{"id":140001,"date":"2025-09-20T14:03:10","date_gmt":"2025-09-20T14:03:10","guid":{"rendered":"https:\/\/contapp.ro\/blog\/?p=140001"},"modified":"2026-09-22T16:40:30","modified_gmt":"2026-09-22T16:40:30","slug":"calculul-impozitului-pe-venit-la-activitati-impuse-in-sistem-real","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/contapp.ro\/blog\/calculul-impozitului-pe-venit-la-activitati-impuse-in-sistem-real\/","title":{"rendered":"Calcul impozit pe venit la PFA \u00een sistem real, cu exemple"},"content":{"rendered":"\n<div class=\"wp-block-rank-math-toc-block\" id=\"rank-math-toc\"><h2>Cuprins<\/h2><nav><ul><li><a href=\"#venit-net\">Cum se stabile\u0219te venitul net anual<\/a><\/li><li><a href=\"#venit-impozabil\">De la venitul net la venitul impozabil<\/a><\/li><li><a href=\"#cass-deductibila\">CASS este deductibil\u0103 doar \u00een limita venitului net<\/a><\/li><li><a href=\"#exemplu-complet\">Exemplu complet, pas cu pas<\/a><\/li><li><a href=\"#declarare-plata\">Declararea \u0219i plata impozitului<\/a><\/li><li><a href=\"#pierdere-fiscala\">Pierderea fiscal\u0103: reportare \u0219i compensare<\/a><ul><li><a href=\"#exemplu-pierderi\">Exemplu cu pierderi din anii anteriori<\/a><\/li><\/ul><\/li><li><a href=\"#nedeductibil\">Ce nu este deductibil, niciodat\u0103<\/a><\/li><li><a href=\"#tva-si-impozit\">TVA \u0219i calculul impozitului<\/a><\/li><li><a href=\"#intrebari-frecvente\">\u00centreb\u0103ri frecvente<\/a><ul><li><a href=\"#faq-venit-zero\">Am avut venit zero sau pierdere. Ce datorez?<\/a><\/li><li><a href=\"#faq-salariat\">Sunt salariat \u0219i am PFA. Cum se schimb\u0103 calculul?<\/a><\/li><li><a href=\"#faq-pensionar\">Sunt pensionar. Ce datorez?<\/a><\/li><li><a href=\"#faq-cas-optional\">CAS op\u021bional este deductibil?<\/a><\/li><li><a href=\"#faq-cas-mai-mare\">CAS-ul e mai mare dec\u00e2t venitul net. Ce se \u00eent\u00e2mpl\u0103 cu pierderea?<\/a><\/li><\/ul><\/li><\/ul><\/nav><\/div>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Regula de an fiscal.<\/strong> Veniturile realizate \u00eentr-un an se declar\u0103 \u0219i se definitiveaz\u0103 \u00een <a href=\"https:\/\/contapp.ro\/blog\/declaratia-unica\/\">Declara\u021bia Unic\u0103<\/a> depus\u0103 p\u00e2n\u0103 la <strong>25 mai al anului urm\u0103tor<\/strong>, aplic\u00e2nd prevederile Codului fiscal din anul \u00een care ai realizat venitul. Din 2025 nu se mai estimeaz\u0103 veniturile anului curent: se declar\u0103 doar ce s-a realizat, dup\u0103 \u00eencheierea anului.<\/p>\n\n\n\n<h2 id=\"venit-net\" class=\"wp-block-heading\">Cum se stabile\u0219te venitul net anual<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Conform Codului fiscal, veniturile din activit\u0103\u021bi independente cuprind veniturile din activit\u0103\u021bi de produc\u021bie, comer\u021b, prest\u0103ri de servicii \u0219i veniturile din profesii liberale, realizate individual sau \u00eentr-o form\u0103 de asociere, inclusiv din activit\u0103\u021bi adiacente.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Venitul net anual se determin\u0103 \u00een sistem real, pe baza datelor din contabilitate, <strong>ca diferen\u021b\u0103 \u00eentre venitul brut \u00eencasat \u0219i cheltuielile deductibile pl\u0103tite<\/strong> \u00een scopul realiz\u0103rii de venituri. Calculul se face \u00een <a href=\"https:\/\/contapp.ro\/blog\/completare-registrul-de-evidenta-fiscala\/\">Registrul de Eviden\u021b\u0103 Fiscal\u0103<\/a>, unde intr\u0103 numai cheltuielile deductibile, pornind de la toate pl\u0103\u021bile \u00eenregistrate \u00een <a href=\"https:\/\/contapp.ro\/blog\/contabilitate-in-sistem-real\/\">Registrul-jurnal de \u00eencas\u0103ri \u0219i pl\u0103\u021bi<\/a>.