ai dreptul s\u0103 le deduci din venitul recalculat la nivelul contributiilor datorat, a\u0219a cum te-ai angajat \u00een declara\u021bia unic\u0103.<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Venitul net anual impozabil<\/strong> este venitul la care vei calcula impozitul pe venit \u00een procent de 10%.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Diferen\u021ba dintre impozitul pe venitul realizat \u0219i impozitul pe venitul estimat poate fi:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>Pozitiv\u0103,<\/strong> impozit de plat\u0103 care se achit\u0103 p\u00e2n\u0103 la 25 Mai 2026,<\/li>\n\n\n\n<li><strong>Negativ\u0103,<\/strong> impozit pl\u0103tit \u00een plus (\u00een cazul \u00een care l-ai pl\u0103tit), care se poate recupera sau distribui c\u0103tre alte obliga\u021bii fiscale datorate c\u0103tre bugetul de stat.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Veniturile din activit\u0103\u021bi independente, care se realizeaz\u0103 \u00eentr-o frac\u021biune de an sau \u00een perioade diferite ce reprezint\u0103 frac\u021biuni ale aceluia\u0219i an, se consider\u0103 venit anual.<\/p>\n\n\n\n<div id=\"conta-1643064564\" class=\"conta-plasare-articol conta-entity-placement\">\t\t<div data-elementor-type=\"section\" data-elementor-id=\"138622\" class=\"elementor elementor-138622\" data-elementor-post-type=\"elementor_library\">\n\t\t\t\t\t<section data-particle_enable=\"false\" data-particle-mobile-disabled=\"false\" class=\"elementor-section elementor-top-section elementor-element elementor-element-74d5fa3 elementor-hidden-mobile elementor-section-boxed elementor-section-height-default elementor-section-height-default\" data-id=\"74d5fa3\" data-element_type=\"section\" data-e-type=\"section\">\n\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-container elementor-column-gap-default\">\n\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-column elementor-col-100 elementor-top-column elementor-element elementor-element-e077846\" data-id=\"e077846\" data-element_type=\"column\" data-e-type=\"column\">\n\t\t\t<div class=\"elementor-widget-wrap elementor-element-populated\">\n\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-36d650e elementor-widget elementor-widget-image\" data-id=\"36d650e\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"image.default\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<a href=\"https:\/\/account.contapp.ro\/asistent\/incepe\">\n\t\t\t\t\t\t\t<img width=\"1080\" height=\"350\" src=\"https:\/\/contapp.ro\/blog\/wp-content\/uploads\/2024\/05\/Banner-blog-General-1080x350-1.png\" class=\"attachment-full size-full wp-image-140760\" alt=\"Oferta ContApp generala desktop\" srcset=\"https:\/\/contapp.ro\/blog\/wp-content\/uploads\/2024\/05\/Banner-blog-General-1080x350-1.png 1080w, https:\/\/contapp.ro\/blog\/wp-content\/uploads\/2024\/05\/Banner-blog-General-1080x350-1-300x97.png 300w, https:\/\/contapp.ro\/blog\/wp-content\/uploads\/2024\/05\/Banner-blog-General-1080x350-1-1024x332.png 1024w, https:\/\/contapp.ro\/blog\/wp-content\/uploads\/2024\/05\/Banner-blog-General-1080x350-1-768x249.png 768w\" sizes=\"(max-width: 1080px) 100vw, 1080px\" \/>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/a>\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/section>\n\t\t\t\t<section data-particle_enable=\"false\" data-particle-mobile-disabled=\"false\" class=\"elementor-section elementor-top-section elementor-element elementor-element-596b463 elementor-hidden-desktop elementor-hidden-tablet elementor-section-boxed elementor-section-height-default elementor-section-height-default\" data-id=\"596b463\" data-element_type=\"section\" data-e-type=\"section\">\n\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-container elementor-column-gap-default\">\n\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-column elementor-col-100 elementor-top-column elementor-element elementor-element-5910dd8\" data-id=\"5910dd8\" data-element_type=\"column\" data-e-type=\"column\">\n\t\t\t<div class=\"elementor-widget-wrap