{"id":139982,"date":"2025-03-28T21:23:00","date_gmt":"2025-03-28T21:23:00","guid":{"rendered":"https:\/\/contapp.ro\/blog\/?p=139982"},"modified":"2025-08-28T21:39:07","modified_gmt":"2025-08-28T21:39:07","slug":"contabilitate-in-sistem-real","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/contapp.ro\/blog\/contabilitate-in-sistem-real\/","title":{"rendered":"\u00cenregistrarea veniturilor \u0219i cheltuielilor \u00een sistem real"},"content":{"rendered":"\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><strong>\u00cenregistrarea veniturilor \u0219i cheltuielilor \u00een sistem real<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p>Veniturile din activit\u0103\u021bi independente cuprind veniturile din activit\u0103\u021bi de produc\u021bie, comer\u021b, prest\u0103ri de servicii \u0219i veniturile din profesii liberale, realizate \u00een mod individual \u0219i\/sau \u00eentr-o form\u0103 de asociere, inclusiv din activit\u0103\u021bi adiacente.<\/p>\n\n\n\n<p>Veniturile din profesii liberale sunt ob\u021binute din prestarea de servicii cu caracter profesional, potrivit actelor normative speciale care reglementeaz\u0103 organizarea \u0219i exercitarea profesiei respective. Profesiile liberale nu pot fi impuse la norma de venit. <a href=\"https:\/\/contapp.ro\/blog\/lista-profesii-liberale\/\">Lista de profesii liberale o g\u0103se\u0219ti aici.<\/a><\/p>\n\n\n\n<p>Se supun impozitului pe veniturile din activit\u0103\u021bi independente persoanele fizice care realizeaz\u0103 venituri \u00een mod individual \u0219i\/sau \u00eentr-o form\u0103 de asociere constituit\u0103 potrivit dispozi\u021biilor legale \u0219i care nu d\u0103 na\u0219tere unei persoane juridice, \u00een vederea desf\u0103\u0219ur\u0103rii de activit\u0103\u021bi \u00een scopul ob\u021binerii de venituri.<\/p>\n\n\n\n<p>Sunt impuse impozitului pe venit veniturile ob\u021binute de persoanele fizice care desf\u0103\u0219oar\u0103 activit\u0103\u021bi economice independente \u0219i sunt organizate ca:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>PFA &#8211; Persoan\u0103 fizic\u0103 autorizat\u0103;<\/strong><\/li>\n\n\n\n<li><strong>II &#8211; \u00centreprindere individual\u0103;<\/strong><\/li>\n\n\n\n<li><strong>IF &#8211; \u00centreprindere Familial\u0103;<\/strong><\/li>\n\n\n\n<li><strong>PFI \u2013 Persoane Fizice Independente;<\/strong><\/li>\n\n\n\n<li><strong>Profesii Liberale;\u00a0<\/strong><\/li>\n\n\n\n<li><strong>Alte asocieri de persoane fizice;<\/strong><\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p><strong>Important!<\/strong> Conform regulilor contabilit\u0103\u021bii \u00een partid\u0103 simpl\u0103, opera\u021biunile de \u00eencas\u0103ri \u0219i pl\u0103\u021bi efectuate, se \u00eenregistreaz\u0103 cronologic \u00een Registrul Jurnal de \u00cencas\u0103ri \u0219i Pl\u0103\u021bi (RJIP) la data documentului de plat\u0103 sau de \u00eencasare \u0219i nu la data facturii sau contractului. Se completeaz\u0103 un singur RJIP pentru toat\u0103 activitatea desf\u0103\u0219urat\u0103.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\"><strong>\u00cenregistrarea veniturilor \u00een sistem real<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p>Venitul net anual din activit\u0103\u021bi independente se determin\u0103 \u00een sistem real, pe baza datelor din contabilitate, ca diferen\u021ba \u00eentre venitul brut \u0219i cheltuielile deductibile efectuate \u00een scopul realiz\u0103rii de venituri, cu excep\u021bia cazului \u00een care contribuabilul este impus la norma de venit sau ob\u021bine venituri din drepturi de proprietate intelectual\u0103.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>Important.<\/strong> Veniturile ob\u021binute din activit\u0103\u021bi independente ce se realizeaz\u0103 \u00eentr-o frac\u021biune de an sau \u00een perioade diferite ce reprezint\u0103 frac\u021biuni ale aceluia\u0219i an, se consider\u0103 venit anual. Perioada impozabil\u0103 este anul fiscal.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>\u00cen cazul activit\u0103\u021bilor independente venitul brut cuprinde, cf art 68 din Codul fiscal:<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ol class=\"wp-block-list\">\n<li>sumele \u00eencasate \u0219i echivalentul \u00een lei al veniturilor \u00een natur\u0103 din desf\u0103\u0219urarea activit\u0103\u021bii;<\/li>\n\n\n\n<li>veniturile sub form\u0103 de dob\u00e2nzi din crean\u021be comerciale sau din alte crean\u021be utilizate \u00een leg\u0103tur\u0103 cu o activitate independent\u0103;<\/li>\n\n\n\n<li>c\u00e2\u015ftigurile din transferul activelor din patrimoniul afacerii, utilizate \u00eentr-o activitate independent\u0103, exclusiv contravaloarea bunurilor din patrimoniul personal afectate exercit\u0103rii activit\u0103\u0163ii, r\u0103mase la \u00eencetarea activit\u0103\u0163ii;<\/li>\n\n\n\n<li>veniturile din angajamentul de a nu desf\u0103\u0219ura o activitate independent\u0103 sau de a nu concura cu o alt\u0103 persoan\u0103;<\/li>\n\n\n\n<li>veniturile din anularea sau scutirea unor datorii de plat\u0103 ap\u0103rute \u00een leg\u0103tur\u0103 cu o activitate independent\u0103;<\/li>\n\n\n\n<li>veniturile \u00eenregistrate de casele de marcat cu memorie fiscal\u0103, instalate ca aparate de taxat pe autovehiculele de transport persoane sau bunuri \u00een regim de taxi.