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Regulile complete de stabilire a cheltuielilor deductibile sunt \u00een articolul despre <a href=\"https:\/\/contapp.ro\/blog\/lista-de-cheltuieli-deductibile-pfa\/\">cheltuieli deductibile \u0219i nedeductibile<\/a>.<\/p>\n\n\n\n<h2 id=\"venit-impozabil\" class=\"wp-block-heading\">De la venitul net la venitul impozabil<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Impozitul nu se aplic\u0103 direct pe venitul net. \u00centre cele dou\u0103 exist\u0103 doi pa\u0219i, iar termenii se confund\u0103 des:<\/p>\n\n\n\n<ol class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>venit brut \u00eencasat<\/strong> \u2014 tot ce ai \u00eencasat \u00een cursul anului fiscal;<\/li>\n\n\n\n<li><strong>venit net anual<\/strong> \u2014 venitul brut minus cheltuielile deductibile. Este cifra pe care o raportezi la plafoanele de 6, 12 \u0219i 24 de salarii minime pentru contribu\u021bii;<\/li>\n\n\n\n<li><strong>venit net anual recalculat<\/strong> \u2014 venitul net minus pierderile fiscale reportate din anii anteriori, pe aceea\u0219i surs\u0103 de venit;<\/li>\n\n\n\n<li><strong>venit net impozabil<\/strong> \u2014 venitul net recalculat minus contribu\u021biile sociale <strong>deductibile<\/strong>;<\/li>\n\n\n\n<li><strong>impozitul pe venit<\/strong> \u2014 10% aplicat asupra venitului net impozabil.<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n<div class=\"wp-block-group has-border-color has-black-border-color has-background is-layout-constrained wp-container-core-group-is-layout-037d570b wp-block-group-is-layout-constrained\" style=\"border-width:1px;background-color:#f4eeee;padding-top:20px;padding-right:20px;padding-bottom:20px;padding-left:20px\">\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Aten\u021bie!<\/strong> Se ia \u00een calcul contribu\u021bia <em>datorat\u0103<\/em>, nu cea pl\u0103tit\u0103. Chiar dac\u0103 nu ai achitat \u00eenc\u0103 contribu\u021biile, ai dreptul s\u0103 le deduci la nivelul sumei datorate, a\u0219a cum ai declarat-o \u00een Declara\u021bia Unic\u0103. CAS \u0219i CASS se deduc prin sec\u021biunea 1.4 din declara\u021bie.<\/p>\n<\/div>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Ce s-a schimbat \u00een timp:<\/strong> CASS nu a fost deductibil\u0103 \u00een perioada 2018\u20132023 \u2014 atunci se deducea doar CAS. CASS a devenit deductibil\u0103 la calculul venitului impozabil <strong>\u00eencep\u00e2nd cu veniturile realizate \u00een 2024<\/strong>, dar cu o limitare pe care o explic\u0103m mai jos. Defini\u021biile complete ale termenilor de venit net, venit net recalculat \u0219i venit impozabil sunt \u00een <a href=\"https:\/\/contapp.ro\/blog\/explicarea-unor-termeni-utilizati-note-importante\/\" data-type=\"post\" data-id=\"139978\">glosarul ghidului<\/a>.<\/p>\n\n\n\n<h2 id=\"cass-deductibila\" class=\"wp-block-heading\">CASS este deductibil\u0103 doar \u00een limita venitului net<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Este regula care produce cele mai multe gre\u0219eli de calcul, pentru c\u0103 se aplic\u0103 exact atunci c\u00e2nd venitul net este mic.<\/p>\n\n\n\n<div class=\"wp-block-group has-background is-layout-constrained wp-container-core-group-is-layout-037d570b wp-block-group-is-layout-constrained\" style=\"background-color:#f4eeee;padding-top:20px;padding-right:20px;padding-bottom:20px;padding-left:20px\">\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Regula, valabil\u0103 \u00eencep\u00e2nd cu veniturile realizate \u00een 2024:<\/strong> CASS este deductibil\u0103 <strong>\u00een limita venitului net ob\u021binut<\/strong>. Diferen\u021ba de CASS datorat\u0103 p\u00e2n\u0103 la nivelul a <strong>6 salarii minime<\/strong> pe economie <strong>nu reprezint\u0103 cheltuial\u0103 deductibil\u0103<\/strong> la calculul venitului impozabil.