{"id":129229,"date":"2025-09-17T17:36:22","date_gmt":"2025-09-17T17:36:22","guid":{"rendered":"http:\/\/contapp.hype.ro\/recalcularea-definitivare-contributiilor-sociale\/"},"modified":"2025-11-07T12:27:18","modified_gmt":"2025-11-07T12:27:18","slug":"recalcularea-definitivare-contributiilor-sociale","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/contapp.ro\/blog\/recalcularea-definitivare-contributiilor-sociale\/","title":{"rendered":"Declaratia Unica. Recalcularea \u0219i definitivarea contribu\u021biilor sociale"},"content":{"rendered":"\n<div class=\"wp-block-rank-math-toc-block\" id=\"rank-math-toc\"><h2>Cuprins articol<\/h2><nav><ul><li><a href=\"#recalcularea-contribu\u021biilor-sociale-cf-cod-fiscal-2024-valabil-\u0219i-in-2025\">Recalcularea contribu\u021biilor sociale cf cod fiscal 2024 (valabil \u0219i \u00een 2025)<\/a><\/li><li><a href=\"#recalcularea-contribui\u021bilor-sociale-incepand-cu-2021-2023\">Recalcularea contribui\u021bilor sociale \u00eencep\u00e2nd cu 2021-2023<\/a><\/li><li><a href=\"#h-recalcularea-contributiilor-sociale-2018-2020\">Recalcularea contributiilor sociale 2018-2020<\/a><ul><li><a href=\"#h-cum-procedam-cand-incepem-sau-incetam-realizarea-de-venituri-in-cursul-anului\">Cum procedam cand incepem sau incetam realizarea de venituri in cursul anului?<\/a><\/li><li><a href=\"#h-definitivarea-contributiilor-sociale\">Definitivarea contributiilor sociale<\/a><\/li><li><a href=\"#h-stabilirea-din-oficiu-a-contributiilor-sociale\">Stabilirea din oficiu a contributiilor sociale<\/a><\/li><li><a href=\"#h-plafon-intreg-sau-plafon-recalculat\">Plafon intreg sau plafon recalculat?<\/a><\/li><li><a href=\"#h-situatii-care-rezulta-din-raportarea-venitului-estimat-la-venitul-realizat\">Situatii care rezulta din raportarea venitului estimat la venitul realizat<\/a><\/li><li><a href=\"#h-concluzii-la-recalcularea-si-definitivarea-contributiilor-sociale\">Concluzii la recalcularea si definitivarea contributiilor sociale<\/a><\/li><\/ul><\/li><\/ul><\/nav><\/div>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"recalcularea-contribu\u021biilor-sociale-cf-cod-fiscal-2024-valabil-\u0219i-in-2025\">Recalcularea contribu\u021biilor sociale cf cod fiscal 2024 (valabil \u0219i \u00een 2025)<\/h3>\n\n\n\n<p>Incepand cu 2024 este abrogata si prevederea prin care activit\u0103\u021bile care \u00eencep in cursul anului datoreaz\u0103 CAS dac\u0103 venitul estimat dep\u0103\u0219e\u0219te plafonul recalculat pe lunile de activitate (se elimina textul \u201erecalculat corespunz\u0103tor num\u0103rului de luni r\u0103mase p\u00e2n\u0103 la sf\u00e2r\u0219itul anului fiscal\u201d de la art 151, alineat 10 \u2013 cod fiscal 2023). <\/p>\n\n\n\n<p><strong>Prin urmare dac\u0103 venitul estimat este ca valoare sub plafonul de 12 salarii nu se datoreaza CAS oricare ar fi data \u00eenceperii activit\u0103\u021bii in cursul anului.<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>Se permite recalcularea doar \u00een cazul persoanelor fizice care intr\u0103 \u00een categorie persoanelor exceptate de plat\u0103 CAS \u2013 devin pensionari spre exemplu.<\/p>\n\n\n\n<p>Persoanele fizice care datoreaza contributia si care in cursul anului fiscal se incadreaza in categoria persoanelor exceptate de la plata contribu\u021biei (cf art 150), depun la organul fiscal competent, in termen de 30 de zile de la data la care a intervenit evenimentul, declaratia unica si isi recalculeaza contributia datorata si declarat\u0103 pentru anul in curs.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>Recalcularea contribu\u021biei se efectueaz\u0103, dup\u0103 cum urmeaz\u0103:<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>a) modificarea plafonului anual prevazut pentru anul curent, corespunzator numarului de luni de activitate;<\/p>\n\n\n\n<p>b) incadrarea venitului net realizat pe perioada de activitate in plafonul recalculat pentru lunile de activitate;<\/p>\n\n\n\n<p>c) rectificarea venitului ales care nu poate fi mai mic decat plafonul prevazut la lit. a);<\/p>\n\n\n\n<p>d) determinarea contributiei datorate recalculate prin aplicarea cotei prevazute \u2013 25% asupra venitului ales prevazut la lit. c).<\/p>\n\n\n\n<p>In situatia in care venitul net realizat corespunzator lunilor de activitate este mai mic decat plafonul determinat la lit. a) nu se datoreaza contributia de asigurari sociale.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"recalcularea-contribui\u021bilor-sociale-incepand-cu-2021-2023\">Recalcularea contribui\u021bilor sociale \u00eencep\u00e2nd cu 2021-2023  <\/h3>\n\n\n\n<p>La inceputul anului 2021, codul fiscal a fost actualizat prin legea 296\/21.12.2020 care anuleaza partial recalcularea contributiilor sociale.  <\/p>\n\n\n\n<p>1.Se abroga prevederea care permitea&nbsp;<strong>recalcularea contributiilor sociale de sanatate \u2013 CASS<\/strong>&nbsp;in cazul contribuabililor care in cursul anului fiscal incep activitatea, intra in suspendare temporara a activitatii sau isi inceteaza activitatea in cursul anului, (se abroga aliniatele 12-14 de la art. 174 din codul fiscal).<\/p>\n\n\n\n<p>In consecinta, contribuabilii&nbsp; nu mai recalculeaza CASS datorata pe numarul de luni in care au fost desfasurat activitate si vor datora contributii in functie de venitul net obtinut raportat la plafonul de 12 salarii minime pe economie. Astfel, daca venitul net este mai mare de 12 salarii minime pe economie, se plateste CASS la baza de calcul de 12 salarii, indiferent de perioada de activitate.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>2.In ceea ce priveste CAS,&nbsp;<\/strong>se elimina posibilitate recalcularii in cazul in care activitatea este suspendata in cursul anului. Se permite recalcularea pentru cei care incep in cursul anului si pentru cei care intra in categorie persoanelor exceptate de plata CAS \u2013 devin pensionari de exemplu.<\/p>\n\n\n\n<p> In continuare, este permisa recalcularea CAS, pentru persoanele care incep activitatea in cursul anului fiscal, pentru lunile ramase pana la sfarsitul anului. <\/p>\n\n\n\n<p><\/p>\n\n\n\n<div class=\"wp-block-group has-border-color has-black-border-color has-background is-layout-constrained wp-container-core-group-is-layout-3a02abfb wp-block-group-is-layout-constrained\" style=\"border-width:1px;background-color:#e6edf7;padding-top:20px;padding-right:20px;padding-bottom:20px;padding-left:20px\">\n<p><strong>Conform normelor de aplicare ale codului fiscal:<\/strong><br>(4) Persoanele fizice care \u00eencep s\u0103 desf\u0103\u0219oare o activitate independent\u0103 sau s\u0103 realizeze venituri din drepturi de proprietate intelectual\u0103 \u00een cursul anului verific\u0103 \u00eencadrarea \u00een plafonul anual prev\u0103zut la art. 148 alin. (2), corespunz\u0103tor num\u0103rului de luni de activitate. Plafonul luat \u00een calcul se stabile\u0219te propor\u021bional cu num\u0103rul lunilor de activitate r\u0103mase p\u00e2n\u0103 la sf\u00e2r\u0219itul anului. \u00cen situa\u021bia \u00een care veniturile nete cumulate estimate a se realiza p\u00e2n\u0103 la sf\u00e2r\u0219itul anului sunt cel pu\u021bin egale cu plafonul recalculat, persoana fizic\u0103 datoreaz\u0103 contribu\u021bia de asigur\u0103ri sociale pe care o determin\u0103 conform art. 151 alin. (13) din Codul fiscal.