<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n<p><strong>Nu sunt considerate venituri brute:<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ol class=\"wp-block-list\">\n<li>aporturile sau echivalentul \u00een lei al aporturilor \u00een natura f\u0103cute la \u00eenceperea unei activit\u0103\u021bi sau \u00een cursul desf\u0103\u0219ur\u0103rii acesteia;<\/li>\n\n\n\n<li>sumele primite sub form\u0103 de credite bancare sau de \u00eemprumuturi de la persoane fizice sau juridice;<\/li>\n\n\n\n<li>sumele primite ca desp\u0103gubiri;<\/li>\n\n\n\n<li>sumele sau bunurile primite sub form\u0103 de sponsoriz\u0103ri, mecenat sau dona\u021bii.<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n<p><strong>Documentele justificative<\/strong> pentru \u00eenregistrarea veniturilor sunt \u00een func\u021bie de specificul activit\u0103\u021bii:<\/p>\n\n\n\n<p>\u2013 <strong>factura fiscal\u0103 \u00eenso\u021bit\u0103 de chitan\u021b\u0103,<\/strong> dac\u0103 este \u00eencasat\u0103 \u00een numerar <strong>sau extras de cont bancar<\/strong>, dac\u0103 este \u00eencasat\u0103 prin banc\u0103.<\/p>\n\n\n\n<p>\u2013 \u00een condi\u021biile utiliz\u0103rii aparatelor de marcat electronice fiscale, \u00een conformitate cu prevederile legale, \u00eenregistrarea veniturilor se realizeaz\u0103 \u00een baza <strong>raportului fiscal de \u00eenchidere zilnic\u0103 (numit \u0219i raport Z \u2013 zilnic) <\/strong>\u0219i a registrului special, \u00eentocmit \u00een condi\u021biile defect\u0103rii aparatelor de marcat electronice fiscale.<\/p>\n\n\n\n<p>\u00cen rela\u021biile cu persoanele juridice, contribuabilii sunt obliga\u021bi, pentru sumele \u00eencasate at\u00e2t pe baz\u0103 de chitan\u021b\u0103, bon fiscal etc., c\u00e2t \u0219i prin banc\u0103, s\u0103 \u00eentocmeasc\u0103 factur\u0103. \u00cen rela\u021biile cu persoanele fizice, contribuabilii sunt obliga\u021bi, pentru sumele \u00eencasate prin banc\u0103, s\u0103 \u00eentocmeasc\u0103 factur\u0103.<\/p>\n\n\n\n<p>Veniturile de alt\u0103 natur\u0103 dec\u00e2t cele din activitatea de baza se vor \u00eenregistra la data realiz\u0103rii lor pe baza documentelor care justific\u0103 \u00eencasarea lor.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>Important! <\/strong>Dac\u0103 activitatea PFA\/II\/IF presupune, conform codului CAEN, prestarea de servicii, este necesar\u0103 \u00eencheierea unui contract de prest\u0103ri servicii cu fiecare client.<\/p>\n\n\n\n<p>Pentru fiecare tip de activitate desf\u0103\u0219urat\u0103 se va \u00eentocmi <a href=\"https:\/\/ghidpfa.ro\/wp-content\/anexa\/contabilitate\/Fisa-de-operatiuni-diverse.xls\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"><strong>Fi\u0219a pentru opera\u021biuni diverse<\/strong><\/a>, \u00een care se vor \u00eenregistra toate documentele \u00een ordine cronologic\u0103. Totalurile lunare din fi\u0219a pentru opera\u021biuni diverse se vor \u00eenregistra \u00een <strong>Jurnalul privind opera\u021biuni diverse<\/strong>, grupate pe feluri de activit\u0103\u021bi. Totalul veniturilor din jurnalul privind opera\u021biuni diverse reprezint\u0103 venitul contribuabilului, (o practic\u0103 contabil\u0103 rareori \u00eent\u00e2lnit\u0103 \u00een gestiunea unei activit\u0103\u021bi independente).<\/p>\n\n\n\n<p>Contribuabilii care \u00eencaseaz\u0103 \u00een numerar toate veniturile realizate pot s\u0103 eviden\u021bieze aceste venituri numai \u00een Registrul-jurnal de \u00eencas\u0103ri \u0219i pl\u0103\u021bi, nefiind obligatorie Fi\u0219a pentru opera\u021biuni diverse \u0219i a Jurnalului de opera\u021biuni diverse.<\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-table\"><table class=\"has-background has-fixed-layout\" style=\"background-color:#e6edf7\"><tbody><tr><td><strong>Important cu privire la facturare!<\/strong><br>Conform codului fiscal \u201e(\u2026) persoana impozabil\u0103 are obliga\u021bia de a emite o factur\u0103 cel t\u00e2rziu p\u00e2n\u0103 \u00een cea de-a 15-a zi a lunii urm\u0103toare celei \u00een care ia na\u0219tere faptul generator al taxei, cu excep\u021bia cazului \u00een care factura fiscala a fost deja emis\u0103. De asemenea, persoana impozabil\u0103 trebuie s\u0103 emit\u0103 o factur\u0103 fiscal\u0103 pentru suma avansurilor \u00eencasate \u00een leg\u0103tur\u0103 cu o livrare de bunuri\/prestare de servicii cel t\u00e2rziu p\u00e2n\u0103 \u00een cea de-a 15-a zi a lunii urm\u0103toare celei \u00een care a \u00eencasat avansurile, cu excep\u021bia cazului \u00een care factura a fost deja emis\u0103\u201d.<br><br>De\u0219i aceast\u0103 prevedere apare \u00een codul fiscal la capitolul dedicat TVA, prevederea trebuie aplicat\u0103 \u0219i de persoanele care nu sunt pl\u0103titoare de TVA. Astfel, factura trebuie emis\u0103 \u00een termen de 15 zile a lunii urm\u0103toare prest\u0103rii serviciilor.<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n<p><strong>Important cu privire la facturare!<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>Conform codului fiscal \u201e(\u2026) persoana impozabil\u0103 are obliga\u021bia de a emite o factur\u0103 cel t\u00e2rziu p\u00e2n\u0103 \u00een cea de-a 15-a zi a lunii urm\u0103toare celei \u00een care ia na\u0219tere faptul generator al taxei, cu excep\u021bia cazului \u00een care factura fiscala a fost deja emis\u0103. De asemenea, persoana impozabil\u0103 trebuie s\u0103 emit\u0103 o factur\u0103 fiscal\u0103 pentru suma avansurilor \u00eencasate \u00een leg\u0103tur\u0103 cu o livrare de bunuri\/prestare de servicii cel t\u00e2rziu p\u00e2n\u0103 \u00een cea de-a 15-a zi a lunii urm\u0103toare celei \u00een care a \u00eencasat avansurile, cu excep\u021bia cazului \u00een care factura a fost deja emis\u0103\u201d.<\/p>\n\n\n\n<p>De\u0219i aceast\u0103 prevedere apare \u00een codul fiscal la capitolul dedicat TVA, prevederea trebuie aplicat\u0103 \u0219i de persoanele care nu sunt pl\u0103titoare de TVA. Astfel, factura trebuie emis\u0103 \u00een termen de 15 zile a lunii urm\u0103toare prest\u0103rii serviciilor.