<\/p>\n<\/div>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Cu alte cuvinte: dac\u0103 venitul t\u0103u net este sub plafonul de 6 salarii minime, datorezi oricum CASS la nivelul plafonului, dar deduci doar partea care corespunde venitului realizat efectiv. Restul r\u0103m\u00e2ne cost, f\u0103r\u0103 efect fiscal.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Peste plafonul de 6 salarii problema nu apare: acolo CASS este 10% din venitul net realizat, deci coincide cu partea deductibil\u0103.<\/p>\n\n\n\n<h2 id=\"exemplu-complet\" class=\"wp-block-heading\">Exemplu complet, pas cu pas<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Un medic \u00ee\u0219i exercit\u0103 activitatea ca profesie liberal\u0103 \u0219i a realizat \u00een 2025 un <strong>venit net de 15.000 lei<\/strong>. Nu este salariat \u0219i nu se \u00eencadreaz\u0103 \u00een niciuna dintre <a href=\"https:\/\/contapp.ro\/blog\/exceptii-de-la-plata-cas-si-cass\/\">excep\u021biile de la plata contribu\u021biilor<\/a>. Salariul minim de referin\u021b\u0103 este 4.050 lei, deci 6 salarii \u00eenseamn\u0103 24.300 lei \u0219i 12 salarii \u00eenseamn\u0103 48.600 lei.<\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-table\"><table><thead><tr><th>Pas<\/th><th>Calcul<\/th><th>Rezultat<\/th><\/tr><\/thead><tbody><tr><td>Venit net realizat<\/td><td>\u2014<\/td><td>15.000 lei<\/td><\/tr><tr><td><a href=\"https:\/\/contapp.ro\/blog\/cas-contributia-de-asigurari-sociale-pensie\/\">CAS<\/a><\/td><td>venitul net este sub 12 salarii minime (48.600 lei)<\/td><td><strong>0 lei<\/strong><\/td><\/tr><tr><td><a href=\"https:\/\/contapp.ro\/blog\/contributia-de-sanatate-cass-2025\/\">CASS datorat\u0103<\/a><\/td><td>la plafonul minim de 6 salarii: 24.300 \u00d7 10%<\/td><td><strong>2.430 lei<\/strong><\/td><\/tr><tr><td>CASS deductibil\u0103<\/td><td>\u00een limita venitului net: 15.000 \u00d7 10%<\/td><td><strong>1.500 lei<\/strong><\/td><\/tr><tr><td>CASS nedeductibil\u0103<\/td><td>2.430 \u2212 1.500<\/td><td>930 lei<\/td><\/tr><tr><td>Venit net impozabil<\/td><td>15.000 \u2212 1.500<\/td><td>13.500 lei<\/td><\/tr><tr><td>Impozit pe venit<\/td><td>13.500 \u00d7 10%<\/td><td><strong>1.350 lei<\/strong><\/td><\/tr><tr><td><strong>Total de plat\u0103<\/strong><\/td><td>2.430 + 1.350<\/td><td><strong>3.780 lei<\/strong><\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Gre\u0219eala frecvent\u0103 este s\u0103 scazi din venitul net toat\u0103 CASS datorat\u0103, adic\u0103 2.430 lei, \u0219i s\u0103 ob\u021bii un impozit de 1.257 lei. Se deduc doar 1.500 lei, pentru c\u0103 diferen\u021ba de 930 lei p\u00e2n\u0103 la plafonul de 6 salarii nu este cheltuial\u0103 deductibil\u0103.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Plafoanele sunt identice pentru veniturile realizate \u00een 2026, salariul de referin\u021b\u0103 r\u0103m\u00e2n\u00e2nd 4.050 lei. Pentru un an fiscal complet, cu toate cheltuielile pe categorii fiscale \u0219i cu documentele care rezult\u0103 din ele, vezi <a href=\"https:\/\/contapp.ro\/blog\/studiu-de-caz-sistem-real\/\">exemplul de calcul al taxelor PFA pentru 2026<\/a>. Vezi <a href=\"https:\/\/contapp.ro\/blog\/plafoane-fiscale-2026-pentru-pfa-ii-si-microintreprinderi\/\">plafoanele fiscale 2026<\/a> \u0219i <a href=\"https:\/\/contapp.ro\/blog\/taxe-pfa-2026\/\">taxele PFA 2026<\/a>.