{"id":129133,"date":"2026-08-30T18:04:00","date_gmt":"2026-08-30T18:04:00","guid":{"rendered":"http:\/\/contapp.hype.ro\/pierderi-pfa-declaratia-unica\/"},"modified":"2026-09-22T18:34:13","modified_gmt":"2026-09-22T18:34:13","slug":"pierderi-pfa-declaratia-unica","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/contapp.ro\/blog\/pierderi-pfa-declaratia-unica\/","title":{"rendered":"Pierderea fiscal\u0103 la PFA: cum se reporteaz\u0103 \u0219i cum se declar\u0103"},"content":{"rendered":"\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Un an \u00eencheiat cu cheltuieli mai mari dec\u00e2t \u00eencas\u0103rile nu se pierde fiscal. Pierderea se reporteaz\u0103 \u0219i se scade din veniturile anilor urm\u0103tori \u2014 dar nu oric\u00e2t, nu oric\u00e2nd \u0219i nu din orice venit. Regulile s-au schimbat \u00eencep\u00e2nd cu pierderile anului 2024, iar materialele mai vechi de pe internet \u00eenc\u0103 descriu varianta dinainte.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Articolul acoper\u0103 pierderea fiscal\u0103 a activit\u0103\u021bilor independente impuse \u00een <strong>sistem real<\/strong> \u2014 PFA, PFI, \u00eentreprindere individual\u0103, \u00eentreprindere familial\u0103, profesie liberal\u0103 \u2014 \u0219i felul \u00een care se declar\u0103 \u00een Declara\u021bia Unic\u0103.<\/p>\n\n\n\n<div class=\"wp-block-rank-math-toc-block\" id=\"rank-math-toc\"><h2>Cuprins articol<\/h2><nav><ul><li class=\"\"><a href=\"#regula\">Cum se reporteaz\u0103 pierderea fiscal\u0103<\/a><\/li><li class=\"\"><a href=\"#pierderi-vechi\">Pierderile de dinainte de 2024<\/a><\/li><li class=\"\"><a href=\"#aceeasi-sursa\">Regula \u201eaceea\u0219i surs\u0103\u201d: ce se compenseaz\u0103 cu ce<\/a><\/li><li class=\"\"><a href=\"#cine-nu-reporteaza\">Cine nu reporteaz\u0103 pierderea<\/a><\/li><li class=\"\"><a href=\"#in-declaratie\">Unde se completeaz\u0103 \u00een Declara\u021bia Unic\u0103<\/a><\/li><li class=\"\"><a href=\"#exemplu\">Un exemplu cu cifre<\/a><\/li><li class=\"\"><a href=\"#intrebari-frecvente-pierderi\">\u00centreb\u0103ri frecvente<\/a><\/li><\/ul><\/nav><\/div>\n\n\n\n<h2 id=\"regula\" class=\"wp-block-heading\">Cum se reporteaz\u0103 pierderea fiscal\u0103<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Pierderea fiscal\u0103 anual\u0103 se reporteaz\u0103 \u0219i se compenseaz\u0103 cu veniturile ob\u021binute <strong>din aceea\u0219i surs\u0103 de venit<\/strong>, \u00een urm\u0103torii <strong>5 ani fiscali consecutivi<\/strong>, <strong>\u00een limita a 70%<\/strong> din veniturile nete anuale ale fiec\u0103rui an.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Cele trei m\u0103rimi conteaz\u0103 \u00eempreun\u0103. Nu po\u021bi compensa mai mult de 70% din venitul net al anului, nu po\u021bi compensa dup\u0103 al cincilea an \u0219i nu po\u021bi compensa cu venituri din alt\u0103 surs\u0103.<\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-table\"><table><thead><tr><th>Element<\/th><th>Regula<\/th><th>Temei<\/th><\/tr><\/thead><tbody><tr><td>Perioada de report<\/td><td>5 ani fiscali consecutivi<\/td><td>art. 118 alin. (4) Cod fiscal<\/td><\/tr><tr><td>Limita anual\u0103<\/td><td>maximum 70% din venitul net anual din aceea\u0219i surs\u0103<\/td><td>art. 118 alin. (4)<\/td><\/tr><tr><td>Sursa<\/td><td>numai venituri din aceea\u0219i surs\u0103 de venit<\/td><td>art. 118 alin. (4)<\/td><\/tr><tr><td>Ordinea<\/td><td>cronologic, \u00een func\u021bie de vechimea pierderii<\/td><td>art. 118 