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\"><strong>\u00cenregistrarea cheltuielilor \u00een sistem real<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p>Condi\u021biile generale pe care trebuie s\u0103 le \u00eendeplineasc\u0103 cheltuielile aferente veniturilor, pentru a putea fi deduse, sunt:<\/p>\n\n\n\n<ol class=\"wp-block-list\">\n<li>s\u0103 fie efectuate \u00een cadrul activit\u0103\u021bilor desf\u0103\u0219urate \u00een scopul realiz\u0103rii venitului, justificate prin documente;<\/li>\n\n\n\n<li>s\u0103 fie cuprinse \u00een cheltuielile exerci\u021biului financiar al anului \u00een cursul c\u0103ruia au fost pl\u0103tite;<\/li>\n\n\n\n<li>s\u0103 reprezinte cheltuieli cu salariile \u0219i cele asimilate salariilor;<\/li>\n\n\n\n<li>s\u0103 respecte regulile privind amortizarea;<\/li>\n\n\n\n<li><strong>s\u0103 respecte regulile privind deducerea cheltuielilor reprezent\u00e2nd investi\u021bii \u00een mijloace fixe pentru cabinetele medicale, \u00een conformitate cu prevederile Codului Fiscal art. 28 alin. (20) \u201e<\/strong>Contribuabilii care investesc \u00een mijloace fixe destinate prevenirii accidentelor de munc\u0103 \u0219i bolilor profesionale, precum \u0219i \u00eenfiin\u021b\u0103rii \u0219i func\u021bion\u0103rii cabinetelor medicale pot deduce integral valoarea acestora la calculul profitului impozabil la data punerii \u00een func\u021biune sau pot recupera aceste cheltuieli prin deduceri de amortizare, potrivit prevederilor prezentului articol.\u201d;<\/li>\n\n\n\n<li><strong>s\u0103 reprezinte cheltuieli cu prime de asigurare efectuate pentru:<\/strong><\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>active corporale sau necorporale din patrimoniul afacerii;<\/li>\n\n\n\n<li>activele ce servesc ca garan\u021bie bancar\u0103 pentru creditele utilizate \u00een desf\u0103\u0219urarea activit\u0103\u021bii pentru care este autorizat contribuabilul;<\/li>\n\n\n\n<li>bunurile utilizate \u00een cadrul unor contracte de \u00eenchiriere sau de leasing, potrivit clauzelor contractuale;<\/li>\n\n\n\n<li>asigurarea de risc profesional.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ol start=\"7\" class=\"wp-block-list\">\n<li>s\u0103 fie efectuate pentru salaria\u021bi pe perioada deleg\u0103rii\/deta\u0219\u0103rii \u00een alt\u0103 localitate, \u00een \u021bar\u0103 \u0219i \u00een str\u0103in\u0103tate, \u00een interesul serviciului, reprezent\u00e2nd indemniza\u021biile pl\u0103tite acestora, precum \u0219i cheltuielile de transport \u0219i cazare;<\/li>\n\n\n\n<li>s\u0103 fie efectuate pe perioada deplas\u0103rii contribuabilului care \u00ee\u0219i desf\u0103\u0219oar\u0103 activitatea individual \u0219i\/sau \u00eentr-o form\u0103 de asociere, \u00een \u021bar\u0103 \u0219i \u00een str\u0103in\u0103tate, \u00een scopul desf\u0103\u0219ur\u0103rii activit\u0103\u021bii, reprezent\u00e2nd cheltuieli de cazare \u0219i transport;<\/li>\n\n\n\n<li>s\u0103 reprezinte contribu\u021bii de asigur\u0103ri sociale pl\u0103tite la sistemele proprii de asigur\u0103ri sociale \u0219i\/sau contribu\u021bii profesionale obligatorii pl\u0103tite, potrivit legii, organiza\u021biilor profesionale din care fac parte contribuabilii;<\/li>\n\n\n\n<li>s\u0103 fie efectuate \u00een scopul desf\u0103\u0219ur\u0103rii activit\u0103\u021bii \u0219i reglementate prin acte normative \u00een vigoare;<\/li>\n\n\n\n<li>\u00cen cazul activelor neamortizabile prev\u0103zute la art. 28 alin. (4) din codul Fiscal, cheltuielile sunt deductibile la momentul \u00eenstr\u0103in\u0103rii \u0219i reprezint\u0103 pre\u021bul de cump\u0103rare sau valoarea stabilit\u0103 prin expertiz\u0103 tehnic\u0103 la data dobandirii, dup\u0103 caz.<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n<p>(1) Sunt cheltuieli deductibile cheltuielile efectuate pentru organizarea \u015fi desf\u0103\u015furarea \u00eenv\u0103\u0163\u0103m\u00e2ntului profesional \u015fi tehnic \u015fi \u00eenv\u0103\u0163\u0103m\u00e2ntului dual preuniversitar \u015fi universitar, \u00een conformitate cu reglement\u0103rile legale din domeniul educa\u0163iei na\u0163ionale, cu excep\u0163ia cheltuielilor cu amortizarea care sunt deductibile potrivit prevederilor alin. (4) lit. d).<\/p>\n\n\n\n<p>(2) Sunt cheltuieli deductibile contravaloarea testelor medicale de diagnosticare a infec\u0163iei COVID-19 efectuate pentru contribuabil, cu scopul depist\u0103rii \u015fi prevenirii r\u0103sp\u00e2ndirii coronavirusului SARS-CoV-2, pentru asigurarea desf\u0103\u015fur\u0103rii activit\u0103\u0163ii, individual sau \u00eentr-o form\u0103 de asociere, pe perioada instituirii st\u0103rii de urgen\u0163\u0103 sau de alert\u0103, potrivit legii.<\/p>\n\n\n\n<p>\u00cenregistr\u0103rile<strong> se fac numai pe baza documentelor justificative:<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>bonul fiscal de la casa de marcat \u00eenso\u021bit sau nu de factur\u0103;<\/li>\n\n\n\n<li>chitan\u021b\u0103 \u00eenso\u021bit\u0103 de factur\u0103;<\/li>\n\n\n\n<li>borderoul de achizi\u021bii de la persoane fizice sau contract de v\u00e2nzare cump\u0103rare pentru mijloace fixe;<\/li>\n\n\n\n<li>extrasul de cont bancar \u00eenso\u021bit de factur\u0103 sau bon fiscal;<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>Documentele provenite din rela\u021biile de cump\u0103rare a unor bunuri de la persoane fizice pot fi \u00eenregistrate \u00een eviden\u021ba contabil\u0103 \u00een partid\u0103 simpl\u0103 numai \u00een cazurile \u00een care se face dovada intr\u0103rii \u00een patrimoniu a bunurilor respective, prin \u00eentocmirea borderoului de achizi\u021bie sau contractului de v\u00e2nzare-cump\u0103rare sau a notei de recep\u021bie \u0219i constatare de diferen\u021be, dup\u0103 caz, \u0219i a pl\u0103\u021bii acestora pe baz\u0103 de dispozi\u021bie de plat\u0103-\u00eencasare c\u0103tre casierie.