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><a href=\"https:\/\/contapp.ro\/program-contabilitate-pfa\/?ref=blog-impozit-sistem-real\">Programul de contabilitate ContApp<\/a> face acest calcul automat, din \u00eencas\u0103rile \u0219i pl\u0103\u021bile tale, \u0219i aplic\u0103 singur limitarea de deductibilitate a CASS.<\/p>\n\n\n\n<h2 id=\"declarare-plata\" class=\"wp-block-heading\">Declararea \u0219i plata impozitului<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Impozitul se stabile\u0219te de contribuabil, prin autoimpunere, \u00een Declara\u021bia Unic\u0103, prin aplicarea cotei de 10% asupra venitului net anual impozabil. Plata se face la bugetul de stat, \u00een <a href=\"https:\/\/contapp.ro\/blog\/contul-unic-pentru-persoane-fizice\/\">contul unic<\/a>, p\u00e2n\u0103 la <strong>25 mai al anului urm\u0103tor<\/strong> celui de realizare a venitului.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Veniturile din activit\u0103\u021bi independente realizate \u00eentr-o frac\u021biune de an, sau \u00een perioade diferite ale aceluia\u0219i an, se consider\u0103 venit anual.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Dac\u0103 ai \u0219i alte venituri din activit\u0103\u021bi independente, impuse altfel dec\u00e2t \u00een sistem real, valoarea CAS \u0219i CASS deductibile se repartizeaz\u0103 \u00een raport cu ponderea veniturilor impuse \u00een sistem real \u00een totalul veniturilor.<\/p>\n\n\n\n<h2 id=\"pierdere-fiscala\" class=\"wp-block-heading\">Pierderea fiscal\u0103: reportare \u0219i compensare<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Dac\u0103 cheltuielile deductibile dep\u0103\u0219esc venitul brut \u00eencasat, rezultatul este pierdere fiscal\u0103. Ea nu se pierde: se reporteaz\u0103 \u0219i se compenseaz\u0103 cu venituri viitoare din aceea\u0219i surs\u0103.<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Pierderea se compenseaz\u0103 <strong>\u00een limita a 70% din veniturile nete anuale<\/strong> ob\u021binute din aceea\u0219i surs\u0103, \u00een urm\u0103torii <strong>5 ani fiscali consecutivi<\/strong>. Limita de 70% se aplic\u0103 pierderilor \u00eenregistrate <strong>\u00eencep\u00e2nd cu anul 2024<\/strong>.<\/li>\n\n\n\n<li>Reportul se face cronologic, \u00een func\u021bie de vechimea pierderii.<\/li>\n\n\n\n<li>Dreptul la report este personal \u0219i netransmisibil.<\/li>\n\n\n\n<li>Pierderea r\u0103mas\u0103 necompensat\u0103 dup\u0103 expirarea celor 5 ani devine <strong>pierdere definitiv\u0103<\/strong>.<\/li>\n\n\n\n<li>Regula nu se aplic\u0103 veniturilor pentru care impozitul este final, cum sunt cele impuse cu <a href=\"https:\/\/contapp.ro\/blog\/contabilitate-norme-de-venit\/\">norm\u0103 de venit<\/a>.<\/li>\n\n\n\n<li>Pierderile din surse aflate \u00een str\u0103in\u0103tate se compenseaz\u0103 cu venituri de aceea\u0219i natur\u0103 \u0219i surs\u0103, realizate \u00een str\u0103in\u0103tate, pe fiecare \u021bar\u0103.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<div class=\"wp-block-group has-border-color has-black-border-color has-background is-layout-constrained wp-container-core-group-is-layout-037d570b wp-block-group-is-layout-constrained\" style=\"border-width:1px;background-color:#f4eeee;padding-top:20px;padding-right:20px;padding-bottom:20px;padding-left:20px\">\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Important!<\/strong> \u00cen pierderea fiscal\u0103 nu se includ cheltuielile cu contribu\u021biile sociale, CAS \u0219i CASS. Ele se deduc separat, la stabilirea venitului impozabil, nu prin Registrul de Eviden\u021b\u0103 Fiscal\u0103.