<\/p>\n\n\n\n<p>(5) Acela\u0219i tratament se aplic\u0103 \u0219i pentru situa\u021bia \u00een care, \u00een cursul anului, persoanele fizice se \u00eencadreaz\u0103 \u00een categoria persoanelor exceptate de la plata contribu\u021biei potrivit art. 150 din Codul fiscal, \u00ee\u0219i suspend\u0103 temporar activitatea sau \u00ee\u0219i \u00eenceteaz\u0103 activitatea, potrivit legisla\u021biei \u00een materie. \u00cen acest caz, contribu\u021bia nu se datoreaz\u0103 \u00eencep\u00e2nd cu luna \u00een care intervine modificarea.<\/p>\n<\/div>\n\n\n\n<p><\/p>\n\n\n\n<div class=\"wp-block-group has-border-color has-black-border-color has-background is-layout-constrained wp-container-core-group-is-layout-3a02abfb wp-block-group-is-layout-constrained\" style=\"border-width:1px;background-color:#fffadc;padding-top:20px;padding-right:20px;padding-bottom:20px;padding-left:20px\">\n<p><strong>Exemplu:<\/strong><br>Plafonul de 12 salarii valabil pentru anul 2021 = 2.300 x 12 = 27.600 lei.<br><br>PFA norma de venit, (CAEN 4520 reparatii auto). Norma de venit este 35.000 lei\/an. In declaratia unica pentru 2021 apar urmatoarele obligatii:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Impozit \u2013 3500,<\/li>\n\n\n\n<li>CAS \u2013 6900,<\/li>\n\n\n\n<li>CASS \u2013 2760.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>PFA se suspenda la 31.08.2021. Norma de venit ajustata la 8 luni (243 zile de activitate) este 35.000 \/ 365 x 243 = 23.301 lei.<\/p>\n\n\n\n<p>PFA depune declaratia unica rectificativa in 30 de zile de la suspendare si recalculeaza obligatiile de plata astfel:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Impozit \u2013 23.301 x 10 % = 2.330 lei;<\/li>\n\n\n\n<li>CAS \u2013 0 lei, 23.301 lei este mai mic decat 27.600 lei;<\/li>\n\n\n\n<li>CASS \u2013 0 lei, 23.301 lei este mai mic decat 27.600 lei;<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>Se procedeaza asemanator si in cazul activitatilor impuse in sistem real. Suplimentar, acestea depun si declaratia unica in 2022, completata la capitolul 1, pentru definitivarea impozitului si contributiilor sociale din 2020.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>Baza legala, art. 151 (15)<\/strong>&nbsp;\u201ePersoanele fizice al c\u0103ror venit estimat se modific\u0103 \u00een cursul anului \u00een care se realizeaz\u0103 veniturile \u0219i nu se mai \u00eencadreaz\u0103 \u00een plafonul prev\u0103zut la art.148 alin. (1) \u00ee\u0219i pot modifica contribu\u021bia datorat\u0103 prin rectificarea venitului estimat, prin depunerea declara\u021biei prev\u0103zute la alin. (3), oric\u00e2nd p\u00e2n\u0103 la \u00eemplinirea termenului legal de depunere a declara\u021biei unice privind impozitul pe venit \u0219i contribu\u021biile sociale datorate de persoanele fizice, prev\u0103zute la art 122.\u201d<\/p>\n<\/div>\n\n\n\n<p><\/p>\n\n\n\n<p>Mai multe exemple si studii de caz gasesti in ghidul de mai jos.<\/p>\n\n\n\n<div id=\"conta-1203355897\" class=\"conta-plasare-articol conta-entity-placement\">\t\t<div data-elementor-type=\"section\" data-elementor-id=\"138622\" class=\"elementor elementor-138622\" data-elementor-post-type=\"elementor_library\">\n\t\t\t\t\t<section data-particle_enable=\"false\" data-particle-mobile-disabled=\"false\" class=\"elementor-section elementor-top-section elementor-element elementor-element-74d5fa3 elementor-hidden-mobile elementor-section-boxed elementor-section-height-default elementor-section-height-default\" data-id=\"74d5fa3\" data-element_type=\"section\" data-e-type=\"section\">\n\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-container elementor-column-gap-default\">\n\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-column elementor-col-100 elementor-top-column elementor-element elementor-element-e077846\" data-id=\"e077846\" data-element_type=\"column\" data-e-type=\"column\">\n\t\t\t<div class=\"elementor-widget-wrap elementor-element-populated\">\n\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-36d650e elementor-widget elementor-widget-image\" data-id=\"36d650e\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"image.default\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<a href=\"https:\/\/account.contapp.ro\/asistent\/incepe\">\n\t\t\t\t\t\t\t<img width=\"1080\" height=\"350\" src=\"https:\/\/contapp.ro\/blog\/wp-content\/uploads\/2024\/05\/Banner-blog-General-1080x350-1.png\" class=\"attachment-full size-full wp-image-140760\" alt=\"Oferta ContApp generala desktop\" srcset=\"https:\/\/contapp.ro\/blog\/wp-content\/uploads\/2024\/05\/Banner-blog-General-1080x350-1.png 1080w, https:\/\/contapp.ro\/blog\/wp-content\/uploads\/2024\/05\/Banner-blog-General-1080x350-1-300x97.png 300w, https:\/\/contapp.ro\/blog\/wp-content\/uploads\/2024\/05\/Banner-blog-General-1080x350-1-1024x332.png 1024w, https:\/\/contapp.ro\/blog\/wp-content\/uploads\/2024\/05\/Banner-blog-General-1080x350-1-768x249.png 768w\" sizes=\"(max-width: 1080px) 100vw, 1080px\" \/>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/a>\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/section>\n\t\t\t\t<section data-particle_enable=\"false\" data-particle-mobile-disabled=\"false\" class=\"elementor-section elementor-top-section elementor-element elementor-element-596b463 elementor-hidden-desktop elementor-hidden-tablet elementor-section-boxed elementor-section-height-default elementor-section-height-default\" data-id=\"596b463\" data-element_type=\"section\" data-e-type=\"section\">\n\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-container elementor-column-gap-default\">\n\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-column elementor-col-100 elementor-top-column elementor-element elementor-element-5910dd8\" data-id=\"5910dd8\" data-element_type=\"column\" data-e-type=\"column\">\n\t\t\t<div class=\"elementor-widget-wrap elementor-element-populated\">\n\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-2a3b325 elementor-hidden-desktop elementor-hidden-tablet elementor-widget elementor-widget-image\" data-id=\"2a3b325\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"image.default\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<a href=\"https:\/\/account.contapp.ro\/asistent\/incepe\">\n\t\t\t\t\t\t\t<img width=\"340\" height=\"515\" src=\"https:\/\/contapp.ro\/blog\/wp-content\/uploads\/2024\/05\/Banner-blog-General-340x505-1.png\" class=\"attachment-medium_large size-medium_large wp-image-140761\" alt=\"Oferta ContApp generala mobile\" srcset=\"https:\/\/contapp.ro\/blog\/wp-content\/uploads\/2024\/05\/Banner-blog-General-340x505-1.png 340w, https:\/\/contapp.ro\/blog\/wp-content\/uploads\/2024\/05\/Banner-blog-General-340x505-1-198x300.png 198w\" sizes=\"(max-width: 340px) 100vw, 340px\" \/>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/a>\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/section>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/div><h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"h-recalcularea-contributiilor-sociale-2018-2020\">Recalcularea contributiilor sociale 2018-2020<\/h3>\n\n\n\n<p><strong>Recalcularea contributiilor sociale pentru activitati care se desfasoara (sau venituri care se obtin) pe o perioada mai scurta decat anul fiscal.