alin. (5) lit. a)<\/td><\/tr><tr><td>Transmiterea<\/td><td>dreptul la report este personal \u0219i netransmisibil<\/td><td>art. 118 alin. (5) lit. b)<\/td><\/tr><tr><td>Ce r\u0103m\u00e2ne necompensat<\/td><td>dup\u0103 cei 5 ani devine pierdere definitiv\u0103<\/td><td>art. 118 alin. (5) lit. c)<\/td><\/tr><tr><td>Din str\u0103in\u0103tate<\/td><td>5 ani, 70%, pe fiecare \u021bar\u0103, de aceea\u0219i natur\u0103 \u0219i surs\u0103<\/td><td>art. 118 alin. (7)<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n<p class=\"has-background wp-block-paragraph\" style=\"background-color:#f4eeee;padding-top:20px;padding-right:20px;padding-bottom:20px;padding-left:20px\"><strong>\u201ePierdere definitiv\u0103\u201d \u00eenseamn\u0103 definitiv.<\/strong> Suma r\u0103mas\u0103 necompensat\u0103 dup\u0103 al cincilea an nu se mai recupereaz\u0103 niciodat\u0103 \u0219i nu se transfer\u0103 nim\u0103nui. De aceea ordinea cronologic\u0103 nu e un detaliu: pierderile cele mai vechi se consum\u0103 primele, tocmai pentru c\u0103 ele sunt cele care expir\u0103 primele.<\/p>\n\n\n\n<h2 id=\"pierderi-vechi\" class=\"wp-block-heading\">Pierderile de dinainte de 2024<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">P\u00e2n\u0103 la pierderile anului 2023 inclusiv, perioada de report era de <strong>7 ani<\/strong> \u0219i nu exista nicio limit\u0103 procentual\u0103: pierderea se compensa integral, p\u00e2n\u0103 la epuizare. Regula actual\u0103 se aplic\u0103 \u00eencep\u00e2nd cu anul fiscal 2024, prin OUG nr. 115\/2023.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Pentru pierderile r\u0103mase necompensate la <strong>31 decembrie 2023<\/strong> exist\u0103 o regul\u0103 de tranzi\u021bie: ele se compenseaz\u0103 din veniturile nete realizate \u00eencep\u00e2nd cu 2024, <strong>pe perioada r\u0103mas\u0103 din cei 7 ani<\/strong> \u2014 deci p\u0103streaz\u0103 fereastra mai lung\u0103 \u2014 dar <strong>tot \u00een limita a 70%<\/strong> din veniturile nete anuale.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-background wp-block-paragraph\" style=\"background-color:#f4eeee;padding-top:20px;padding-right:20px;padding-bottom:20px;padding-left:20px\"><strong>Aten\u021bie la cumul.<\/strong> Pentru aplicarea limitei de 70%, pierderile de dinainte de 2024 r\u0103mase necompensate la 31 decembrie 2023 <strong>se cumuleaz\u0103<\/strong> cu pierderile \u00eenregistrate din 2024 \u00eencolo. Plafonul de 70% este unul singur, pe an, pentru toate pierderile la un loc \u2014 nu c\u00e2te 70% pentru fiecare categorie.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-background wp-block-paragraph\" style=\"background-color:#e6edf7;padding-top:20px;padding-right:20px;padding-bottom:20px;padding-left:20px\">Temei: art. 133 alin. (27) din Codul fiscal. Paragraful este reprodus cuv\u00e2nt cu cuv\u00e2nt \u0219i \u00een <a href=\"https:\/\/static.anaf.ro\/static\/10\/Anaf\/formulare\/Instructiuni_D212_2736_2025.pdf\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">instruc\u021biunile de completare a formularului 212<\/a>.<\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-table\"><table><thead><tr><th>Pierderea a fost \u00eenregistrat\u0103<\/th><th>Fereastra de report<\/th><th>Limita anual\u0103<\/th><\/tr><\/thead><tbody><tr><td>p\u00e2n\u0103 \u00een 2023 inclusiv, necompensat\u0103 la 31.12.2023<\/td><td>restul din cei 7 ani<\/td><td>70%<\/td><\/tr><tr><td>din 2024 \u00eencolo<\/td><td>5 ani<\/td><td>70%<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Dac\u0103 g\u0103se\u0219ti un material care spune \u201e7 ani, f\u0103r\u0103 plafon\u201d f\u0103r\u0103 s\u0103 precizeze anul, descrie regimul de dinainte de 2024. Verific\u0103 \u00eentotdeauna pentru ce an a fost \u00eenregistrat\u0103 pierderea, nu \u00een ce an o compensezi.