<\/p>\n<\/div>\n\n\n\n<h3 id=\"exemplu-pierderi\" class=\"wp-block-heading\">Exemplu cu pierderi din anii anteriori<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">O persoan\u0103 fizic\u0103 realizeaz\u0103 venituri din trei activit\u0103\u021bi independente, toate impuse \u00een sistem real. Pentru veniturile realizate \u00een <strong>2026<\/strong>, situa\u021bia este:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>Fabricare de mobilier:<\/strong> pierdere fiscal\u0103 de 45.000 lei \u00een 2025, venit net de 60.000 lei \u00een 2026;<\/li>\n\n\n\n<li><strong>Dulgherie \u0219i t\u00e2mpl\u0103rie:<\/strong> pierdere de 12.000 lei \u00een 2026;<\/li>\n\n\n\n<li><strong>L\u0103c\u0103tu\u0219erie:<\/strong> venit net de 30.000 lei \u00een 2026.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>a) Venitul net recalculat, pe fiecare surs\u0103<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La mobilier, pierderea de 45.000 lei se compenseaz\u0103 doar \u00een limita a 70% din venitul net al aceleia\u0219i surse: 70% \u00d7 60.000 = <strong>42.000 lei<\/strong>. Venitul net recalculat este 60.000 \u2212 42.000 = <strong>18.000 lei<\/strong>, iar diferen\u021ba de <strong>3.000 lei<\/strong> r\u0103m\u00e2ne de reportat \u00een anii urm\u0103tori.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La l\u0103c\u0103tu\u0219erie nu exist\u0103 pierderi de reportat, deci venitul net recalculat r\u0103m\u00e2ne <strong>30.000 lei<\/strong>. Pierderea din dulgherie nu se scade din celelalte surse \u2014 se reporteaz\u0103 \u0219i se va compensa doar cu venituri viitoare din dulgherie.<\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-table\"><table><thead><tr><th>Pas<\/th><th>Calcul<\/th><th>Rezultat<\/th><\/tr><\/thead><tbody><tr><td>Venit net recalculat, total<\/td><td>18.000 + 30.000<\/td><td>48.000 lei<\/td><\/tr><tr><td>CAS<\/td><td>48.000 este sub 12 salarii minime (48.600 lei)<\/td><td><strong>0 lei<\/strong><\/td><\/tr><tr><td>CASS datorat\u0103<\/td><td>venitul dep\u0103\u0219e\u0219te 6 salarii: 48.000 \u00d7 10%<\/td><td><strong>4.800 lei<\/strong><\/td><\/tr><tr><td>CASS deductibil\u0103<\/td><td>coincide cu cea datorat\u0103, fiind peste plafonul minim<\/td><td>4.800 lei<\/td><\/tr><tr><td>Venit net impozabil<\/td><td>48.000 \u2212 4.800<\/td><td>43.200 lei<\/td><\/tr><tr><td>Impozit pe venit<\/td><td>43.200 \u00d7 10%<\/td><td><strong>4.320 lei<\/strong><\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">De reportat \u00een anii urm\u0103tori r\u0103m\u00e2n 12.000 lei din dulgherie \u0219i 3.000 lei din mobilier. Compara\u021bia cu exemplul medicului arat\u0103 diferen\u021ba: acolo venitul net era sub plafonul de 6 salarii, deci o parte din CASS nu s-a putut deduce. Aici venitul dep\u0103\u0219e\u0219te plafonul, deci CASS se deduce integral.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Declara\u021bia Unic\u0103 are, la capitolul I, rubrica pentru raportarea pierderilor necompensate din anii anteriori.<\/p>\n\n\n\n<h2 id=\"nedeductibil\" class=\"wp-block-heading\">Ce nu este deductibil, niciodat\u0103<\/h2>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Impozitul pe venit, dob\u00e2nzile \u0219i penalit\u0103\u021bile de \u00eent\u00e2rziere la obliga\u021biile fiscale \u2014 \u00een nicio perioad\u0103 \u0219i \u00een nicio situa\u021bie.<\/li>\n\n\n\n<li>Diferen\u021ba de CASS datorat\u0103 p\u00e2n\u0103 la nivelul a 6 salarii minime, atunci c\u00e2nd venitul net este sub plafon.