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>Care sunt cheltuielile deductibile (pe care le po\u021bi sc\u0103dea din venitul brut)?<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>cheltuielile cu achizi\u021bionarea de materii prime, materiale consumabile, obiecte de inventar \u0219i m\u0103rfuri;<\/li>\n\n\n\n<li>cheltuielile cu lucr\u0103rile executate \u0219i serviciile prestate de ter\u021bi;<\/li>\n\n\n\n<li>cheltuielile efectuate de contribuabil pentru executarea de lucr\u0103ri \u0219i prestarea de servicii pentru clien\u021bi;<\/li>\n\n\n\n<li>chiria aferent\u0103 spa\u021biului \u00een care se desf\u0103\u0219oar\u0103 activitatea, cea aferent\u0103 utilajelor \u0219i altor instala\u021bii utilizate \u00een desf\u0103\u0219urarea activit\u0103\u021bii, \u00een baza unui contract de \u00eenchiriere;<\/li>\n\n\n\n<li>dob\u00e2nzile aferente creditelor bancare;<\/li>\n\n\n\n<li>cheltuielile cu comisioanele \u0219i cu alte servicii bancare;<\/li>\n\n\n\n<li>cheltuielile cu primele de asigurare care privesc imobilizarile corporale \u0219i necorporale, inclusiv pentru stocurile de\u021binute, precum \u0219i primele de asigurare pentru asigurarea de risc profesional potrivit legii;<\/li>\n\n\n\n<li>cheltuielile cu primele de asigurare pentru bunurile din patrimoniul personal, c\u00e2nd acestea reprezint\u0103 garan\u021bie bancar\u0103 pentru creditele utilizate \u00een desf\u0103\u0219urarea activit\u0103\u021bii independente a contribuabilului;<\/li>\n\n\n\n<li>cheltuielile cu amortizarea fiscal\u0103 (vezi punctul 3 mai jos);<\/li>\n\n\n\n<li>cheltuielile po\u0219tale \u0219i taxele de telecomunica\u021bii;<\/li>\n\n\n\n<li>cheltuielile cu energia \u0219i apa;<\/li>\n\n\n\n<li>cheltuielile cu transportul de bunuri \u0219i de persoane;<\/li>\n\n\n\n<li>cheltuielile cu impozitele \u0219i taxele, altele dec\u00e2t impozitul pe venit;<\/li>\n\n\n\n<li>cheltuielile de natur\u0103 salarial\u0103, reprezent\u00e2nd salariul \u0219i contribu\u021biile pentru asigur\u0103rile sociale;<\/li>\n\n\n\n<li>cheltuielile efectuate de utilizator, reprezent\u00e2nd chiria (rata de leasing) \u00een cazul contractelor de leasing opera\u021bional, respectiv cheltuielile cu amortizarea \u0219i dob\u00e2nzile pentru contractele de leasing financiar, stabilite \u00een conformitate cu prevederile privind opera\u021biunile de leasing \u0219i societ\u0103\u021bile de leasing;<\/li>\n\n\n\n<li>cheltuielile cu pregatirea profesional\u0103 pentru contribuabili si salaria\u021bii lor;<\/li>\n\n\n\n<li>cheltuielile ocazionate de participarea la congrese \u0219i alte \u00eentruniri cu caracter profesional;<\/li>\n\n\n\n<li>cheltuielile cu func\u021bionarea \u0219i \u00eentre\u021binerea, aferente bunurilor care fac obiectul unui contract de comodat, potrivit \u00een\u021belegerii din contract, pentru partea aferent\u0103 utiliz\u0103rii \u00een scopul afacerii;<\/li>\n\n\n\n<li>cheltuielile de reclam\u0103 \u0219i publicitate care reprezint\u0103 cheltuielile efectuate pentru popularizarea numelui contribuabilului, produsului sau serviciului \u00een baza unui contract scris, precum \u0219i costurile asociate producerii materialelor necesare pentru difuzarea mesajelor publicitare c\u00e2nd reclama \u0219i publicitatea se efectueaz\u0103 prin mijloace proprii;<\/li>\n\n\n\n<li>alte cheltuieli efectuate \u00een scopul realizarii veniturilor. Sunt cheltuieli deductibile \u0219i cele efectuate pentru \u00eentre\u021binerea \u0219i func\u021bionarea spa\u021biilor folosite pentru desf\u0103\u0219urarea afacerilor chiar dac\u0103 documentele sunt emise pe numele proprietarului, \u0219i nu pe numele contribuabilului;<\/li>\n\n\n\n<li><strong>Cheltuielile cu combustibilul \u0219i repara\u021biile auto sunt deductibile \u00een limita a 50% din valoarea lor<\/strong> pentru autovehiculele rutiere motorizate, destinate exclusiv transportului rutier de persoane, cu o greutate maxim\u0103 autorizat\u0103 de p\u00e2n\u0103 la 3.500 kg \u0219i cu un num\u0103r maxim de 9 scaune pasageri, inclusiv \u0219oferul.\u00a0<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p><strong>Important. <\/strong>Nu trebuie \u00eentocmite foi de parcurs dac\u0103 se deduce maxim 50% din cheltuielile cu autovehiculele rutiere.<\/p>\n\n\n\n<p>Sunt deductibile integral cheltuielile cu combustibilul \u0219i cu repara\u021biile pentru:<\/p>\n\n\n\n<ol class=\"wp-block-list\">\n<li>autovehiculele utilizate pentru: interven\u021bie, repara\u021bii, paz\u0103 \u0219i protec\u021bie, curierat, transport de personal la \u0219i de la locul de munc\u0103, vehiculele utilizate drept care de reportaj, cele utilizate de agen\u021bi de v\u00e2nz\u0103ri \u0219i de recrutare a for\u021bei de munc\u0103;<\/li>\n\n\n\n<li>vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plat\u0103, inclusiv pentru activitatea de taxi.<\/li>\n\n\n\n<li>vehiculele utilizate pentru \u00eenchirierea c\u0103tre alte persoane, inclusiv pentru instruirea \u00een cadrul \u0219colilor de \u0219oferi.