elementor-element-populated\">\n\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-2a3b325 elementor-hidden-desktop elementor-hidden-tablet elementor-widget elementor-widget-image\" data-id=\"2a3b325\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"image.default\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<a href=\"https:\/\/account.contapp.ro\/asistent\/incepe\">\n\t\t\t\t\t\t\t<img width=\"340\" height=\"515\" src=\"https:\/\/contapp.ro\/blog\/wp-content\/uploads\/2024\/05\/Banner-blog-General-340x505-1.png\" class=\"attachment-medium_large size-medium_large wp-image-140761\" alt=\"Oferta ContApp generala mobile\" srcset=\"https:\/\/contapp.ro\/blog\/wp-content\/uploads\/2024\/05\/Banner-blog-General-340x505-1.png 340w, https:\/\/contapp.ro\/blog\/wp-content\/uploads\/2024\/05\/Banner-blog-General-340x505-1-198x300.png 198w\" sizes=\"(max-width: 340px) 100vw, 340px\" \/>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/a>\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/section>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/div><h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"de-re\u021binut-cu-privire-la-deductibilitatea-contributiilor-sociale\">De re\u021binut cu privire la deductibilitatea contributiilor sociale<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Pentru perioada 2018 \u0219i 2023 doar CAS este deductibil, la nivelul contribu\u021biei datorate iar plata NU se include \u00een cheltuielile deductibile ale anului \u00een care a fost efectuat\u0103.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Reguli pentru calcularea corect\u0103 a venitului impozabil;<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Toate pl\u0103\u021bile se eviden\u021biaz\u0103 \u00een Registrul de \u00eencas\u0103ri \u0219i pl\u0103\u021bi, deductibile sau nedeductibile;<\/li>\n\n\n\n<li>Venitul net se calculeaz\u0103 \u00een Registrul de Eviden\u021b\u0103 fiscal\u0103, unde se \u00eenregistreaz\u0103 doar cheltuielile deductibile.<\/li>\n\n\n\n<li>CAS \u0219i CASS se deduce prin sec\u021biunea 1.4 din declara\u021bia unic\u0103.<\/li>\n\n\n\n<li>Diferen\u021b\u0103 de CASS datorat\u0103 p\u00e2n\u0103 la nivelul a 6 salarii minime pe economie nu reprezint\u0103 cheltuial\u0103 deductibil\u0103 la calculul venitului impozabil;<\/li>\n\n\n\n<li>\u00cen situa\u021bia \u00een care contribuabilul ob\u021bine \u0219i alte venituri din activit\u0103\u021bi independente, altele decat cele \u00een sistem real atunci, valoarea CAS \u0219i CASS deductibile se deduc \u00een raport cu ponderea veniturilor impuse \u00een sistem real \u00een total venituri.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-table\"><table class=\"has-background has-fixed-layout\" style=\"background-color:#f4eeee\"><tbody><tr><td><strong>Important!<\/strong> Impozitul pe venit, dob\u00e2nzile \u0219i penalit\u0103\u021bile de \u00eent\u00e2rziere la obliga\u021biile fiscale datorate nu sunt deductibile la calculul impozitului pe venit, \u00een nicio perioad\u0103 \u0219i \u00een nicio situa\u021bie.<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"profit-sau-pierderea-fiscala-calculare-\u0219i-inregistrare\">Profit sau pierderea fiscal\u0103. Calculare \u0219i \u00eenregistrare.<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Conform codului fiscal, activit\u0103\u021bile independente impuse \u00een sistem real stabilesc <strong>venitul net recalculat<\/strong> prin deducerea din <strong>venitul net<\/strong> <strong>realizat<\/strong> \u00een cursul anului fiscal \u00eencheiat a pierderilor fiscale \u00eenregistrate \u00een anii anteriori, dar nu mai vechi de 5 ani, \u00een limita a 70% din venitul net realizat.