<\/li>\n\n\n\n<li>Partea care dep\u0103\u0219e\u0219te limita legal\u0103, la cheltuielile deductibile par\u021bial, \u0219i cheltuielile nedeductibile integral.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<div class=\"wp-block-group has-border-color has-black-border-color has-background is-layout-constrained wp-container-core-group-is-layout-037d570b wp-block-group-is-layout-constrained\" style=\"border-width:1px;background-color:#d9ead3;padding-top:20px;padding-right:20px;padding-bottom:20px;padding-left:20px\">\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Veniturile din activit\u0103\u021bi independente realizate de <strong>persoanele fizice cu handicap grav sau accentuat sunt scutite de impozitul pe venit<\/strong>. Obliga\u021bia de a completa Registrul de Eviden\u021b\u0103 Fiscal\u0103 r\u0103m\u00e2ne.<\/p>\n<\/div>\n\n\n\n<h2 id=\"tva-si-impozit\" class=\"wp-block-heading\">TVA \u0219i calculul impozitului<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\u00cencas\u0103rile \u0219i pl\u0103\u021bile se \u00eenregistreaz\u0103 \u00een Registrul-jurnal la valoarea lor integral\u0103, inclusiv TVA. Ce se \u00eent\u00e2mpl\u0103 mai departe depinde de statutul t\u0103u de TVA.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Dac\u0103 nu e\u0219ti pl\u0103titor de TVA<\/strong>, iei \u00een calcul valoarea integral\u0103, cu TVA inclus. O factur\u0103 de servicii de 150 lei cu TVA \u00eenseamn\u0103 cheltuial\u0103 deductibil\u0103 de <strong>150 lei<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Dac\u0103 e\u0219ti pl\u0103titor de TVA \u00een Rom\u00e2nia<\/strong>, la calculul impozitului pe venit conteaz\u0103 doar valoarea f\u0103r\u0103 TVA, de o parte \u0219i de alta. \u021aii \u00een plus jurnalul de cump\u0103r\u0103ri \u0219i jurnalul de v\u00e2nz\u0103ri. La cota standard de <strong>21%<\/strong>:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>Cheltuieli:<\/strong> factur\u0103 de servicii de 150 lei cu TVA inclus \u2192 valoare servicii <strong>123,97 lei<\/strong>, TVA deductibil <strong>26,03 lei<\/strong>. Cheltuiala deductibil\u0103 este 123,97 lei.<\/li>\n\n\n\n<li><strong>Venituri:<\/strong> factur\u0103 emis\u0103 \u0219i \u00eencasat\u0103 de 5.800 lei cu TVA inclus \u2192 venit brut <strong>4.793,39 lei<\/strong>, TVA colectat <strong>1.006,61 lei<\/strong>.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Pentru mecanismul complet, cu avantajele \u0219i dezavantajele \u00eenregistr\u0103rii \u00een scopuri de TVA, vezi articolul despre <a href=\"https:\/\/contapp.ro\/blog\/pfa-platitor-sau-neplatitor-de-tva\/\">plafonul de scutire \u0219i regimul de TVA<\/a>.<\/p>\n\n\n\n<h2 id=\"intrebari-frecvente\" class=\"wp-block-heading\">\u00centreb\u0103ri frecvente<\/h2>\n\n\n\n<h3 id=\"faq-venit-zero\" class=\"wp-block-heading\">Am avut venit zero sau pierdere. Ce datorez?<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Nu datorezi CAS, pentru c\u0103 venitul net este sub plafonul de 12 salarii minime, \u0219i nu datorezi CASS obligatoriu. Nu e\u0219ti \u00eens\u0103 asigurat la s\u0103n\u0103tate pe baza acestui venit, a\u0219a c\u0103 te po\u021bi asigura op\u021bional la nivelul a 6 salarii minime, adic\u0103 2.430 lei. Impozit nu datorezi, iar pierderea fiscal\u0103 se reporteaz\u0103 \u0219i se compenseaz\u0103 din veniturile nete din anii urm\u0103tori.