<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>Persoanele fizice care obtin venituri peste plafonul de 12 salarii minime pe economie datoreaza contributii sociale calculate la nivelul plafonului de 12 salarii minime pe economie&nbsp;<strong>indiferent de perioada in care si-au desfasurat activitatea in cursul anului<\/strong>; cf art 148 (1) si respectiv art. 170 (1)?<\/p>\n\n\n\n<p>sau<\/p>\n\n\n\n<p>Persoanele fizice&nbsp;<strong>datoreaza contributii sociale in raport cu perioada in care au obtinut venituri&nbsp;<\/strong>(sau nu sunt in categoria persoanelor exceptate de la plata contritbutiilor sociale)<strong>,<\/strong>&nbsp;si calculeaza contributiile la plafonul recalculat; cf art. 151 aliniat (10)- (14) si art. 174 aliniat (10) \u2013 (14)?<\/p>\n\n\n\n<p>Intra in aceasta categorie persoanele care:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>incep activitatea sau incep sa realizeze de venituri in cursul anului;<\/li>\n\n\n\n<li>radiaza sau suspenda activitatea in cursul anului;<\/li>\n\n\n\n<li>nu mai fac parte din categoria celor care datoreaza contributii sociale;<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p><strong>In Martie 2018 a fost reglementata autoimpunerea<\/strong> si metoda actuala de calcul a contributiilor sociale, fiind a 3-a modificare din ultimii 2 ani la acea data. <\/p>\n\n\n\n<p>Introducerea plafonului s-a considerat un pas mic, inainte, pentru apropierea reglementarilor fiscale locale de cele in vigoare in tarile dezvoltate. In Introducerea plafonului pentru calculul contributiilor s-a considerat un pas mic, dar inainte, pentru apropierea reglementarilor fiscale romanesti de cele in vigoare in tarile dezvoltate. In aceste tari, impozitul si contributiile sociale se datoreaza daca persoana fizica realizeaza un venit care depaseste un anumit prag. Sub acest prag\/plafon nu se datoreaza contributii sociale si\/sau impozit.<\/p>\n\n\n\n<p>Pentru Romania acest prag a fost stabilit la nivelul de 12 salarii minime pe economie, calculat pentru fiecare an:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Pentru 2018 : 1.900 x 12 = 22. 800 lei;<\/li>\n\n\n\n<li>Pentru 2019 : 2.080 x 12 = 24. 960 lei;<\/li>\n\n\n\n<li>Pentru 2020 : 2.230 x 12 = 26.760 lei;<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>Conform codului fiscal intrat in vigoare prin ordonanta nr 18 din 25 Martie 2018, persoanele fizice care realizeaza venituri, din una sau mai multe surse si\/sau alte categorii de venituri, datoreaza contributii de asigurari sociale <strong>daca estimeaza pentru anul curent venituri a caror valoare cumulata<\/strong>&nbsp;este cel putin egala cu 12 salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei.<\/p>\n\n\n\n<p><\/p>\n\n\n\n<div class=\"wp-block-group has-border-color has-black-border-color has-background is-layout-constrained wp-container-core-group-is-layout-3a02abfb wp-block-group-is-layout-constrained\" style=\"border-width:1px;background-color:#e6edf7;padding-top:20px;padding-right:20px;padding-bottom:20px;padding-left:20px\">\n<p><strong>In ceea ce priveste Contributia de asigurari sociale \u2013 CAS<\/strong><br>Art 148. (1) Persoanele fizice care realizeaz\u0103 venituri din activit\u0103\u021bile prev\u0103zute la art. 137 alin. (1) lit. b) \u0219i b1), din una sau mai multe surse \u0219i\/sau categorii de venituri,&nbsp;<strong>datoreaz\u0103 contribu\u021bia de asigur\u0103ri sociale, dac\u0103 estimeaz\u0103 pentru anul curent venituri nete a c\u0103ror valoare cumulat\u0103 este cel pu\u021bin egal\u0103 cu 12 salarii minime brute pe \u021bar\u0103,<\/strong>&nbsp;\u00een vigoare la termenul de depunere a declara\u021biei prev\u0103zut\u0103 la art. 120.<\/p>\n<\/div>\n\n\n\n<p><\/p>\n\n\n\n<div class=\"wp-block-group has-border-color has-black-border-color has-background is-layout-constrained wp-container-core-group-is-layout-3a02abfb wp-block-group-is-layout-constrained\" style=\"border-width:1px;background-color:#e6edf7;padding-top:20px;padding-right:20px;padding-bottom:20px;padding-left:20px\">\n<p><strong>In ceea ce priveste Contributia de asigurari se sanatate \u2013 CASS<\/strong><br>Art 170. (1) Persoanele fizice care realizeaz\u0103 venituri prev\u0103zute la art. 155 alin. (1) lit. b) \u2013 h), din una sau mai multe surse \u0219i\/sau categorii de venituri, datoreaz\u0103 contribu\u021bia de asigur\u0103ri sociale de s\u0103n\u0103tate, dac\u0103 estimeaz\u0103 pentru anul curent venituri a c\u0103ror valoare cumulat\u0103 este cel pu\u021bin egal\u0103 cu 12 salarii minime brute pe \u021bar\u0103, \u00een vigoare la termenul de depunere a declara\u021biei prev\u0103zut\u0103 la art. 120.<\/p>\n<\/div>\n\n\n\n<p><\/p>\n\n\n\n<p>Incadrarea in plafonul anual de cel putin 12 salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei unice, se efectueaza prin&nbsp;<strong>cumularea veniturilor obtinute din<\/strong>:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>venitul net sau norma de venit din activitati independente, (se datoreaza CAS si CASS);<\/li>\n\n\n\n<li>venitul brut din contractele de activitati sportive, (se datoreaza CAS si CASS);<\/li>\n\n\n\n<li>venitul net din drepturi de proprietate intelectuala, stabilit dupa acordarea cotei de cheltuieli forfetare precum si venitul net din drepturi de proprietate intelectuala determinat in sistem real; (se datoreaza CAS si CASS);<\/li>\n\n\n\n<li>venitul net distribuit din asocieri cu persoane juridice, (se datoreaza CASS);<\/li>\n\n\n\n<li>venitul net sau norma de venit, dupa caz, pentru veniturile din cedarea folosintei bunurilor, (se datoreaza CASS);<\/li>\n\n\n\n<li>venitul si\/sau castigul din investitii (dividende, dobanzi, etc). In cazul veniturilor din dividende si din dobanzi se iau in calcul sumele distribuite si incasate dupa data 1 Ianuarie 2018, (se datoreaza CASS);<\/li>\n\n\n\n<li>venitul net sau norma de venit, dupa caz, pentru veniturile din activitati agricole, silvicultura si piscicultura, (se datoreaza CASS);<\/li>\n\n\n\n<li>venitul brut si\/sau venitul impozabil din alte surse, (se datoreaza CASS);<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>Raportat la problema ridicata in primul paragraf <strong>situatia este simpla pentru cei care functioneaza\/obtin venituri pe tot parcursul anului. In acest caz, daca venitul realizat este peste plafon, se datoreaza CAS si CASS calculate la plafonul de 12 salarii.<\/strong> Daca venitul este sub plafon, CAS si CASS nu sunt obligtorii, dar contribuabilul poate opta pentru plata lor.<\/p>\n\n\n\n<h4 class=\"wp-block-heading\" id=\"h-cum-procedam-cand-incepem-sau-incetam-realizarea-de-venituri-in-cursul-anului\">Cum procedam cand incepem sau incetam realizarea de venituri in cursul anului?<\/h4>\n\n\n\n<p><strong>I. Plafonul este anual, nu conteaza perioada de activitate<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>Nu conteaza pe ce perioada obtii venituri, o luna sau 8 sau 10 luni, daca venitul estimat\/realizat este peste plafonul de 12 salarii platesti contributii; daca venitul este sub plafon, nu platesti contributii. <\/p>\n\n\n\n<p>In aceasta categorie intra veniturile cu retinere la sursa. Desi nu este specificat in condul fiscal acest principiu se aplica si pentru venituri din investitii, sau pentru veniturile din alte surse.