{"id":129286,"date":"2021-07-12T17:57:48","date_gmt":"2021-07-12T17:57:48","guid":{"rendered":"http:\/\/contapp.hype.ro\/impozitul-pe-venitul-platit-catre-nerezidenti\/"},"modified":"2025-11-27T15:16:53","modified_gmt":"2025-11-27T15:16:53","slug":"impozitul-pe-venitul-platit-catre-nerezidenti","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/contapp.ro\/blog\/impozitul-pe-venitul-platit-catre-nerezidenti\/","title":{"rendered":"Obligatia de a retine impozit pe venitul platit catre nerezidenti"},"content":{"rendered":"\n

Conform Codului Fiscal, pentru veniturile obtinute de nerezidenti din Romania se datoreaza impozit: ” Art. 224 (1) Impozitul datorat de nereziden\u021bi pentru veniturile impozabile ob\u021binute din Rom\u00e2nia se calculeaz\u0103, se re\u021bine, se declar\u0103 \u0219i se pl\u0103te\u0219te la bugetul de stat de c\u0103tre pl\u0103titorii de venituri.<\/strong> Impozitul re\u021binut se declar\u0103 p\u00e2n\u0103 la termenul de plat\u0103 a acestuia la bugetul de stat.”<\/p>\n\n\n\n

Ce reprezinta rezidenta fiscala a persoanelor fizice si juridice<\/h3>\n\n\n\n

Conform art. 7 din Codul Fiscal<\/p>\n\n\n\n

27. persoana fizica nerezidenta<\/em> – orice persoana\nfizica ce nu indeplineste conditiile prevazute la pct. 28, precum si orice\npersoana fizica cetatean strain cu statut diplomatic sau consular in Romania,\ncetatean strain care este functionar ori angajat al unui organism international\nsi interguvernamental inregistrat in Romania, cetatean strain care este functionar\nsau angajat al unui stat strain in Romania si membrii familiilor acestora;<\/p>\n\n\n\n

28. persoana fizica\nrezidenta<\/em> – orice persoana fizica ce indeplineste cel putin una dintre\nurmatoarele conditii:<\/p>\n\n\n\n

a) are domiciliul in\nRomania;<\/p>\n\n\n\n

b) centrul intereselor\nvitale ale persoanei este amplasat in Romania;<\/p>\n\n\n\n

c) este prezenta in Romania\npentru o perioada sau mai multe perioade care depasesc in total 183 de zile, pe\nparcursul oricarui interval de 12 luni consecutive, care se incheie in anul\ncalendaristic vizat;<\/p>\n\n\n\n

d) este cetatean roman\ncare lucreaza in strainatate, ca functionar sau angajat al Romaniei intr-un\nstat strain;<\/p>\n\n\n\n

22. nerezident<\/em> – orice persoana juridica straina, orice persoana fizica nerezidenta si orice alte entitati straine, inclusiv organisme de plasament colectiv in valori mobiliare fara personalitate juridica, care nu sunt inregistrate in Romania, potrivit legii;<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Ca exemplu, cele mai cunoscute companii nerezidente, care pot obtine venituri de la o activitate independenta (PFA\/II\/Profesie Liberala) din Romania sunt companii ca Facebook, Google, Paypal, Revolut, Amazon, Booking, Airbnb, Microsoft, Shopify si altele. Aceste companii nu au un sediu stabilit in Romania, prin urmare nu sunt rezidente fiscal si nu platesc direct impozit in Romania pe veniturile obtinute de la rezidenti romani.<\/p>\n\n\n\n

Impozitul pe venitul obtinut de nerezidenti<\/h3>\n\n\n\n

Veniturile obtinute de nerezidenti pentru care se datoreaza impozit in Romania sunt: <\/p>\n\n\n\n

<\/p>\n\n\n\n

\n

Art. 223 \u2013 Venituri impozabile ob\u021binute din Rom\u00e2nia<\/strong><\/p>\n\n\n\n