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Termenii utilizati la calcularea impozitului pe venit:<\/p>\n\n\n\n<ol class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>venit brut \u00eencasat<\/strong> \u2013 este venitul \u00eencasat de contribuabil \u00een cursul anului fiscal;<\/li>\n\n\n\n<li><strong>venitul net<\/strong> <strong>anual<\/strong> \u2013 este egal cu diferen\u021ba dintre venitul brut \u00eencasat \u0219i cheltuielile deductibile (este venitul pe care \u00eel raport\u0103m la plafonul de 6\/12\/24 salarii minime pe economie);<\/li>\n\n\n\n<li><strong>venitul net anual<\/strong> <strong>recalculat<\/strong> se determin\u0103 pe fiecare surs\u0103 de venit prin deducerea din venitul net anual a pierderilor fiscale \u00eenregistrate \u00een anii preceden\u021bi din aceea\u0219i surs\u0103 de venit;<\/li>\n\n\n\n<li><strong>venit net impozabil<\/strong> este egal cu diferen\u021ba dintre venitul net recalculat \u0219i <strong>contribu\u021bia social\u0103 datorat\u0103 \u2013 CAS \u0219i CASS datorat\u0103 pentru anul 2024;<\/strong><\/li>\n\n\n\n<li>la venitul net impozabil se aplic\u0103 procentul de 10% \u0219i se ob\u021bine impozitul pe venit datorat pentru anul fiscal \u00eencheiat;<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Dac\u0103 la punctul 2 ob\u021binem un <strong>rezultat negativ<\/strong> acesta reprezint\u0103 <strong>pierdere fiscal\u0103<\/strong> pentru acea surs\u0103 de venit realizat\u0103 \u00een cursul anului fiscal recent \u00eencheiat. Aceast\u0103 pierdere se&nbsp; compenseaz\u0103 cu venitul \u00eenregistrat din aceea\u0219i surs\u0103 de venit \u00een urm\u0103torii 5 ani.<\/li>\n\n\n\n<li>Dac\u0103 la punctul 2 avem rezultat pozitiv dar la punctul 3 ob\u021binem <strong>un rezultat negativ<\/strong>, acesta reprezint\u0103 o pierdere fiscal\u0103 din anii anteriori, r\u0103mas\u0103 de compensat, si care poate fi compensat\u0103 cu veniturile din aceea\u0219i surs\u0103 p\u00e2n\u0103 la 5-lea an, urm\u0103tori, consecutivi.<\/li>\n\n\n\n<li>Dac\u0103 pierderea reportat\u0103, r\u0103m\u00e2ne necompensat\u0103 dup\u0103 expirarea perioadei de 5 ani, aceasta reprezint\u0103 <strong>pierdere definitiv\u0103 a contribuabilului.<\/strong><\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-table\"><table class=\"has-background has-fixed-layout\" style=\"background-color:#f4eeee\"><tbody><tr><td><strong>Important!<\/strong> \u00cen pierderea fiscal\u0103 nu se adaug\u0103 \u0219i nu se includ cheltuielile cu contribu\u021biile sociale, CAS \u0219i CASS. <\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-table\"><table class=\"has-background has-fixed-layout\" style=\"background-color:#f4eeee\"><tbody><tr><td><strong>Important! Incepand cu anul 2024 <\/strong>(4) Pierderea fiscal\u0103 anual\u0103 \u00eenregistrat\u0103 pe fiecare surs\u0103 din activit\u0103\u0163i independente, din drepturi de proprietate intelectual\u0103 \u015fi din activit\u0103\u0163i agricole, silvicultur\u0103 \u015fi piscicultur\u0103, determinat\u0103 \u00een sistem real, se reporteaz\u0103 \u015fi se compenseaz\u0103 de c\u0103tre contribuabil \u00een limita a 70% din veniturile nete anuale, ob\u0163inute din aceea\u015fi surs\u0103 de venit \u00een urm\u0103torii 5 ani fiscali consecutivi.<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Pentru 2024, pierderea fiscal\u0103 anual\u0103 \u00eenregistrat\u0103 pe fiecare surs\u0103 din activit\u0103\u021bi independente, din drepturi de proprietate intelectual\u0103, din cedarea folosin\u021bei bunurilor \u0219i din activit\u0103\u021bi agricole, silvicultur\u0103 \u0219i piscicultur\u0103, <strong>determinat\u0103 \u00een sistem real<\/strong>, se reporteaz\u0103 \u0219i se compenseaz\u0103 de c\u0103tre contribuabil cu venituri ob\u021binute din aceea\u0219i surs\u0103 de venit din urm\u0103torii 5 ani fiscali consecutivi. Aceast\u0103 prevedere nu se aplic\u0103 categoriilor de venituri pentru care impozitul este final (cu norme de venit).<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Pierderile din categoriile de venituri provenind din str\u0103in\u0103tate se reporteaz\u0103 \u0219i se compenseaz\u0103 cu veniturile de aceea\u0219i natur\u0103 \u0219i surs\u0103, realizate \u00een str\u0103in\u0103tate, pe fiecare \u021bar\u0103, \u00eenregistrate \u00een urm\u0103torii 5 ani fiscali consecutivi.