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>II. Plafon recalculat pentru activitati care incep sau inceteaza in cursul anului<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>Ceilalti contribuabilii recalculeaza plafonul pentru perioada in care obtine venituri si stabilesc contributiile sociale sociale in raport cu acest plafon recalculat. <\/p>\n\n\n\n<p><strong>Recalcularea venitului estimat<\/strong> este obligatorie pentru activitatile care incep un cursul anului cu exceptia contribuabililor pentru care pl\u0103titorii de venit au obliga\u021bia calcul\u0103rii, re\u021binerii, pl\u0103\u021bii \u0219i declar\u0103rii contribu\u021biei de asigur\u0103ri sociale.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>Recalcularea venitului realizat <\/strong>se realizeaza doar pentru activitatile care se suspenda sau inceteaza in cursul anului. <\/p>\n\n\n\n<p><\/p>\n\n\n\n<div class=\"wp-block-group has-border-color has-black-border-color has-background is-layout-constrained wp-container-core-group-is-layout-3a02abfb wp-block-group-is-layout-constrained\" style=\"border-width:1px;background-color:#fffadc;padding-top:20px;padding-right:20px;padding-bottom:20px;padding-left:20px\">\n<p><strong>Clarificare<\/strong><br>Plafonul recalculat este egal cu numarul de luni de activitate inmultit cu salariul minim pe economie. Se considera prima luna, luna in care se depune declaratia unica (in termen de maxim 30 de zile de la infiintare\/data contractului\/incasarea de venituri).<\/p>\n\n\n\n<p>Exemplu: o PFA care a inceput activitatea in luna august 2019, plafonul recalculat este egal cu: 5 luni x 2.080 = 10.400 lei.<\/p>\n<\/div>\n\n\n\n<p><\/p>\n\n\n\n<p>Recalcularea contributiilor este stabilita in Codul fiscal la art 151 si art 174.<\/p>\n\n\n\n<p><\/p>\n\n\n\n<div class=\"wp-block-group has-border-color has-black-border-color has-background is-layout-constrained wp-container-core-group-is-layout-3a02abfb wp-block-group-is-layout-constrained\" style=\"border-width:1px;background-color:#e6edf7;padding-top:20px;padding-right:20px;padding-bottom:20px;padding-left:20px\">\n<p><strong>In ceea ce priveste Contributia de asigurari sociale \u2013 CAS<\/strong><br>Art 151. (10) Contribuabilii care \u00een cursul anului fiscal \u00eencep s\u0103 desf\u0103\u0219oare o activitate independent\u0103 \u0219i\/sau s\u0103 realizeze venituri din drepturi de proprietate intelectual\u0103, iar venitul net, anual, cumulat, din una sau mai multe surse de venituri, estimat a se realiza \u00een anul \u00een curs este cel pu\u021bin egal cu nivelul a 12 salarii minime brute pe \u021bar\u0103,&nbsp;<strong>recalculat corespunz\u0103tor num\u0103rului de luni r\u0103mase p\u00e2n\u0103 la sf\u00e2r\u0219itul anului fiscal,<\/strong>&nbsp;sunt obliga\u021bi s\u0103 depun\u0103 declara\u021bia prev\u0103zut\u0103 la alin. (3) \u00een termen de 30 de zile de la data producerii evenimentului \u0219i s\u0103 declare venitul ales pentru care datoreaz\u0103 contribu\u021bia. Salariul minim brut pe \u021bar\u0103 garantat \u00een plat\u0103 este cel \u00een vigoare la data depunerii declara\u021biei.&nbsp;<strong>Fac excep\u021bie contribuabilii pentru care pl\u0103titorii de venit au obliga\u021bia calcul\u0103rii, re\u021binerii, pl\u0103\u021bii \u0219i declar\u0103rii contribu\u021biei de asigur\u0103ri sociale.<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>(12) Persoanele fizice care datoreaz\u0103 contribu\u021bia \u0219i care \u00een cursul anului fiscal se \u00eencadreaz\u0103 \u00een categoria persoanelor exceptate de la plata contribu\u021biei potrivit art. 150, cele care intr\u0103 \u00een suspendare temporar\u0103 a activit\u0103\u021bii sau \u00ee\u0219i \u00eenceteaz\u0103 activitatea potrivit legisla\u021biei \u00een materie depun la organul fiscal competent, \u00een termen de 30 de zile de la data la care a intervenit evenimentul, declara\u021bia prev\u0103zut\u0103 la alin. (3) \u0219i \u00ee\u0219i recalculeaz\u0103 contribu\u021bia datorat\u0103 \u0219i declarat\u0103 pentru anul \u00een curs.<\/p>\n\n\n\n<p>(13) Recalcularea contribu\u021biei se efectueaz\u0103, dup\u0103 cum urmeaz\u0103:<\/p>\n\n\n\n<p>a) modificarea plafonului anual prev\u0103zut la art. 148 alin. (2) corespunz\u0103tor num\u0103rului de luni de activitate;<\/p>\n\n\n\n<p>b) \u00eencadrarea venitului net realizat pe perioada de activitate \u00een plafonul prev\u0103zut la art. 148 alin. (2) recalculat potrivit lit. a);<\/p>\n\n\n\n<p>c) rectificarea venitului ales care nu poate fi mai mic dec\u00e2t plafonul prev\u0103zut la lit. a);<\/p>\n\n\n\n<p>d) determinarea contribu\u021biei datorat\u0103 recalculat\u0103 prin aplicarea cotei prev\u0103zut\u0103 la art. 138 asupra venitului ales prev\u0103zut la lit. c).<\/p>\n\n\n\n<p>(14) \u00cen situa\u021bia \u00een care venitul net realizat corespunz\u0103tor lunilor de activitate este mai mic dec\u00e2t plafonul determinat la alin. (13) lit. a) nu se datoreaz\u0103 contribu\u021bia de asigur\u0103ri sociale.<\/p>\n<\/div>\n\n\n\n<p><\/p>\n\n\n\n<p>Avem acela\u0219i prevederi si <\/p>\n\n\n\n<p><\/p>\n\n\n\n<div class=\"wp-block-group has-border-color has-black-border-color has-background is-layout-constrained wp-container-core-group-is-layout-3a02abfb wp-block-group-is-layout-constrained\" style=\"border-width:1px;background-color:#e6edf7;padding-top:20px;padding-right:20px;padding-bottom:20px;padding-left:20px\">\n<p><strong>In ceea ce priveste Contributia de asigurari se sanatate \u2013 CASS<\/strong><br>Art 174. (10) Persoanele fizice care \u00eencep \u00een cursul anului fiscal, s\u0103 desf\u0103\u0219oare activitate \u0219i\/sau s\u0103 realizeze venituri, din cele prev\u0103zute la art. 155 lit. b) \u2013 h), iar venitul net anual cumulat din una sau mai multe surse \u0219i\/sau categorii de venituri,&nbsp;<strong>cu excep\u021bia veniturilor din drepturi de proprietate intelectual\u0103, din arend\u0103 sau din asocieri cu persoane juridice, contribuabili potrivit titlului II, titlului III sau Legii nr. 170\/2016, pentru care impozitul se re\u021bine la surs\u0103,<\/strong>&nbsp;estimat a se realiza pentru anul curent este cel pu\u021bin egal cu nivelul a 12 salarii minime brute pe \u021bar\u0103, recalculat corespunz\u0103tor num\u0103rului de luni r\u0103mase p\u00e2n\u0103 la sf\u00e2r\u0219itul anului fiscal, sunt obligate s\u0103 depun\u0103 declara\u021bia prev\u0103zut\u0103 la alin. (3) \u00een termen de 30 de zile de la data producerii evenimentului. Salariul minim brut pe \u021bar\u0103 garantat \u00een plat\u0103, este cel \u00een vigoare la data depunerii declara\u021biei.<\/p>\n\n\n\n<p>(12) Persoanele fizice prev\u0103zute la art. 170 alin. (1) care \u00een cursul anului fiscal intr\u0103 \u00een suspendare temporar\u0103 a activit\u0103\u021bii potrivit legisla\u021biei \u00een materie, precum \u0219i cele care \u00ee\u0219i \u00eenceteaz\u0103 activitatea depun la organul fiscal competent, \u00een termen de 30 de zile de la data la care a intervenit evenimentul, declara\u021bia prev\u0103zut\u0103 la alin. (3) \u0219i \u00ee\u0219i recalculeaz\u0103 contribu\u021bia datorat\u0103 \u0219i declarat\u0103 pentru anul \u00een curs.