<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n<p>Autovehiculul trebuie s\u0103 fie \u00een <strong>proprietatea sau \u00een<\/strong> <strong>folosin\u021ba <\/strong>contribuabilului. <strong>Dovada folosin\u021bei se poate face prin \u00eentocmirea unui contract de comodat \u00eentre proprietarul autovehicului \u0219i titularul PFA\/II\/IF. <\/strong>Poate s\u0103 fie una \u0219i aceea\u0219i persoan\u0103. Modelul de <a href=\"https:\/\/ghidpfa.ro\/wp-content\/anexa\/contabilitate\/Contract-de-comodat-auto.docx\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">contract de comodat pentru autovehicule<\/a> \u0219i alte utilaje este \u00een arhiv\u0103 \u0219i \u00eel po\u021bi completa.<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>cheltuielile pentru acordarea de burse private, efectuate conform legii, \u00een limita unei cote de 5% din baza de calcul; (<strong>important, incepand cu 2024 cheltuielile cu sponsorizarea\/mecenat nu mai sunt deductibile la calculul venitului impozabil<\/strong>)<\/li>\n\n\n\n<li>cheltuielile de protocol, \u00een limita unei cote de 2% din baza de calcul. Baza de calcul se determin\u0103 ca diferen\u021ba \u00eentre venitul brut \u0219i cheltuielile deductibile, altele dec\u00e2t cheltuielile de sponsorizare; mecenat, pentru acordarea de burse private, cheltuielile de protocol;<\/li>\n\n\n\n<li>suma cheltuielilor cu indemniza\u021bia pl\u0103tit\u0103 pe perioada deleg\u0103rii \u0219i deta\u0219\u0103rii \u00een alt\u0103 localitate, \u00een \u021bar\u0103 \u0219i \u00een str\u0103in\u0103tate, \u00een interesul serviciului, \u00een limita a de 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru institu\u021biile publice, (<strong>nu se acord\u0103 diurn\u0103 titularilor de activit\u0103\u021bi independente<\/strong>);<\/li>\n\n\n\n<li>pierderile privind bunurile perisabile, \u00een limitele prev\u0103zute de actele normative \u00een materie;<\/li>\n\n\n\n<li>cheltuielile reprezent\u00e2nd tichetele de mas\u0103 acordate de angajatori, potrivit legii;<\/li>\n\n\n\n<li>cheltuielile reprezent\u00e2nd voucherele de vacan\u0163\u0103 acordate de angajatori, potrivit legii;<\/li>\n\n\n\n<li>contribu\u021biile efectuate la fonduri de pensii facultative, \u00een conformitate cu legisla\u021bia \u00een vigoare, pl\u0103tite \u00een scopul personal al contribuabilului, indiferent dac\u0103 activitatea se desf\u0103\u015foar\u0103 individual sau \u00eentr-o form\u0103 de asociere, \u00een limita echivalentului \u00een lei a 400 euro anual pentru fiecare persoan\u0103;<\/li>\n\n\n\n<li>prima de asigurare voluntar\u0103 de s\u0103n\u0103tate, conform legii, \u00een limita echivalentului \u00een lei a 400 euro anual pentru o persoan\u0103;<\/li>\n\n\n\n<li>cheltuieli reprezent\u00e2nd <strong>contribu\u021bia obligatorie pentru asigur\u0103ri sociale<\/strong> (CAS) este integral deductibil\u0103 la calculul venitului impozabil \u2013 se deduce prin declara\u021bia unic\u0103, sec\u021biune 1.4;<\/li>\n\n\n\n<li>cheltuielile de func\u021bionare, \u00eentre\u021binere \u0219i repara\u021bii, aferente autoturismelor folosite de contribuabil sau membru asociat sunt deductibile limitat, la cel mult un singur autoturism aferent fiec\u0103rei persoane;<\/li>\n\n\n\n<li>cheltuielile reprezent\u00e2nd contribu\u0163ii sociale obligatorii datorate \u00een calitate de angajatori;<\/li>\n\n\n\n<li>cheltuieli pentru asigurarea securit\u0103\u0163ii \u015fi s\u0103n\u0103t\u0103\u0163ii \u00een munc\u0103, potrivit legii;<\/li>\n\n\n\n<li>dob\u00e2nzi aferente \u00eemprumuturilor de la persoane fizice \u015fi juridice, altele dec\u00e2t institu\u0163iile care desf\u0103\u015foar\u0103 activitatea de creditare cu titlu profesional, utilizate \u00een desf\u0103\u015furarea activit\u0103\u0163ii, pe baza contractului \u00eencheiat \u00eentre p\u0103r\u0163i, \u00een limita nivelului dob\u00e2nzii de referin\u0163\u0103 a B\u0103ncii Na\u0163ionale a Rom\u00e2niei,<\/li>\n\n\n\n<li>cheltuielile efectuate de utilizator, reprezent\u00e2nd chiria \u2013 rata de leasing \u2013 \u00een cazul contractelor de leasing opera\u0163ional, respectiv cheltuielile cu amortizarea \u015fi dob\u00e2nzile pentru contractele de leasing financiar, stabilite \u00een conformitate cu prevederile privind opera\u0163iunile de leasing \u015fi societ\u0103\u0163ile de leasing;<\/li>\n\n\n\n<li>cotiza\u0163ii pl\u0103tite la asocia\u0163iile profesionale \u00een limita a 4.000 euro anual;<\/li>\n\n\n\n<li>cheltuielile reprezent\u00e2nd contribu\u0163iile profesionale obligatorii datorate, potrivit legii, organiza\u0163iilor profesionale din care fac parte contribuabilii, \u00een limita a 5% din venitul brut realizat;<\/li>\n\n\n\n<li>contravaloarea abonamentelor pentru utilizarea facilit\u0103\u0163ilor sportive \u00een vederea practic\u0103rii sportului \u015fi educa\u0163iei fizice cu scop de \u00eentre\u0163inere, pl\u0103tite \u00een scopul personal al contribuabilului, \u00een limita echivalentului \u00een lei a 400 euro in 2023, (100 euro din 2024) anual pentru fiecare persoan\u0103.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p><strong>Important!<\/strong> Plata CAS la Casa de Pensie, ca urmare a unui contract \u00eencheiat personal (op\u021bional\/facultativ) nu este deductibil\u0103 la calculul venitului net din activit\u0103\u021bi independente. Doar CAS angajat prin declara\u021bia unic\u0103 este deductibila.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>Aten\u021bie!<\/strong> Pentru perioada fiscal\u0103 2018-2023 contribu\u021bia pentru asigur\u0103ri sociale de s\u0103n\u0103tate (CASS) nu este deductibil\u0103 la calculul venitului net. CASS este deductibila incepand cu 2024.