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Regulile de reportare a pierderilor sunt urm\u0103toarele:<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>reportul se&nbsp; efectueaz\u0103&nbsp; cronologic,&nbsp; \u00een&nbsp; func\u021bie&nbsp; de&nbsp; vechimea&nbsp; pierderii,&nbsp; \u00een&nbsp; urm\u0103torii&nbsp; 5&nbsp; ani consecutivi;<\/li>\n\n\n\n<li>dreptul la report este personal \u0219i netransmisibil;<\/li>\n\n\n\n<li>pierderea reportat\u0103, necompensat\u0103 dup\u0103 expirarea perioadei de 5 ani, reprezint\u0103 pierdere definitiv\u0103 a contribuabilului.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Din 2018 a ap\u0103rut declara\u021bia unic\u0103 \u0219i prin mecanismul de autoimpunere, revine \u00een sarcina contribuabilului raportarea \u0219i compensarea pierderilor fiscale. Declara\u021bia unic\u0103, la capitolul 1, prezint\u0103 rubrica pentru raportarea pierderilor necompensate din anii anteriori.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Vezi studiul de caz pentru activit\u0103\u021bi cu pierderi inclusiv \u0219i cele dou\u0103 declara\u021bii unice completate ca exemplu.<\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-table\"><table class=\"has-background has-fixed-layout\" style=\"background-color:#fffadc\"><tbody><tr><td><strong>Exemplu:<\/strong><br>Calculul venitului net \u00een sistem real cu pierderi din anii anteriori (conform normelor de aplicare ale codului fiscal).<br>O persoan\u0103 fizic\u0103 realizeaz\u0103 venituri din activit\u0103\u021bi independente impuse \u00een sistem real, astfel:<br>Din fabricarea de furnire \u0219i panouri din lemn \u00een anul 2017 \u00eenregistreaz\u0103 o pierdere fiscal\u0103 de 45.000 lei, iar \u00een anul 2018 realizeaz\u0103 un venit net anual de 60.000 lei:<br>Din dulgherie, t\u00e2mpl\u0103rie \u00eenregistreaz\u0103 \u00een anul 2018 o pierdere de 12.000 lei<br>Din l\u0103c\u0103tu\u0219erie realizeaz\u0103 \u00een anul 2018 un venit net anual de 30.000 lei.<br>Venitul ales pentru care datoreaz\u0103 contribu\u021bia de asigur\u0103ri sociale \u00een anul 2018 este de 25.000 lei.<br>Contribu\u021bia de asigur\u0103ri sociale datorat\u0103 este de 6.250 lei.<br>Venitul net anual impozabil pentru anul 2018 se calculeaz\u0103 dup\u0103 cum urmeaz\u0103:<br>a) stabilirea venitului net anual recalculat<br>Din fabricarea de furnire \u0219i panouri din lemn<br>60.000 lei \u2013 45.000 lei = 15.000 lei<br>Din l\u0103c\u0103tu\u0219erie 30.000 lei<br>b) stabilirea venitului net impozabil<br>15.000 lei + 30.000 lei \u2013 6.250 lei = 38.750 lei<br>c) impozitul anual pe veniturile realizate datorat<br>38.750 lei x 10% = 3.875 lei<br>Pierderea \u00eenregistrat\u0103 din activitatea de dulgherie, t\u00e2mpl\u0103rie \u00een suma de 12.000 lei urmeaz\u0103 a fi recuperat\u0103 \u00een anii urm\u0103tori.<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Impozitul anual datorat se stabile\u0219te de contribuabili <strong>\u00een declara\u021bia unic\u0103 privind impozitul pe venit \u0219i contribu\u021biile sociale obligatorii<\/strong> datorate de persoanele fizice, pentru veniturile realizate \u00een anul fiscal anterior,&nbsp; prin aplicarea cotei de 10% asupra <strong>venitului net anual impozabil<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-table\"><table class=\"has-background has-fixed-layout\" style=\"background-color:#f4eeee\"><tbody><tr><td><strong>Important! <\/strong>Cheltuielile \u0219i veniturile se \u00eenregistreaz\u0103 \u00een Registrul Jurnal de \u00eencas\u0103ri \u0219i pl\u0103\u021bi la valoarea lor, inclusiv TVA. Contribuabilii <strong>nepl\u0103titori de TVA<\/strong>, vor considera la calculul impozitului pe venit valoarea integral\u0103 a pl\u0103\u021bilor efectuate inclusiv cu TVA;<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-table\"><table class=\"has-background has-fixed-layout\" style=\"background-color:#fffadc\"><tbody><tr><td><strong>Exemplu:<\/strong> factur\u0103 servicii Orange: plat\u0103 factur\u0103 de 150 de lei inclusiv TVA; cheltuiala deductibil\u0103 este de 150 lei pentru nepl\u0103titori de TVA \u00een Rom\u00e2nia.