<\/p>\n\n\n\n<p>(13) Recalcularea contribu\u021biei se efectueaz\u0103, astfel:<\/p>\n\n\n\n<p>a) modificarea plafonului anual prev\u0103zut la art. 170 alin. (2) corespunz\u0103tor num\u0103rului de luni de activitate;<\/p>\n\n\n\n<p>b) rectificarea bazei anuale de calcul raportat\u0103 la num\u0103rul lunilor de activitate;<\/p>\n\n\n\n<p>c) \u00eencadrarea venitului net realizat pe perioada de activitate \u00een plafonul prev\u0103zut la art. 170 alin. (2) recalculat potrivit lit. a);<\/p>\n\n\n\n<p>d) determinarea contribu\u021biei datorate, recalculat\u0103 prin aplicarea cotei prev\u0103zut\u0103 la art. 156 asupra bazei de calcul determinat\u0103 la lit. b).<\/p>\n\n\n\n<p>(14) \u00cen situa\u021bia \u00een care venitul net realizat corespunz\u0103tor lunilor de activitate este mai mic dec\u00e2t plafonul determinat la alin. (13) lit. a) nu se datoreaz\u0103 contribu\u021bia de asigur\u0103ri sociale de s\u0103n\u0103tate.<\/p>\n<\/div>\n\n\n\n<p><\/p>\n\n\n\n<h4 class=\"wp-block-heading\" id=\"h-definitivarea-contributiilor-sociale\">Definitivarea contributiilor sociale<\/h4>\n\n\n\n<p> Conform codului fiscal, in situatia in care <strong>s-a estimat sub plafonul de 12 salarii <\/strong>iar venitul realizat este peste plafonul de 12 salarii, se datoreaza contributii sociale calculate la baza de calcul de 12 salarii, <strong>nu conteaza perioada in care s-a obtinut venituri;<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p><\/p>\n\n\n\n<div class=\"wp-block-group has-border-color has-black-border-color has-background is-layout-constrained wp-container-core-group-is-layout-3a02abfb wp-block-group-is-layout-constrained\" style=\"border-width:1px;background-color:#e6edf7;padding-top:20px;padding-right:20px;padding-bottom:20px;padding-left:20px\">\n<p><strong>In ceea ce priveste Contributia de asigurari sociale \u2013 CAS<\/strong>&nbsp;Art. 151 (17) \u00cen situa\u021bia \u00een care persoanele fizice au estimat pentru anul curent un venit net anual cumulat din veniturile prev\u0103zute la art. 137 alin. (1) lit. b) \u0219i b1), din una sau mai multe surse \u0219i\/sau categorii de venituri, mai mic dec\u00e2t nivelul a 12 salarii minime brute pe \u021bar\u0103, iar venitul net anual cumulat realizat este cel pu\u021bin egal cu nivelul a 12 salarii minime brute pe \u021bar\u0103, \u00een vigoare la data depunerii declara\u021biei prev\u0103zute la art. 120, acestea datoreaz\u0103 contribu\u021bia de asigur\u0103ri sociale \u0219i au obliga\u021bia depunerii declara\u021biei prev\u0103zute la art. 122, p\u00e2n\u0103 la data de 15 martie inclusiv a anului urm\u0103tor celui de realizare a veniturilor \u00een vederea definitiv\u0103rii contribu\u021biei de asigur\u0103ri sociale. \u00cen declara\u021bie se completeaz\u0103 venitul ales, care trebuie s\u0103 fie cel pu\u021bin egal cu nivelul a 12 salarii minime brute pe \u021bar\u0103.<\/p>\n<\/div>\n\n\n\n<p><\/p>\n\n\n\n<p>si<\/p>\n\n\n\n<p><\/p>\n\n\n\n<div class=\"wp-block-group has-border-color has-black-border-color has-background is-layout-constrained wp-container-core-group-is-layout-3a02abfb wp-block-group-is-layout-constrained\" style=\"border-width:1px;background-color:#e6edf7;padding-top:20px;padding-right:20px;padding-bottom:20px;padding-left:20px\">\n<p><strong>In ceea ce priveste Contributia de asigurari se sanatate \u2013 CASS<\/strong>&nbsp;Art 174. (17) \u00cen situa\u021bia \u00een care persoanele fizice au estimat pentru anul curent un venit net anual cumulat din una sau mai multe surse \u0219i\/sau categorii de venituri, mai mic dec\u00e2t nivelul a 12 salarii minime brute pe \u021bar\u0103, iar venitul net anual cumulat realizat este cel pu\u021bin egal cu nivelul a 12 salarii minime pe \u021bar\u0103, \u00een vigoare \u00een anul pentru care se datoreaz\u0103 contribu\u021bia, acestea datoreaz\u0103 contribu\u021bia de asigur\u0103ri sociale de s\u0103n\u0103tate la nivelul a 12 salarii minime pe \u021bar\u0103 \u0219i au obliga\u021bia depunerii declara\u021biei prev\u0103zute la art. 122, p\u00e2n\u0103 la data de 15 martie inclusiv a anului urm\u0103tor celui de realizare a veniturilor, \u00een vederea definitiv\u0103rii contribu\u021biei de asigur\u0103ri sociale de s\u0103n\u0103tate.<\/p>\n<\/div>\n\n\n\n<p><\/p>\n\n\n\n<div class=\"wp-block-group has-border-color has-black-border-color has-background is-layout-constrained wp-container-core-group-is-layout-3a02abfb wp-block-group-is-layout-constrained\" style=\"border-width:1px;background-color:#f4eeee;padding-top:20px;padding-right:20px;padding-bottom:20px;padding-left:20px\">\n<p><strong>Observatie!<\/strong><br>Conform prevederilor de mai sus:<\/p>\n\n\n\n<p>daca aceeasi persoana fizica estimeaza si realizeaza peste plafonul de 12 salarii atunci nu se incadreaza la&nbsp; art. 151 (17) si nici la art. 174 (17). Aceasta persoana plateste contributii la nivelul plafonului recalculat din declaratia de venit estimat.<\/p>\n\n\n\n<p>daca o persoana fizica a inceput sa obtina venituri in cursul anului si a estimat aceste venituri sub plafonul de 12 salarii, dar venitul realizat depaseste plafonul de 12 salarii minime pe economie, datoreaza contributii sociale la plafonul intreg, de 12 salarii, nu la plafonul recalculat.<\/p>\n<\/div>\n\n\n\n<p><\/p>\n\n\n\n<h4 class=\"wp-block-heading\" id=\"h-stabilirea-din-oficiu-a-contributiilor-sociale\">Stabilirea din oficiu a contributiilor sociale<\/h4>\n\n\n\n<p>In Septembrie 2019 s-a publicat <a rel=\"noreferrer noopener\" href=\"https:\/\/static.anaf.ro\/static\/10\/Anaf\/legislatie\/OPANAF_2547_2019.pdf\" target=\"_blank\">ORDINUL Nr. 2547\/2019 din 20 septembrie 2019<\/a> pentru aprobarea Procedurii privind <strong>stabilirea din oficiu a contribu\u0163iei de asigur\u0103ri sociale \u015fi a contribu\u0163iei de asigur\u0103ri sociale de s\u0103n\u0103tate datorate.<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Acest ordin face referire doar la persoanele care <strong>au estimat sub plafonul de 12 salarii si au realizat peste plafonul de 12 salarii<\/strong> si nu si-au indeplinit obligatiile declarative pentru plata integrala a contributiilor sociale. Nu se face referire nici la momentul inceperii activitatii.<\/li>\n\n\n\n<li>Ordinul nu face nicio referire la persoanele care au estimat la inceputul activitatii venituri sub plafonul recalculat (mai mic de 12 luni), si au realizat peste plafonul recalculat, dar sub plafonul de 12 salarii.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<h4 class=\"wp-block-heading\" id=\"h-plafon-intreg-sau-plafon-recalculat\">Plafon intreg sau plafon recalculat?<\/h4>\n\n\n\n<p>In <strong>normele metodologice<\/strong> de aplicare a Codului fiscal:<\/p>\n\n\n\n<p>Conform Normelor metodologice pentru activitatile care incep sau inceteaza in cursul anului, plafonul care se ia in calcul este plafonul recalculat pentru lunile de activitate si nu plafonul de 12 salarii minime brute pe economie, chiar daca estimam peste plafonul de 12 salarii.