(1) Veniturile impozabile ob\u021binute din Rom\u00e2nia, indiferent dac\u0103 veniturile sunt primite \u00een Rom\u00e2nia sau \u00een str\u0103in\u0103tate, sunt:<\/p>\n\n\n\n

a) dividende de la un rezident;<\/p>\n\n\n\n

b) dob\u00e2nzi de la un rezident;<\/p>\n\n\n\n

c) dob\u00e2nzi de la un nerezident care are un sediu permanent \u00een Rom\u00e2nia, dac\u0103 dob\u00e2nda este o cheltuial\u0103 a sediului permanent\/a sediului permanent desemnat;<\/p>\n\n\n\n

d) redeven\u021be de la un rezident;<\/p>\n\n\n\n

e) redeven\u021be de la un nerezident care are un sediu permanent \u00een Rom\u00e2nia, dac\u0103 redeven\u021ba este o cheltuial\u0103 a sediului permanent\/a sediului permanent desemnat;<\/p>\n\n\n\n

f) comisioane de la un rezident;<\/strong><\/p>\n\n\n\n

g) comisioane de la un nerezident care are un sediu permanent \u00een Rom\u00e2nia, dac\u0103 comisionul este o cheltuial\u0103 a sediului permanent\/a sediului permanent desemnat;<\/p>\n\n\n\n

h) venituri din activit\u0103\u021bi sportive \u0219i de divertisment desf\u0103\u0219urate \u00een Rom\u00e2nia, indiferent dac\u0103 veniturile sunt primite de c\u0103tre persoanele care particip\u0103 efectiv la asemenea activit\u0103\u021bi sau de c\u0103tre alte persoane;<\/p>\n\n\n\n

i) venituri din prestarea de servicii de management sau de consultan\u021b\u0103<\/strong> din orice domeniu, dac\u0103 aceste venituri sunt ob\u021binute de la un rezident sau dac\u0103 veniturile respective sunt cheltuieli ale unui sediu permanent \u00een Rom\u00e2nia; <\/p>\n\n\n\n

j) venituri reprezent\u00e2nd remunera\u0163ii primite de persoane juridice str\u0103ine care ac\u0163ioneaz\u0103 \u00een calitate de administrator, fondator sau membru al consiliului de administra\u0163ie al unui rezident;<\/p>\n\n\n\n

k) venituri din servicii prestate \u00een Rom\u00e2nia, exclusiv transportul interna\u021bional \u0219i prest\u0103rile de servicii accesorii acestui transport;<\/p>\n\n\n\n

l) venituri din profesii independente desf\u0103\u0219urate \u00een Rom\u00e2nia \u2013 medic, avocat, inginer, dentist, arhitect, auditor \u0219i alte profesii similare \u2013 \u00een cazul c\u00e2nd sunt ob\u021binute \u00een alte condi\u021bii dec\u00e2t prin intermediul unui sediu permanent sau \u00eentr-o perioad\u0103 ori \u00een mai multe perioade care nu dep\u0103\u0219esc \u00een total 183 de zile pe parcursul oric\u0103rui interval de 12 luni consecutive care se \u00eencheie \u00een anul calendaristic vizat;<\/p>\n\n\n\n

m) venituri din premii acordate la concursuri organizate \u00een Rom\u00e2nia;<\/p>\n\n\n\n

n) \u2013 *** A B R O G A T ***<\/p>\n\n\n\n

o) venituri realizate de nereziden\u0163i din lichidarea unui rezident. Venitul brut realizat din lichidarea unui rezident reprezint\u0103 suma excedentului distribu\u0163iilor \u00een bani sau \u00een natur\u0103 care dep\u0103\u015fe\u015fte aportul la capitalul social al persoanei fizice\/juridice beneficiare. Se consider\u0103 venituri din lichidarea unui rezident, din punct de vedere fiscal, \u015fi veniturile ob\u0163inute \u00een cazul reducerii capitalului social, potrivit legii, altele dec\u00e2t cele primite ca urmare a restituirii cotei-p\u0103r\u0163i din aporturi. Venitul impozabil reprezint\u0103 diferen\u0163a dintre distribu\u0163iile \u00een bani sau \u00een natur\u0103 efectuate peste valoarea fiscal\u0103 a titlurilor de valoare;<\/p>\n\n\n\n

p) venituri realizate din transferul masei patrimoniale fiduciare de la fiduciar la beneficiarul nerezident \u00een cadrul opera\u021biunii de fiducie.<\/p>\n<\/div>\n\n\n\n