<br><br>Contribuabilii <strong>pl\u0103titori de TVA \u00een RO<\/strong> trebuie s\u0103 \u021bin\u0103 \u00een plus eviden\u021ba separat\u0103 a pl\u0103\u021bilor din cursul anului (jurnalul de cump\u0103r\u0103ri), pentru c\u0103 doar valoarea f\u0103r\u0103 TVA a unei pl\u0103\u021bi se ia \u00een considerare la calculul impozitului pe venit. Tot a\u0219a se procedeaz\u0103 \u0219i pe partea de venituri (se \u00eentocme\u0219te jurnal de v\u00e2nz\u0103ri) \u2013 doar valoarea \u00eencasat\u0103, f\u0103r\u0103 tva, se consider\u0103 venit pentru anul \u00een curs.<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-table\"><table class=\"has-background has-fixed-layout\" style=\"background-color:#fffadc\"><tbody><tr><td><strong>Exemplu cheltuieli:<\/strong> factur\u0103 servicii Orange: plat\u0103 factur\u0103 de 150 de lei inclusiv TVA; din care valoare servicii 126,05, respectiv valoarea TVA deductibil este 23,95 lei; cheltuiala deductibil\u0103 este 126,05 lei.<br><br><strong>Exemplu venituri: <\/strong>Factura de servicii emis\u0103 \u0219i \u00eencasat\u0103, \u00een valoare de 5.800 lei, inclusiv TVA. Se \u00eemparte \u00een: 4873,95 venit brut \u0219i 926,05 lei TVA colectat.<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">De citit capitolul cu TVA pentru o \u00een\u021belegere mai bun\u0103 a mecanismului TVA, cu avantaje \u0219i dezavantaje.<\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-table\"><table class=\"has-background has-fixed-layout\" style=\"background-color:#f4eeee\"><tbody><tr><td><strong>Important!<\/strong> Veniturile din activit\u0103\u021bi independente realizate \u00een mod individual \u0219i\/sau \u00eentr-o form\u0103 de asociere de c\u0103tre <strong>persoanele fizice cu handicap grav sau accentuat sunt scutite de impozitul pe venit.<\/strong><\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Aten\u021bie! Pentru veniturile ob\u021binute \u00een 2025 se aplic\u0103 prevederile Codului fiscal din 2025. Pentru veniturile ob\u021binute \u00een 2026 se aplic\u0103 Cod Fiscal care intr\u0103 \u00een vigoare la 1 Ianuarie 2026. P\u00e2n\u0103 la data de 25 Mai 2026 se completeaz\u0103 capitolul I din Declara\u021bia Unic\u0103 2026, unde se definitiveaz\u0103 impozitul \u0219i contribu\u021biile sociale datorate pentru veniturile [&hellip;]<\/p>\n","protected":false},"author":2,"featured_media":141208,"comment_status":"open","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[474],"tags":[],"class_list":["post-140001","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-ghid-contabilitate-pfa"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/contapp.ro\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/140001","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/contapp.ro\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/contapp.ro\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/contapp.ro\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/users\/2"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/contapp.ro\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=140001"}],"version-history":[{"count":4,"href":"https:\/\/contapp.ro\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/140001\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":141209,"href":"https:\/\/contapp.ro\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/140001\/revisions\/141209"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/contapp.ro\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/media\/141208"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/contapp.ro\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=140001"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/contapp.ro\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=140001"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/contapp.ro\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=140001"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}