<\/p>\n\n\n\n<p><\/p>\n\n\n\n<div class=\"wp-block-group has-border-color has-black-border-color has-background is-layout-constrained wp-container-core-group-is-layout-3a02abfb wp-block-group-is-layout-constrained\" style=\"border-width:1px;background-color:#e6edf7;padding-top:20px;padding-right:20px;padding-bottom:20px;padding-left:20px\">\n<p><strong>In ceea ce priveste Contributia de asigurari sociale \u2013 CAS<\/strong>&nbsp;(2) Contribu\u021bia de asigur\u0103ri sociale se datoreaz\u0103 de c\u0103tre persoanele fizice care estimeaz\u0103 c\u0103 vor realiza \u00een anul \u00een curs venituri nete cumulate, cel pu\u021bin egale cu 12 salarii de baz\u0103 minime brute pe \u021bar\u0103.&nbsp;<strong>Persoanele fizice care estimeaz\u0103 pentru anul \u00een curs venituri nete cumulate sub nivelul de 12 salarii de baz\u0103 minime brute pe \u021bar\u0103 nu datoreaz\u0103 contribu\u021bia,<\/strong>&nbsp;dar pot opta pentru plata acesteia.<\/p>\n<\/div>\n\n\n\n<p><\/p>\n\n\n\n<p>Pe de alta parte in situatia in care incepem activitatea in cursul anului:<\/p>\n\n\n\n<p><\/p>\n\n\n\n<div class=\"wp-block-group has-border-color has-black-border-color has-background is-layout-constrained wp-container-core-group-is-layout-3a02abfb wp-block-group-is-layout-constrained\" style=\"border-width:1px;background-color:#e6edf7;padding-top:20px;padding-right:20px;padding-bottom:20px;padding-left:20px\">\n<p><strong>In ceea ce priveste Contributia de asigurari sociale \u2013 CAS<\/strong><br>(4) Persoanele fizice care \u00eencep s\u0103 desf\u0103\u0219oare o activitate independent\u0103 sau s\u0103 realizeze venituri din drepturi de proprietate intelectual\u0103 \u00een cursul anului verific\u0103 \u00eencadrarea \u00een plafonul anual prev\u0103zut la art. 148 alin. (2),&nbsp;<strong>corespunz\u0103tor num\u0103rului de luni de activitate. Plafonul luat \u00een calcul se stabile\u0219te propor\u021bional cu num\u0103rul lunilor de activitate r\u0103mase p\u00e2n\u0103 la sf\u00e2r\u0219itul anului.<\/strong>&nbsp;\u00cen situa\u021bia \u00een care veniturile nete cumulate estimate a se realiza p\u00e2n\u0103 la sf\u00e2r\u0219itul anului sunt cel pu\u021bin egale cu plafonul recalculat,&nbsp;<strong>persoana fizic\u0103 datoreaz\u0103 contribu\u021bia de asigur\u0103ri sociale pe care o determin\u0103 conform art. 151 alin. (13) din Codul fiscal.<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>(5) Acela\u0219i tratament se aplic\u0103 \u0219i pentru situa\u021bia \u00een care, \u00een cursul anului, persoanele fizice se \u00eencadreaz\u0103 \u00een categoria persoanelor exceptate de la plata contribu\u021biei potrivit art. 150 din Codul fiscal, \u00ee\u0219i suspend\u0103 temporar activitatea sau \u00ee\u0219i \u00eenceteaz\u0103 activitatea, potrivit legisla\u021biei \u00een materie. \u00cen acest caz, contribu\u021bia nu se datoreaz\u0103 \u00eencep\u00e2nd cu luna \u00een care intervine modificarea.<\/p>\n\n\n\n<p>(6) Dac\u0103, \u00een baza unui contract aflat \u00een derulare, persoana fizic\u0103 ce realizeaz\u0103 venituri din drepturi de proprietate intelectual\u0103 pentru care pl\u0103titorul de venit are obliga\u021bia re\u021binerii la surs\u0103 a contribu\u021biei dob\u00e2nde\u0219te, \u00een cursul anului, calitatea de salariat\/pensionar, aceasta nu mai datoreaz\u0103 contribu\u021bia de asigur\u0103ri sociale pentru veniturile din drepturile de proprietate intelectual\u0103 realizate \u00een luna \u00een care a dob\u00e2ndit aceast\u0103 calitate.&nbsp;<strong>\u00cen aceast\u0103 situa\u021bie pl\u0103titorul de venit va proceda la recalcularea contribu\u021biei datorate potrivit prevederilor art. 151 alin. (13) din Codul fiscal.<\/strong><\/p>\n<\/div>\n\n\n\n<p><\/p>\n\n\n\n<div class=\"wp-block-group has-border-color has-black-border-color has-background is-layout-constrained wp-container-core-group-is-layout-3a02abfb wp-block-group-is-layout-constrained\" style=\"border-width:1px;background-color:#e6edf7;padding-top:20px;padding-right:20px;padding-bottom:20px;padding-left:20px\">\n<p><strong>In ceea ce priveste Contributia de asigurari se sanatate \u2013 CASS<\/strong><br>4) Persoanele fizice care, \u00een cursul anului, \u00eencep o activitate independent\u0103 sau \u00eencep s\u0103 realizeze venituri din cele prev\u0103zute la art. 155 alin. (1) lit. c) \u2013 h) verific\u0103 \u00eencadrarea \u00een plafonul anual prev\u0103zut la art. 170 alin. (2), corespunz\u0103tor num\u0103rului de luni de activitate. Plafonul luat \u00een calcul se stabile\u0219te propor\u021bional cu num\u0103rul lunilor de activitate r\u0103mase p\u00e2n\u0103 la sf\u00e2r\u0219itul anului. \u00cen situa\u021bia \u00een care veniturile nete cumulate estimate a se realiza p\u00e2n\u0103 la sf\u00e2r\u0219itul anului se \u00eencadreaz\u0103 \u00een plafonul recalculat,<strong>&nbsp;persoana fizic\u0103 datoreaz\u0103 contribu\u021bia de asigur\u0103ri sociale de s\u0103n\u0103tate pe care o determin\u0103 conform art. 174 alin. (13) din Codul fiscal.<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>(5) Acela\u0219i tratament se aplic\u0103 \u0219i pentru situa\u021bia \u00een care, \u00een cursul anului, persoanele fizice se \u00eencadreaz\u0103 \u00een categoria persoanelor exceptate de la plata contribu\u021biei potrivit art. 154 din Codul fiscal, \u00ee\u0219i suspend\u0103 temporar activitatea sau \u00eenceteaz\u0103 activitatea, potrivit legisla\u021biei \u00een materie. \u00cen acest caz, contribu\u021bia nu se datoreaz\u0103 \u00eencep\u00e2nd cu luna \u00een care intervine modificarea.<\/p>\n\n\n\n<p>(6) Dac\u0103 \u00een baza unui contract aflat \u00een derulare, persoana fizic\u0103 ce realizeaz\u0103 venituri din drepturi de proprietate intelectual\u0103 pentru care pl\u0103titorul de venit are obliga\u021bia re\u021binerii la surs\u0103 a contribu\u021biei dob\u00e2nde\u0219te, \u00een cursul anului, calitatea de salariat\/pensionar, aceasta nu mai datoreaz\u0103 contribu\u021bia de asigur\u0103ri sociale de s\u0103n\u0103tate pentru veniturile din drepturile de proprietate intelectual\u0103 realizate \u00een luna \u00een care a dob\u00e2ndit aceast\u0103 calitate. \u00cen aceast\u0103 situa\u021bie pl\u0103titorul de venit va proceda la recalcularea contribu\u021biei datorate potrivit prevederilor art. 174 alin. (13) din Codul fiscal.<\/p>\n<\/div>\n\n\n\n<p><\/p>\n\n\n\n<p><strong>Exemplele date in codul fiscal, la normele metodologice, sustin recalcularea contributiilor pe perioada de activitate<\/strong> (sub 12 luni) fara a face referire la plafonul anual sau la definitivare.<\/p>\n\n\n\n<p><\/p>\n\n\n\n<div class=\"wp-block-group has-border-color has-black-border-color has-background is-layout-constrained wp-container-core-group-is-layout-3a02abfb wp-block-group-is-layout-constrained\" style=\"border-width:1px;background-color:#fffadc;padding-top:20px;padding-right:20px;padding-bottom:20px;padding-left:20px\">\n<p><strong>Exemple din Codul fiscal:Exemplul 2<\/strong><br>O persoan\u0103 fizic\u0103 \u00eencepe \u00een data de 1 august 2018 s\u0103 desf\u0103\u0219oare o activitate independent\u0103 (traduc\u0103tor) \u0219i estimeaz\u0103 un venit net de 30.000 lei.