<\/p>\n\n\n\n<p>\u2013 cheltuielile efectuate pentru activitatea independent\u0103, c\u00e2t \u0219i \u00een scopul personal al contribuabilului sau asocia\u021bilor sunt deductibile numai pentru partea de cheltuial\u0103 care este aferent\u0103 activit\u0103\u021bii independente;<\/p>\n\n\n\n<div id=\"conta-1086079897\" class=\"conta-plasare-articol conta-entity-placement\">\t\t<div data-elementor-type=\"section\" data-elementor-id=\"138622\" class=\"elementor elementor-138622\" data-elementor-post-type=\"elementor_library\">\n\t\t\t\t\t<section data-particle_enable=\"false\" data-particle-mobile-disabled=\"false\" class=\"elementor-section elementor-top-section elementor-element elementor-element-74d5fa3 elementor-hidden-mobile elementor-section-boxed elementor-section-height-default elementor-section-height-default\" data-id=\"74d5fa3\" data-element_type=\"section\" data-e-type=\"section\">\n\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-container elementor-column-gap-default\">\n\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-column elementor-col-100 elementor-top-column elementor-element elementor-element-e077846\" data-id=\"e077846\" data-element_type=\"column\" data-e-type=\"column\">\n\t\t\t<div class=\"elementor-widget-wrap elementor-element-populated\">\n\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-36d650e elementor-widget elementor-widget-image\" data-id=\"36d650e\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"image.default\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<a href=\"https:\/\/account.contapp.ro\/asistent\/incepe\">\n\t\t\t\t\t\t\t<img width=\"1080\" height=\"350\" src=\"https:\/\/contapp.ro\/blog\/wp-content\/uploads\/2024\/05\/Banner-blog-General-1080x350-1.png\" class=\"attachment-full size-full wp-image-140760\" alt=\"Oferta ContApp generala desktop\" srcset=\"https:\/\/contapp.ro\/blog\/wp-content\/uploads\/2024\/05\/Banner-blog-General-1080x350-1.png 1080w, https:\/\/contapp.ro\/blog\/wp-content\/uploads\/2024\/05\/Banner-blog-General-1080x350-1-300x97.png 300w, https:\/\/contapp.ro\/blog\/wp-content\/uploads\/2024\/05\/Banner-blog-General-1080x350-1-1024x332.png 1024w, https:\/\/contapp.ro\/blog\/wp-content\/uploads\/2024\/05\/Banner-blog-General-1080x350-1-768x249.png 768w\" sizes=\"(max-width: 1080px) 100vw, 1080px\" \/>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/a>\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/section>\n\t\t\t\t<section data-particle_enable=\"false\" data-particle-mobile-disabled=\"false\" class=\"elementor-section elementor-top-section elementor-element elementor-element-596b463 elementor-hidden-desktop elementor-hidden-tablet elementor-section-boxed elementor-section-height-default elementor-section-height-default\" data-id=\"596b463\" data-element_type=\"section\" data-e-type=\"section\">\n\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-container elementor-column-gap-default\">\n\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-column elementor-col-100 elementor-top-column elementor-element elementor-element-5910dd8\" data-id=\"5910dd8\" data-element_type=\"column\" data-e-type=\"column\">\n\t\t\t<div class=\"elementor-widget-wrap elementor-element-populated\">\n\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-2a3b325 elementor-hidden-desktop elementor-hidden-tablet elementor-widget elementor-widget-image\" data-id=\"2a3b325\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"image.default\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<a href=\"https:\/\/account.contapp.ro\/asistent\/incepe\">\n\t\t\t\t\t\t\t<img width=\"340\" height=\"515\" src=\"https:\/\/contapp.ro\/blog\/wp-content\/uploads\/2024\/05\/Banner-blog-General-340x505-1.png\" class=\"attachment-medium_large size-medium_large wp-image-140761\" alt=\"Oferta ContApp generala mobile\" srcset=\"https:\/\/contapp.ro\/blog\/wp-content\/uploads\/2024\/05\/Banner-blog-General-340x505-1.png 340w, https:\/\/contapp.ro\/blog\/wp-content\/uploads\/2024\/05\/Banner-blog-General-340x505-1-198x300.png 198w\" sizes=\"(max-width: 340px) 100vw, 340px\" \/>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/a>\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/section>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/div><h3 class=\"wp-block-heading\"><strong>Urm\u0103toarele cheltuieli nu sunt deductibile:<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>sumele sau bunurile utilizate de contribuabil pentru uzul personal sau al familiei sale;<\/li>\n\n\n\n<li>impozitul pe venit datorat;<\/li>\n\n\n\n<li>dona\u021bii de orice fel;<\/li>\n\n\n\n<li>amenzile, confisc\u0103rile, dob\u00e2nzile, penalit\u0103\u021bile de \u00eent\u00e2rziere \u0219i penalit\u0103\u021bile datorate, potrivit prevederilor legale, altele dec\u00e2t cele pl\u0103tite conform clauzelor din contractele comerciale;<\/li>\n\n\n\n<li>ratele aferente creditelor angajate;<\/li>\n\n\n\n<li>cheltuielile de achizi\u0163ionare sau de fabricare a bunurilor \u015fi a drepturilor amortizabile din Registrul-inventar;<\/li>\n\n\n\n<li>cheltuielile privind bunurile constatate lips\u0103 din gestiune sau degradate \u0219i neimputabile, dac\u0103 inventarul nu este acoperit de o poli\u021b\u0103 de asigurare;<\/li>\n\n\n\n<li>cheltuielile cu amortizarea bunurilor din patrimoniul personal afectate exercit\u0103rii activit\u0103\u0163ii, potrivit legii;<\/li>\n\n\n\n<li>cheltuielile cu costul de achizi\u0163ie al aparatelor de marcat electronice fiscale \u2013 acestea se deduc prin declara\u021bia unic\u0103, sec\u021biunea 1.4. Prevedere abrogata incepand cu 2024.