<\/p>\n\n\n\n<div id=\"conta-1209778028\" class=\"conta-plasare-articol conta-entity-placement\">\t\t<div data-elementor-type=\"section\" data-elementor-id=\"141789\" class=\"elementor elementor-141789\" data-elementor-post-type=\"elementor_library\">\n\t\t\t\t\t<section data-particle_enable=\"false\" data-particle-mobile-disabled=\"false\" class=\"elementor-section elementor-top-section elementor-element elementor-element-ba22001 elementor-section-boxed elementor-section-height-default elementor-section-height-default\" data-id=\"ba22001\" data-element_type=\"section\" data-e-type=\"section\" data-settings=\"{&quot;background_background&quot;:&quot;classic&quot;}\">\n\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-container elementor-column-gap-default\">\n\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-column elementor-col-100 elementor-top-column elementor-element elementor-element-ba22002\" data-id=\"ba22002\" data-element_type=\"column\" data-e-type=\"column\">\n\t\t\t<div class=\"elementor-widget-wrap elementor-element-populated\">\n\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-ba22003 elementor-widget elementor-widget-heading\" data-id=\"ba22003\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"heading.default\">\n\t\t\t\t\t<h3 class=\"elementor-heading-title elementor-size-default\">Cite\u0219ti despre taxe? ContApp le calculeaz\u0103 automat pentru tine.<\/h3>\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-ba22004 elementor-widget elementor-widget-text-editor\" data-id=\"ba22004\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"text-editor.default\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<p>Facturare, e-Factura, registre, Declara\u021bia Unic\u0103 \u0219i declara\u021bii TVA \u2014 de la <strong>49 lei\/lun\u0103<\/strong>.<\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-ba22005 elementor-align-center elementor-widget elementor-widget-button\" data-id=\"ba22005\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"button.default\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<a class=\"elementor-button elementor-button-link elementor-size-lg\" href=\"https:\/\/account.contapp.ro\/asistent\/incepe?utm_source=blog&#038;utm_medium=banner-articol&#038;utm_campaign=pfa-2026\">\n\t\t\t\t\t\t<span class=\"elementor-button-content-wrapper\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<span class=\"elementor-button-text\">\u00cencearc\u0103 gratuit 30 de zile \u2014 f\u0103r\u0103 card<\/span>\n\t\t\t\t\t<\/span>\n\t\t\t\t\t<\/a>\n\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/section>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/div><h3 id=\"faq-salariat\" class=\"wp-block-heading\">Sunt salariat \u0219i am PFA. Cum se schimb\u0103 calculul?<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Datorezi CAS doar dac\u0103 venitul net din activitatea independent\u0103 a dep\u0103\u0219it 48.600 lei; salariul nu se cumuleaz\u0103 cu acest venit pentru plafon. Datorezi CASS de 10% din venitul net realizat, iar dac\u0103 venitul net este sub 24.300 lei nu datorezi diferen\u021ba p\u00e2n\u0103 la plafonul minim, pentru c\u0103 la locul de munc\u0103 s-a re\u021binut CASS la un nivel de cel pu\u021bin 6 salarii minime. Impozitul este 10% din venitul net r\u0103mas dup\u0103 sc\u0103derea contribu\u021biilor deductibile.<\/p>\n\n\n\n<h3 id=\"faq-pensionar\" class=\"wp-block-heading\">Sunt pensionar. Ce datorez?<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Nu datorezi CAS, indiferent de nivelul venitului din activitatea independent\u0103, pentru c\u0103 pensionarii sunt exceptati. Datorezi CASS de 10% din venitul net realizat, oricare ar fi el, f\u0103r\u0103 diferen\u021ba p\u00e2n\u0103 la plafonul de 6 salarii minime: pensionarii au intrat la excep\u021bii prin Legea 141\/2025, \u00eencep\u00e2nd cu veniturile realizate \u00een 2025. Impozitul este 10% din venitul net r\u0103mas dup\u0103 sc\u0103derea CASS.