<\/p>\n\n\n\n<p>P\u00e2n\u0103 la data de 1 septembrie depune la organul fiscal competent declara\u021bia unic\u0103 privind impozitul pe venit \u0219i contribu\u021biile sociale datorate de persoanele fizice \u0219i \u00ee\u0219i stabile\u0219te contribu\u021bia de asigur\u0103ri sociale datorat\u0103 pentru anul 2018 dup\u0103 cum urmeaz\u0103:<\/p>\n\n\n\n<p>a) stabilirea plafonului anual prev\u0103zut la art. 148 alin. (2) din Codul fiscal, corespunz\u0103tor num\u0103rului de luni de activitate: 22.800 lei: 12 luni x 5 luni de activitate = 9.500 lei<\/p>\n\n\n\n<p>b) \u00eencadrarea venitului net estimat pentru lunile de activitate p\u00e2n\u0103 la sf\u00e2r\u0219itul anului \u00een plafonul stabilit la lit. a): \u00centruc\u00e2t suma de 30.000 lei este mai mare dec\u00e2t plafonul recalculat de 9.500 lei persoana fizic\u0103 datoreaz\u0103 contribu\u021bia de asigur\u0103ri sociale.<\/p>\n\n\n\n<p>c) alegerea venitului ca baz\u0103 de calcul al contribu\u021biei care nu poate fi mai mic dec\u00e2t plafonul recalculat de 9.500 lei. Persoana fizic\u0103 a ales ca baz\u0103 de calcul al contribu\u021biei un venit de 10.000 lei.<\/p>\n\n\n\n<p>d) determinarea contribu\u021biei datorate 10.000 lei x 25% = 2.500 lei<\/p>\n<\/div>\n\n\n\n<p><\/p>\n\n\n\n<p><strong>Observatie 1. <\/strong>Daca estimam peste plafonul de 12 salarii de ce nu se aplica art. 148. aliniat 1? De ce recalculam pe cele 4 luni de activitate si platim CAS la plafonul recalculat? <\/p>\n\n\n\n<p><\/p>\n\n\n\n<div class=\"wp-block-group has-border-color has-black-border-color has-background is-layout-constrained wp-container-core-group-is-layout-3a02abfb wp-block-group-is-layout-constrained\" style=\"border-width:1px;background-color:#fffadc;padding-top:20px;padding-right:20px;padding-bottom:20px;padding-left:20px\">\n<p><strong>Exemplul 3<\/strong><br>O persoan\u0103 fizic\u0103 \u00eencheie un contract cu o publica\u021bie, pentru realizarea unor articole jurnalistice. Contractul este \u00eencheiat \u00eencep\u00e2nd cu data de 1 ianuarie 2018 pentru o perioad\u0103 de 1 an \u0219i trei luni. Valoarea contractului este de 90.000 lei. Plata se efectueaz\u0103, lunar, pe parcursul derul\u0103rii contractului, \u00een tran\u0219e egale de 6.000 lei, astfel \u00eenc\u00e2t venitul brut estimat pentru anul 2018 este de 72.000 lei.<\/p>\n\n\n\n<p>Venitul net estimat pentru anul 2018 este de 43.200 lei. \u00centruc\u00e2t venitul net estimat este mai mare dec\u00e2t plafonul de 22.800 lei, persoana fizic\u0103 datoreaz\u0103 contribu\u021bia.<\/p>\n\n\n\n<p>Prin contract, persoana fizic\u0103 stabile\u0219te cu beneficiarul lucr\u0103rii ca acesta s\u0103 calculeze, s\u0103 re\u021bin\u0103, s\u0103 declare \u0219i s\u0103 pl\u0103teasc\u0103 contribu\u021bia datorat\u0103, la un venit ales de 23.000 lei.<\/p>\n\n\n\n<p>Av\u00e2nd \u00een vedere c\u0103 plata se efectueaz\u0103 lunar, pl\u0103titorul de venit are obliga\u021bia ca lunar s\u0103 re\u021bin\u0103 la surs\u0103 contribu\u021bia datorat\u0103 \u00een sum\u0103 de 479 lei.<\/p>\n\n\n\n<p>Pe data de 31 august 2018 contractul \u00eenceteaz\u0103.<\/p>\n\n\n\n<p>Venitul net realizat aferent perioadei \u00een care contractul s-a aflat \u00een derulare este de 28.800 lei. P\u00e2n\u0103 la aceast\u0103 dat\u0103 contribu\u021bia achitat\u0103 a fost de 3.832 lei (479 lei x 8 luni de activitate).<\/p>\n\n\n\n<p>Pl\u0103titorul de venit procedeaz\u0103 dup\u0103 cum urmeaz\u0103:<\/p>\n\n\n\n<p>a) recalculeaz\u0103 plafonul anual corespunz\u0103tor num\u0103rului de luni de activitate, astfel: 22.800 lei : 12 luni x 8 luni de activitate = 15.200 lei.<\/p>\n\n\n\n<p>b) se constat\u0103 c\u0103 venitul net realizat aferent perioadei de activitate, de 28.800 lei, este mai mare dec\u00e2t plafonul recalculat de 15.200 lei, persoana fizic\u0103 datoreaz\u0103 contribu\u021bia.<\/p>\n\n\n\n<p>c) persoana fizic\u0103 are posibilitatea s\u0103 p\u0103streze valoarea venitului ales sau o poate modifica, dar nu sub nivelul plafonului stabilit la lit. a) de 15.200 lei.<\/p>\n\n\n\n<p>\u2013 persoana fizic\u0103 alege s\u0103 mic\u0219oreze valoarea venitului ales la suma de 16.000 lei.<\/p>\n\n\n\n<p>d) determinarea contribu\u021biei datorate, recalculate:<\/p>\n\n\n\n<p>16.000 lei x 25% = 4.000 lei, respectiv 500 lei\/lun\u0103 (4.000 lei : 8 luni de activitate).<\/p>\n\n\n\n<p>Rezult\u0103 c\u0103 persoana fizic\u0103 mai are de plat\u0103 suma de 168 lei (4.000 lei \u2013 3.832 lei). Contribu\u021bia va fi re\u021binut\u0103 de c\u0103tre pl\u0103titor odat\u0103 cu ultima plat\u0103 efectuat\u0103 c\u0103tre persoana fizic\u0103.<\/p>\n<\/div>\n\n\n\n<p><\/p>\n\n\n\n<p><strong>Observatie 2. <\/strong>Aceeasi situatie ca la exemplul 2, depasim plafonul de 12 salarii dar nu se aplica art. 148. aliniat 1? De ce recalculam pe cele 7 luni de activitate si platim CAS la plafonul recalculat? Mai mult, in acest exemplu avem venit realizat si nu estimat. Cum se aplica in acest caz art. 151 sau art. 171  aliniat 17?<\/p>\n\n\n\n<p>Aceeleasi reglementari si exemple sunt date si in cazul Contributiei de asigurari sociale de sanatate &#8211; CASS. <\/p>\n\n\n\n<p><\/p>\n\n\n\n<div class=\"wp-block-group has-border-color has-black-border-color has-background is-layout-constrained wp-container-core-group-is-layout-3a02abfb wp-block-group-is-layout-constrained\" style=\"border-width:1px;background-color:#fffadc;padding-top:20px;padding-right:20px;padding-bottom:20px;padding-left:20px\">\n<p><strong>Exemple din Codul fiscal:Exemplul 2 \u2013 CASS<\/strong><br>O persoan\u0103 fizic\u0103 \u00eencepe \u00een data de 1 august 2018 s\u0103 desf\u0103\u0219oare o activitate independent\u0103 (traduc\u0103tor) \u0219i estimeaz\u0103 un venit net de 30.000 lei.<\/p>\n\n\n\n<p>P\u00e2n\u0103 la data de 1 septembrie 2018 depune la organul fiscal competent declara\u021bia unic\u0103 privind impozitul pe venit \u0219i contribu\u021biile sociale datorate de persoanele fizice \u0219i \u00ee\u0219i stabile\u0219te contribu\u021bia de asigur\u0103ri sociale de s\u0103n\u0103tate datorat\u0103 pentru anul 2018 dup\u0103 cum urmeaz\u0103:<\/p>\n\n\n\n<p>a) stabilirea plafonului anual prev\u0103zut la art. 170 alin. (2) corespunz\u0103tor num\u0103rului de luni de activitate: 22.800 lei : 12 luni x 5 luni de activitate = 9.500 lei<\/p>\n\n\n\n<p>b) \u00eencadrarea venitului net estimat pentru lunile de activitate p\u00e2n\u0103 la sf\u00e2r\u0219itul anului \u00een plafonul stabilit la lit. a): \u00centruc\u00e2t suma de 30.000 lei este mai mare dec\u00e2t plafonul recalculat de 9.500 lei persoana fizic\u0103 datoreaz\u0103 contribu\u021bia de asigur\u0103ri sociale de s\u0103n\u0103tate.<\/p>\n\n\n\n<p>c) determinarea contribu\u021biei datorate 9.500 lei x 10% = 950 lei<\/p>\n<\/div>\n\n\n\n<p><\/p>\n\n\n\n<div class=\"wp-block-group has-border-color has-black-border-color has-background is-layout-constrained wp-container-core-group-is-layout-3a02abfb wp-block-group-is-layout-constrained\" style=\"border-width:1px;background-color:#fffadc;padding-top:20px;padding-right:20px;padding-bottom:20px;padding-left:20px\">\n<p>Concluzia este ca legiuitorul reglementeaza modul de calcul a contributiilor sociale&nbsp;<strong>si in functie de momentul la care contribuabilul stabileste obligatia<\/strong>&nbsp;de a plati contributii sociale. Astfel, la acelasi venit putem plati contributii calculate la plafonul recalculat (daca am estimat peste plafon de 12 salarii in declaratia de venit estimat) sau platim la plafonul de 12 salarii daca am estimat sub plafon si am realizat peste plafon.