<\/li>\n\n\n\n<li>\u00cen ceea ce prive\u0219te cheltuielile cu autoturismele nu sunt deductibile 100% dac\u0103 nu se \u00eendeplinesc condi\u021biile de mai jos:<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p><\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-table\"><table class=\"has-background has-fixed-layout\" style=\"background-color:#e6edf7\"><tbody><tr><td>k) 50% din cheltuielile aferente vehiculelor rutiere motorizate care nu sunt utilizate exclusiv \u00een scopul desf\u0103\u0219ur\u0103rii activit\u0103\u021bii \u0219i a c\u0103ror mas\u0103 total\u0103 maxim\u0103 autorizat\u0103 nu dep\u0103\u0219e\u0219te 3.500 kg \u0219i nu au mai mult de 9 scaune de pasageri, incluz\u00e2nd \u0219i scaunul \u0219oferului, aflate \u00een proprietate sau \u00een folosin\u021b\u0103. Aceste cheltuieli sunt integral deductibile pentru situa\u021biile \u00een care vehiculele respective se \u00eenscriu \u00een oricare dintre urm\u0103toarele categorii:<br><br>1. vehiculele utilizate exclusiv pentru servicii de urgen\u021b\u0103, servicii de paz\u0103 \u0219i protec\u021bie \u0219i servicii de curierat;<br><br>2. vehiculele utilizate de agen\u021bii de v\u00e2nz\u0103ri \u0219i de achizi\u021bii;<br><br>3. vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plat\u0103, inclusiv pentru serviciile de taximetrie;<br><br>4. vehiculele utilizate pentru prestarea de servicii cu plat\u0103, inclusiv pentru \u00eenchirierea c\u0103tre alte persoane sau pentru instruire de c\u0103tre \u0219colile de \u0219oferi;<br><br>5. vehiculele utilizate ca m\u0103rfuri \u00een scop comercial.<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n<p><\/p>\n\n\n\n<p>Contribuabilii care nu efectueaz\u0103 cheltuieli de natura celor care sunt deductibile plafonat pot s\u0103 eviden\u021bieze aceste cheltuieli numai \u00een registrul-jurnal de \u00eencas\u0103ri \u0219i pl\u0103\u021bi, nemaifiind obligatorie \u00eentocmirea fi\u0219ei pentru opera\u021biuni diverse \u0219i, implicit, a Jurnalului privind opera\u021biuni diverse. Pentru cheltuielile cu amortizarea se va \u00eentocmi Fi\u0219a pentru opera\u021biuni diverse.<\/p>\n\n\n\n<p>Pentru cheltuielile deductibile plafonat, \u00eenainte de \u00eenregistrarea totalului din fi\u0219a pentru opera\u021biuni diverse se va calcula cota care este deductibil\u0103 \u0219i numai aceasta se va \u00eenregistra \u00een Jurnalul privind opera\u021biuni diverse pentru cheltuieli.<\/p>\n\n\n\n<p>Cheltuielile deductibile fiscal, integral sau limitat, c\u00e2t \u0219i cele nedeductibile, <strong>se \u00eenregistreaz\u0103 \u00een registrul de \u00eencas\u0103ri \u0219i pl\u0103\u021bi (RJIP), pe baza de documente justificative, cronologic, la data realiz\u0103rii lor.<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>\u00cencep\u00e2nd cu data de 1 Martie 2015 registrele contabile nu se mai parafeaz\u0103 la administra\u021bia financiar\u0103. <a href=\"https:\/\/ghidpfa.ro\/wp-content\/anexa\/contabilitate\/Model-registru-de-incasari-si-plati.xls\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">RJIP se poate completa \u0219i \u00een format electronic<\/a> (\u00een excel sau \u00een program dedicat) cu condi\u021bia de a putea fi listat oric\u00e2nd, la cererea inspec\u021biei fiscale.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>Important!<\/strong> Cheltuielile cu serviciile trebuie \u00eenso\u021bite de contracte de prest\u0103ri servicii \u00eentre PFA\/II\/IF ca beneficiar \u0219i prestatorul serviciului, altfel cheltuiala nu este deductibil\u0103.<strong>&nbsp;&nbsp;<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p><strong>Jurnalul de v\u00e2nz\u0103ri \u0219i jurnalul de cump\u0103r\u0103ri<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>Sunt obligatorii pentru contribuabilii \u00eenregistra\u021bi \u00een scopuri de TVA, pentru opera\u021biunile efectuate \u00een desf\u0103\u0219urarea activit\u0103\u021bilor economice. Sunt necesare mai ales pentru urm\u0103rirea veniturilor:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Venituri <strong>facturate<\/strong> de 300.000 lei (ob\u021binute din activit\u0103\u021bi care nu sunt scutite de TVA), trebuie s\u0103 te \u00eenregistrezi ca pl\u0103titor de TVA;<\/li>\n\n\n\n<li>Pragul de 100.000 euro pentru veniturile ob\u021binute p\u00e2n\u0103 la sf\u00e2r\u0219itul anului 2022, respectiv 25.000 euro pentru veniturile ob\u021binute \u00een 2023 \u0219i anii urm\u0103tori, (se folose\u0219te cursul BNR de la sf\u00e2r\u0219itul anului fiscal). Dac\u0103 se dep\u0103\u0219e\u0219te pragul activitatea se va impune \u00een sistem real \u00eencep\u00e2nd cu anul urm\u0103tor.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\"><strong>Opera\u021biuni efectuate \u00een valut\u0103<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p>ORDINUL &nbsp; Nr. 170 din 17 februarie 2015 pentru aprobarea Reglement\u0103rilor contabile privind contabilitatea \u00een partid\u0103 simpl\u0103, punctul&nbsp; \u201c18: Opera\u021biunile efectuate \u00een valut\u0103&nbsp; se eviden\u021biaz\u0103&nbsp; \u00een contabilitate \u00een moneda na\u021bional\u0103, <strong>utiliz\u00e2ndu-se cursul de schimb valutar de la data efectu\u0103rii opera\u021biunii<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p>Prin curs de schimb de la data efectu\u0103rii opera\u021biunii se \u00een\u021belege cursul de schimb al pie\u021bei valutare, comunicat de Banca Na\u021bional\u0103 a Rom\u00e2niei, din ultima zi bancar\u0103 anterioar\u0103 opera\u021biunii, disponibil ca informa\u021bie la momentul efectu\u0103rii opera\u021biunii (\u00eencasare, plat\u0103, emitere de documente).<\/p>\n\n\n\n<p>Sumele aferente opera\u021biunilor \u00een valut\u0103 se \u00eenregistreaz\u0103 \u00een Registrul\u2010jurnal de \u00eencas\u0103ri \u0219i pl\u0103\u021bi (cod 14\u20101\u20101\/b) \u00een lei, cu men\u021bionarea \u00een coloana de explica\u021bii a valorii \u00een valut\u0103.\u201d<\/p>\n\n\n\n<p><strong>Important!