<\/p>\n\n\n\n<h3 id=\"faq-cas-optional\" class=\"wp-block-heading\">CAS op\u021bional este deductibil?<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Codul fiscal permite deducerea contribu\u021biei de asigur\u0103ri sociale datorate la stabilirea venitului impozabil. Odat\u0103 ce ai optat pentru CAS \u0219i ai declarat-o, contribu\u021bia devine datorat\u0103, iar pe aceast\u0103 interpretare CAS op\u021bional se deduce. \u00cen practic\u0103 exist\u0103 administra\u021bii fiscale care refuz\u0103 deducerea. Dac\u0103 e\u0219ti \u00een aceast\u0103 situa\u021bie, cere un punct de vedere scris de la administra\u021bia fiscal\u0103 de care apar\u021bii.<\/p>\n\n\n\n<h3 id=\"faq-cas-mai-mare\" class=\"wp-block-heading\">CAS-ul e mai mare dec\u00e2t venitul net. Ce se \u00eent\u00e2mpl\u0103 cu pierderea?<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Nu exist\u0103 o limitare a op\u021biunii pentru CAS din acest motiv: po\u021bi opta chiar dac\u0103 rezultatul devine pierdere. Pierderea fiscal\u0103 anual\u0103 se reporteaz\u0103 \u0219i se compenseaz\u0103 din veniturile nete din anii urm\u0103tori, \u00een ordinea \u00een care a ap\u0103rut. Pierderea nu reduce baza de calcul a CASS: la determinarea bazei anuale a contribu\u021biei de s\u0103n\u0103tate nu se iau \u00een considerare pierderile fiscale.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Regula de an fiscal. Veniturile realizate \u00eentr-un an se declar\u0103 \u0219i se definitiveaz\u0103 \u00een Declara\u021bia Unic\u0103 depus\u0103 p\u00e2n\u0103 la 25 mai al anului urm\u0103tor, aplic\u00e2nd prevederile Codului fiscal din anul \u00een care ai realizat venitul. Din 2025 nu se mai estimeaz\u0103 veniturile anului curent: se declar\u0103 doar ce s-a realizat, dup\u0103 \u00eencheierea anului. Cum se [&hellip;]<\/p>\n","protected":false},"author":2,"featured_media":142175,"comment_status":"open","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[474],"tags":[552,551,553,245,554],"class_list":["post-140001","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-ghid-contabilitate-pfa","tag-cass-deductibila","tag-impozit-pe-venit","tag-pierdere-fiscala","tag-sistem-real","tag-venit-net-impozabil"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/contapp.ro\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/140001","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/contapp.ro\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/contapp.ro\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/contapp.ro\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/users\/2"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/contapp.ro\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=140001"}],"version-history":[{"count":7,"href":"https:\/\/contapp.ro\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/140001\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":142856,"href":"https:\/\/contapp.ro\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/140001\/revisions\/142856"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/contapp.ro\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/media\/142175"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/contapp.ro\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=140001"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/contapp.ro\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=140001"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/contapp.ro\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=140001"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}