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-background wp-block-paragraph\" style=\"background-color:#f4eeee;padding-top:20px;padding-right:20px;padding-bottom:20px;padding-left:20px\">Tot din acel regim vine \u0219i \u00eentrebarea \u201ecum estimez venitul dac\u0103 am pierdere\u201d: p\u00e2n\u0103 \u00een 2024, declara\u021bia cerea \u0219i o estimare pentru anul \u00een curs. Obliga\u021bia a fost eliminat\u0103 \u2014 cum func\u021biona atunci este descris \u00een <a href=\"https:\/\/contapp.ro\/blog\/corectarea-venitului-estimat\/\" data-type=\"post\" data-id=\"140021\">venitul estimat, p\u00e2n\u0103 \u00een 2024<\/a>.<\/p>\n\n\n\n<h2 id=\"aceeasi-sursa\" class=\"wp-block-heading\">Regula \u201eaceea\u0219i surs\u0103\u201d: ce se compenseaz\u0103 cu ce<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Este partea care produce cele mai multe a\u0219tept\u0103ri gre\u0219ite. Pierderea nu se scade din \u201eveniturile tale\u201d la gr\u0103mad\u0103: se scade din veniturile <strong>aceleia\u0219i surse<\/strong> care a produs-o.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Sursa nu \u00eenseamn\u0103 categoria de venit \u00een general, ci activitatea concret\u0103. Dac\u0103 ai dou\u0103 activit\u0103\u021bi independente distincte, pierderea uneia nu o compenseaz\u0103 pe cealalt\u0103 \u2014 fiecare \u00ee\u0219i duce pierderea cu ea.<\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-table\"><table><thead><tr><th>Pierderea vine din<\/th><th>Se compenseaz\u0103 cu<\/th><th>Nu se compenseaz\u0103 cu<\/th><\/tr><\/thead><tbody><tr><td>o activitate independent\u0103 \u00een sistem real<\/td><td>veniturile nete viitoare ale <strong>aceleia\u0219i<\/strong> activit\u0103\u021bi<\/td><td>veniturile altei activit\u0103\u021bi independente, salariile, pensiile<\/td><\/tr><tr><td>drepturi de proprietate intelectual\u0103, \u00een sistem real<\/td><td>venituri viitoare din aceea\u0219i surs\u0103 de drepturi de proprietate intelectual\u0103<\/td><td>veniturile din activitatea independent\u0103<\/td><\/tr><tr><td>activit\u0103\u021bi agricole, silvicultur\u0103 sau piscicultur\u0103, \u00een sistem real<\/td><td>venituri viitoare din aceea\u0219i surs\u0103<\/td><td>orice alt\u0103 categorie<\/td><\/tr><tr><td>o surs\u0103 din str\u0103in\u0103tate<\/td><td>venituri de aceea\u0219i natur\u0103 \u0219i surs\u0103 din str\u0103in\u0103tate, <strong>pe fiecare \u021bar\u0103<\/strong><\/td><td>veniturile realizate \u00een Rom\u00e2nia<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n<h3 id=\"investitii\" class=\"wp-block-heading\">Investi\u021biile au regimul lor separat<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Pierderea din investi\u021bii \u2014 transferul titlurilor de valoare \u0219i opera\u021biunile cu instrumente financiare derivate \u2014 nu este o pierdere fiscal\u0103 din activit\u0103\u021bi independente. Este o <strong>pierdere net\u0103 anual\u0103<\/strong>, cu rubric\u0103 proprie \u00een declara\u021bie, \u0219i se compenseaz\u0103 cu <strong>c\u00e2\u0219tiguri nete din investi\u021bii<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-background wp-block-paragraph\" style=\"background-color:#f4eeee;padding-top:20px;padding-right:20px;padding-bottom:20px;padding-left:20px\"><strong>Pierderea din investi\u021bii nu \u00ee\u021bi reduce impozitul pe venitul din PFA.