<\/strong> Limita echivalentului \u00een euro a cheltuielilor deductibile limitat din Codul fiscal, se transform\u0103 \u00een lei la cursul mediu anual comunicat de Banca Na\u021bional\u0103 a Rom\u00e2niei pentru anul \u00een care s-a efectuat plata.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\"><\/h3>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\"><strong>Folose\u0219te ContApp \u0219i calculeaz\u0103 automat cheltuielile deductibile \u0219i venitul impozabil<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p>Cu <a href=\"https:\/\/contapp.ro\/contabilitate-partida-simpla\">aplica\u021bia ContApp<\/a> po\u021bi rezolva rapid problemele de mai sus prin alegerea corect\u0103 a unei categorii fiscale de cheltuieli, \u0219i aplica\u021bia va calcula automat deductibilitatea, nu conteaz\u0103 valuta de referin\u021b\u0103:<\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-table\"><table class=\"has-fixed-layout\"><tbody><tr><td>Venituri<\/td><td>Venituri impozabile<\/td><td>100% impozabile<\/td><\/tr><tr><td>Venituri<\/td><td>Alte venituri neimpozabile, inclusiv subventii<\/td><td>100% neimpozabile<\/td><\/tr><tr><td>Venituri<\/td><td>\u00cencas\u0103ri din Transferuri<\/td><td>100% neimpozabile<\/td><\/tr><tr><td>Venituri<\/td><td>\u00cencas\u0103ri Aporturi<\/td><td>100% neimpozabile<\/td><\/tr><tr><td>Cheltuieli<\/td><td>Cheltuieli integral deductibile<\/td><td>100% deductibile<\/td><\/tr><tr><td>Cheltuieli<\/td><td>Cheltuieli integral nedeductibile<\/td><td>100% nedeductibile<\/td><\/tr><tr><td>Cheltuieli<\/td><td>Cheltuieli cu impozitul pe venit, amenzi, dob\u00e2nzi \u0219i penalit\u0103\u021bi de \u00eent\u00e2rziere<\/td><td>100% nedeductibile<\/td><\/tr><tr><td>Cheltuieli<\/td><td>Pl\u0103\u021bi din Transferuri<\/td><td>100% nedeductibile<\/td><\/tr><tr><td>Cheltuieli<\/td><td>Pl\u0103\u021bi de Aporturi<\/td><td>100% nedeductibile<\/td><\/tr><tr><td>Cheltuieli<\/td><td>Contribu\u021bii de asigur\u0103ri sociale \u2013 perioada 2016 \u2013 2025 (se deduc prin declara\u021bia unic\u0103)<\/td><td>100% nedeductibile<\/td><\/tr><tr><td>Cheltuieli<\/td><td>Achizi\u021bie obiecte de inventar<\/td><td>100% deductibile<\/td><\/tr><tr><td>Cheltuieli<\/td><td>Achizi\u021bie de imobiliz\u0103ri (se deduce amortizare)<\/td><td>100% nedeductibile<\/td><\/tr><tr><td>Cheltuieli<\/td><td>Cotiza\u021bii pl\u0103tite la asocia\u021biile profesionale<\/td><td>deductibile \u00een limita a 4.000 de euro pe an<\/td><\/tr><tr><td>Cheltuieli<\/td><td>Contribu\u021biile profesionale obligatorii datorate organiza\u021biilor profesionale<\/td><td>deductibile \u00een limita a 5% din venitul brut<\/td><\/tr><tr><td>Cheltuieli<\/td><td>Cheltuieli cu pensie privat\u0103 pilon 3<\/td><td>deductibile \u00een limita a 400 euro pe an<\/td><\/tr><tr><td>Cheltuieli<\/td><td>Cheltuieli cu asigur\u0103ri medicale private<\/td><td>deductibile \u00een limita a 400 euro pe an<\/td><\/tr><tr><td>\u200bCheltuieli<\/td><td>\u200bCheltuieli cu activit\u0103\u021bi sportive<\/td><td>\u200bdeductibile \u00een limita a 400 (2023) sau 100&nbsp; euro pe an (2024)<\/td><\/tr><tr><td>Cheltuieli<\/td><td>Cheltuieli cu autoturismul deductibile 50%<\/td><td>50% deductibile<\/td><\/tr><tr><td>Cheltuieli<\/td><td>Cheltuieli cu bursa privat\u0103<\/td><td>5% deductibile din baza de calcul<\/td><\/tr><tr><td>Cheltuieli<\/td><td>Cheltuieli de protocol<\/td><td>2% deductibile din baza de calcul<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>\u00cenregistrarea veniturilor \u0219i cheltuielilor \u00een sistem real Veniturile din activit\u0103\u021bi independente cuprind veniturile din activit\u0103\u021bi de produc\u021bie, comer\u021b, prest\u0103ri de servicii \u0219i veniturile din profesii liberale, realizate \u00een mod individual \u0219i\/sau \u00eentr-o form\u0103 de asociere, inclusiv din activit\u0103\u021bi adiacente. Veniturile din profesii liberale sunt ob\u021binute din prestarea de servicii cu caracter profesional, potrivit actelor normative [&hellip;]<\/p>\n","protected":false},"author":2,"featured_media":138868,"comment_status":"open","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[474],"tags":[],"class_list":["post-139982","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-ghid-contabilitate-pfa"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/contapp.ro\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/139982","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/contapp.ro\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/contapp.ro\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/contapp.ro\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/users\/2"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/contapp.ro\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=139982"}],"version-history":[{"count":1,"href":"https:\/\/contapp.ro\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/139982\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":139983,"href":"https:\/\/contapp.ro\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/139982\/revisions\/139983"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/contapp.ro\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/media\/138868"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/contapp.ro\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=139982"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/contapp.ro\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=139982"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/contapp.ro\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=139982"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}