<\/p>\n\n\n\n

\n

Important!<\/strong>\u00a0
Din lista de mai sus cele mai intalnite venituri platite de activitatile independente unor nerezidenti sunt cele de la punctele:<\/p>\n\n\n\n

i) venituri din prestarea de servicii de management sau de consultan\u021b\u0103 din orice domeniu;<\/p>\n\n\n\n

f) comisioane de la un rezident;<\/p>\n<\/div>\n\n\n\n

<\/p>\n\n\n\n

\n

Cotele de impozit cf art. 224<\/strong><\/p>\n\n\n\n

a) 5% pentru veniturile din dividende prev\u0103zute la art. 223 alin. (1) lit. a);<\/p>\n\n\n\n

b) 50% pentru veniturile prev\u0103zute la art. 223 alin. (1) lit. b) \u2013 g), i), k), l) \u0219i o), dac\u0103 veniturile sunt pl\u0103tite \u00eentr-un cont dintr-un stat cu care Rom\u00e2nia nu are \u00eencheiat un instrument juridic \u00een baza c\u0103ruia s\u0103 se realizeze schimbul de informa\u021bii. Aceste prevederi se aplic\u0103 numai \u00een situa\u021bia \u00een care veniturile de natura celor prev\u0103zute la art. 223 alin. (1) lit. b) \u2013 g), i), k), l) \u0219i o) sunt pl\u0103tite ca urmare a unor tranzac\u021bii calificate ca fiind artificiale conform art. 11 alin. (3);<\/p>\n\n\n\n

c) 10% \u00een cazul veniturilor impozabile enumerate la art. 223 alin. (1) lit. b) \u2013 i) \u015fi k) \u2013 p) ob\u0163inute din Rom\u00e2nia de persoane fizice rezidente \u00eentr-un stat membru al Uniunii Europene sau \u00eentr-un stat cu care Rom\u00e2nia are \u00eencheiat\u0103 o conven\u0163ie de evitare a dublei impuneri;<\/p>\n\n\n\n

d) 16% \u00een cazul oric\u0103ror altor venituri impozabile ob\u021binute din Rom\u00e2nia, a\u0219a cum sunt enumerate la art. 223 alin. (1).<\/p>\n<\/div>\n\n\n\n

<\/p>\n\n\n\n

Persoana fizica care desfasoara activitati independente, are obligatia sa calculeze impozitul si sa-l re\u021bina \u00een momentul pl\u0103\u021bii venitului catre nerezident. Impozitul se declar\u0103 \u0219i se pl\u0103te\u0219te la bugetul de stat p\u00e2n\u0103 la data de 25 inclusiv a lunii urm\u0103toare celei \u00een care s-a pl\u0103tit venitul, prin declaratia 100<\/a>. Cursul de schimb al pie\u021bei valutare utilizat este cel comunicat de Banca Na\u021bional\u0103 a Rom\u00e2niei, pentru ziua \u00een care se efectueaz\u0103 plata venitului c\u0103tre nereziden\u021bi.  <\/p>\n\n\n\n

Dupa incheierea anului fiscal, pana la data de 28 februarie a anului urmator, persoana fizica are obligatia de a depune declaratia 207<\/a>, „DECLARA\u0162IE INFORMATIV\u0102 privind impozitul re\u021binut la surs\u0103\/veniturile scutite, pe beneficiari de venit nereziden\u021bi.”<\/strong><\/p>\n\n\n\n

<\/p>\n\n\n\n

\n

Atentie!<\/strong> Conform codului fiscal exista obligatia inregistrarii la fisc a contractelor\/documentelor incheiate cu persoane juridice straine sau persoane fizice nerezidente care executa pe teritoriul Romaniei prestari de servicii de natura lucrarilor de constructii, de montaj, activitatilor de supraveghere, activitatilor de consultanta, de asistenta tehnica si a oricaror altor servicii prestate in Romania care genereaza venituri impozabile.<\/p>\n\n\n\n

Obligatia inregistrarii contractelor revine persoanelor juridice romane, persoanelor fizice rezidente, precum si persoanelor juridice straine care desfasoara activitate in Romania printr-un sediu permanent\/sediu permanent desemnat.  Pentru inregistrare se completeaza formularul 017: Declara\u021bie de \u00eenregistrare a contractelor\/ documentelor<\/a> care justific\u0103 prest\u0103rile efective de servicii pe teritoriul Rom\u00e2niei, ini\u021biale\/ adi\u021bionale (conexe) \u00eencheiate cu persoane juridice str\u0103ine sau persoane fizice nerezidente.<\/p>\n<\/div>\n\n\n\n