<\/p>\n<\/div>\n\n\n\n<h4 class=\"wp-block-heading\" id=\"h-situatii-care-rezulta-din-raportarea-venitului-estimat-la-venitul-realizat\">Situatii care rezulta din raportarea venitului estimat la venitul realizat<\/h4>\n\n\n\n<p>Am propus in<a rel=\"noreferrer noopener\" href=\"https:\/\/contapp.ro\/produse\/\" target=\"_blank\"> Ghidurile de contabilitate si pentru Declaratia Unica<\/a>, mai multe solutii la situatiile  in care un contribuabil se regaseste si care rezulta de modul cum acesta a stabilit contributiile datorate la data estimarii venitului si cum trebuie sa procedeze dupa incheierea anului fiscal, la definitivarea impozitului si contributiilor sociale. Sunt mai multe situatii care rezulta din raportarea venitului estimat la venitul realizat. Una dintre acestea este mai jos:<\/p>\n\n\n\n<p><\/p>\n\n\n\n<div class=\"wp-block-group has-border-color has-black-border-color has-background is-layout-constrained wp-container-core-group-is-layout-3a02abfb wp-block-group-is-layout-constrained\" style=\"border-width:1px;background-color:#fffadc;padding-top:20px;padding-right:20px;padding-bottom:20px;padding-left:20px\">\n<p><strong>Exemplu:<\/strong>&nbsp;O persoana fizica incepe activitatea in luna august (profesie liberala).<\/p>\n\n\n\n<p>Estimeaza un venit net de 5.000 lei pentru 2019, sub plafonul recalculat de 10.400 lei; nu este obligat sa calculeze CAS si CASS estimat.<\/p>\n\n\n\n<p>Persoana fizica realizeza 15.000 lei, venit net din activitate, sub plafonul de 12 salarii minime pe economie, dar peste plafonul recalculat. Datoreaza CAS si CASS? Cum completeaza DU in 2020?<\/p>\n\n\n\n<p>Mentionam ca declaratia din 2020 nu permite completarea rubricii CASS decat pentru perioade de 6 sau 12 luni. Si nici nu este obligat sa modifice venitul estimat. De asemenea codul fiscal nu il obliga sa modifice venitul estimat.<\/p>\n<\/div>\n\n\n\n<p><\/p>\n\n\n\n<h4 class=\"wp-block-heading\" id=\"h-concluzii-la-recalcularea-si-definitivarea-contributiilor-sociale\">Concluzii la recalcularea si definitivarea contributiilor sociale<\/h4>\n\n\n\n<p>Introducerea mecanismului de recalculare a plafonului in functie de perioada de activitate, complica foarte mult calculul si declararea contributiilor sociale. Un plafon anual ar fi fost mai simplu  pentru contribuabili, mai usor si mai clar de stabilit in ce conditii se datoreaza sau nu se datoreaza contributii sociale. <\/p>\n\n\n\n<p>Conform procedurii de stabilire din oficiu a contribu\u0163iei de asigur\u0103ri sociale \u015fi a contribu\u0163iei de asigur\u0103ri sociale de s\u0103n\u0103tate datorate, <a rel=\"noreferrer noopener\" href=\"https:\/\/static.anaf.ro\/static\/10\/Anaf\/legislatie\/OPANAF_2547_2019.pdf\" target=\"_blank\">ORDINUL Nr. 2547\/2019 din 20 septembrie 2019<\/a><strong>  toti cei carea au estimat sub plafon dar au realizat peste plafonul de 12 salarii si nu au definitivat contributiile sociale<\/strong> vor primi decizii de impunere. O solutie este sa asteptam aceste decizii de impunere, dar vom avea calculate accesorii (dobanzi si penalitati) pentru neplata la termen a obligatiilor fiscale.<\/p>\n\n\n\n<p><\/p>\n\n\n\n<div class=\"wp-block-group has-border-color has-black-border-color has-background is-layout-constrained wp-container-core-group-is-layout-3a02abfb wp-block-group-is-layout-constrained\" style=\"border-width:1px;background-color:#e6edf7;padding-top:20px;padding-right:20px;padding-bottom:20px;padding-left:20px\">\n<p>Anularea deciziei de impunere din oficiu a contribu\u0163iei de asigur\u0103ri sociale \u015fi a contribu\u0163iei de asigur\u0103ri sociale de s\u0103n\u0103tate pentru persoane fizice.<br>30. \u00cen situa\u0163ia \u00een care, \u00een termen de 60 de zile de la data comunic\u0103rii \u201eDeciziei privind stabilirea din oficiu a contribu\u0163iei de asigur\u0103ri sociale \u015fi a contribu\u0163iei de asigur\u0103ri sociale de s\u0103n\u0103tate pentru persoane fizice\u201d, contribuabilul \u00ee\u015fi \u00eendepline\u015fte obliga\u0163iile declarative, decizia se anuleaz\u0103.<\/p>\n<\/div>\n\n\n\n<p><\/p>\n\n\n\n<p><strong>Sunt necesare clarificari suplimentare din partea ANAF pentru a decide cum se calculeza contributiile sociale in cazul persoanelor fizice care obtin venituri pe o perioada mai scurta decat anul fiscal. <\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>Scrie-mi te rog un mesaj daca ai completari, nedumeriri, rectificari. Multumesc!<\/p>\n\n\n\n<p><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Recalcularea contribu\u021biilor sociale cf cod fiscal 2024 (valabil \u0219i \u00een 2025) Incepand cu 2024 este abrogata si prevederea prin care activit\u0103\u021bile care \u00eencep in cursul anului datoreaz\u0103 CAS dac\u0103 venitul estimat dep\u0103\u0219e\u0219te plafonul recalculat pe lunile de activitate (se elimina textul \u201erecalculat corespunz\u0103tor num\u0103rului de luni r\u0103mase p\u00e2n\u0103 la sf\u00e2r\u0219itul anului fiscal\u201d de la art [&hellip;]<\/p>\n","protected":false},"author":2,"featured_media":141041,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[413,474],"tags":[361,362,363],"class_list":["post-129229","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-declaratia-unica","category-ghid-contabilitate-pfa","tag-definitivarea-contributiilor-sociale","tag-plafon-recalculat","tag-recalcularea-contributiilor-sociale"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/contapp.ro\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/129229","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/contapp.ro\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/contapp.ro\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/contapp.ro\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/users\/2"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/contapp.ro\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=129229"}],"version-history":[{"count":11,"href":"https:\/\/contapp.ro\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/129229\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":141042,"href":"https:\/\/contapp.ro\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/129229\/revisions\/141042"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/contapp.ro\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/media\/141041"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/contapp.ro\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=129229"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/contapp.ro\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=129229"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/contapp.ro\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=129229"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}