<\/p>\n\n\n\n

\t\t
\n\t\t\t\t\t
\n\t\t\t\t\t\t
\n\t\t\t\t\t
\n\t\t\t
\n\t\t\t\t\t\t
\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\n\t\t\t\t\t\t\t\"Oferta\t\t\t\t\t\t\t\t<\/a>\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/section>\n\t\t\t\t
\n\t\t\t\t\t\t
\n\t\t\t\t\t
\n\t\t\t
\n\t\t\t\t\t\t
\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\n\t\t\t\t\t\t\t\"Oferta\t\t\t\t\t\t\t\t<\/a>\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/section>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/div>

Conventia pentru evitarea dublei impuneri<\/h3>\n\n\n\n

Conform art. 224 din Codul Fiscal, „dac\u0103 un contribuabil este rezident al unei \u021b\u0103ri cu care Rom\u00e2nia a \u00eencheiat o conven\u021bie pentru evitarea dublei impuneri<\/strong>, cota de impozit care se aplic\u0103 venitului impozabil ob\u021binut de c\u0103tre acel contribuabil din Rom\u00e2nia nu poate dep\u0103\u0219i cota de impozit prev\u0103zut\u0103 \u00een conven\u021bia care se aplic\u0103 asupra acelui venit.”<\/p>\n\n\n\n

\u00cen situa\u021bia \u00een care sunt cote diferite de impozitare \u00een legisla\u021bia intern\u0103 sau \u00een conven\u021biile de evitare a dublei impuneri, se aplic\u0103 cotele de impozitare mai favorabile.<\/strong> Dac\u0103 un contribuabil este rezident al unei \u021b\u0103ri din Uniunea European\u0103, cota de impozit care se aplic\u0103 venitului impozabil ob\u021binut de acel contribuabil din Rom\u00e2nia este cota mai favorabil\u0103 prev\u0103zut\u0103 \u00een legisla\u021bia intern\u0103, legisla\u021bia Uniunii Europene sau \u00een conven\u021biile de evitare a dublei impuneri.<\/p>\n\n\n\n

Pentru evitarea dublei impuneri nerezidentul este obligat sa prezinte certificatul de rezidenta fiscala<\/strong> in statul cu care Romania are incheiate conventii. Ceritificatul de rezidenta fiscala este documentul care atesta rezidenta fiscala stabilita in alt stat, emis de catre autoritatea fiscala competenta a statului respectiv sau un alt document eliberat de catre o alta autoritate decat cea fiscala, care are atributii in domeniul certificarii rezidentei fiscale conform legislatiei interne a acelui stat. Certificatul se poate emite electronic si se arhiveaza de catre platitorul de venit pentru a fi prezentat in cazul unui controlu fiscal.<\/p>\n\n\n\n

Daca nerezidentul nu prezinta certificatul, atunci platitorul de venit din Romania, in cazul nostru o PFA\/II\/Profesie Liberala, este obligat sa retina impozit si sa-l vireze la bugetul de stat pana la data de 25 a lunii urmatoare lunii in care s-a platit venitul.<\/p>\n\n\n\n

Lista de state cu care Romania are incheiate conventii de evitare a dublei impuneri se gasesti aici.<\/a><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

Conform Codului Fiscal, pentru veniturile obtinute de nerezidenti din Romania se datoreaza impozit: ” Art. 224 (1) Impozitul datorat de nereziden\u021bi pentru veniturile impozabile ob\u021binute din Rom\u00e2nia se calculeaz\u0103, se re\u021bine, se declar\u0103 \u0219i se pl\u0103te\u0219te la bugetul de stat de c\u0103tre pl\u0103titorii de venituri. Impozitul re\u021binut se declar\u0103 p\u00e2n\u0103 la termenul de plat\u0103 a […]<\/p>\n","protected":false},"author":2,"featured_media":138868,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[416,474],"tags":[370],"class_list":["post-129286","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-contabilitate-srl","category-ghid-contabilitate-pfa","tag-impozit-nerezidenti"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/contapp.ro\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/129286","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/contapp.ro\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/contapp.ro\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/contapp.ro\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/users\/2"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/contapp.ro\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=129286"}],"version-history":[{"count":3,"href":"https:\/\/contapp.ro\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/129286\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":140427,"href":"https:\/\/contapp.ro\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/129286\/revisions\/140427"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/contapp.ro\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/media\/138868"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/contapp.ro\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=129286"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/contapp.ro\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=129286"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/contapp.ro\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=129286"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}