<\/strong> Un an \u00een care ai pierdut din tranzac\u021bii \u0219i ai c\u00e2\u0219tigat din activitatea independent\u0103 r\u0103m\u00e2ne un an \u00een care datorezi impozit pe venitul din activitatea independent\u0103, integral. Cele dou\u0103 nu se \u00eent\u00e2lnesc, oric\u00e2t de mare ar fi pierderea. Criptomonedele sunt un caz aparte: c\u00e2\u0219tigul din transferul de moned\u0103 virtual\u0103 este venit din alte surse, nu din investi\u021bii, se impoziteaz\u0103 pe fiecare tranzac\u021bie cu diferen\u021b\u0103 pozitiv\u0103, iar <strong>pierderile nu se scad din c\u00e2\u0219tiguri \u0219i nu se reporteaz\u0103<\/strong> \u2014 nici \u00een anul curent, nici \u00een anii urm\u0103tori. Detaliile sunt \u00een <a href=\"https:\/\/contapp.ro\/blog\/impozitarea-veniturilor-din-criptomonede\/\" data-type=\"post\" data-id=\"129319\">impozitarea veniturilor din criptomonede<\/a>.<\/p>\n\n\n\n<h2 id=\"cine-nu-reporteaza\" class=\"wp-block-heading\">Cine nu reporteaz\u0103 pierderea<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Regulile de report nu se aplic\u0103 tuturor. Sunt excluse expres, prin art. 118 alin. (6) din Codul fiscal:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>veniturile din <strong>activit\u0103\u021bi agricole pentru care sunt stabilite norme de venit<\/strong>, definite la art. 103 alin. (1);<\/li>\n\n\n\n<li>categoriile de venituri pentru care <strong>impozitul este final<\/strong>.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"has-background wp-block-paragraph\" style=\"background-color:#f4eeee;padding-top:20px;padding-right:20px;padding-bottom:20px;padding-left:20px\"><strong>La norm\u0103 de venit nu exist\u0103 pierdere fiscal\u0103.<\/strong> Impozitul de 10% se calculeaz\u0103 la valoarea normei, indiferent c\u00e2t ai \u00eencasat \u0219i c\u00e2t ai cheltuit efectiv. O activitate la norm\u0103 poate merge prost un an \u00eentreg f\u0103r\u0103 ca asta s\u0103 schimbe ceva \u00een declara\u021bie \u2014 \u0219i f\u0103r\u0103 s\u0103 lase o pierdere de reportat \u00een anii urm\u0103tori. Diferen\u021ba fa\u021b\u0103 de sistemul real este chiar aici.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-background wp-block-paragraph\" style=\"background-color:#f4eeee;padding-top:20px;padding-right:20px;padding-bottom:20px;padding-left:20px\">La fel, un venit impozitat final la surs\u0103 \u0219i-a \u00eencheiat socotelile cu impozitul \u00een momentul re\u021binerii. Nu intr\u0103 \u00een mecanismul de report nici ca pierdere, nici ca venit din care se compenseaz\u0103.<\/p>\n\n\n\n<h2 id=\"in-declaratie\" class=\"wp-block-heading\">Unde se completeaz\u0103 \u00een Declara\u021bia Unic\u0103<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Pierderea se declar\u0103 la capitolul I, \u00een subsec\u021biunea de venituri impuse \u00een sistem real, la rubrica \u201eDate privind impozitul anual datorat\u201d. Sunt \u0219ase r\u00e2nduri care conteaz\u0103, iar rd.6 are o regul\u0103 de calcul proprie.<\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-table\"><table><thead><tr><th>R\u00e2nd<\/th><th>Ce se \u00eenscrie<\/th><\/tr><\/thead><tbody><tr><td><strong>rd.4<\/strong> Pierdere fiscal\u0103 anual\u0103<\/td><td>diferen\u021ba dintre cheltuielile deductibile (rd.2) \u0219i venitul brut (rd.1). Se completeaz\u0103 <strong>numai<\/strong> dac\u0103 cheltuielile dep\u0103\u0219esc venitul brut.<\/td><\/tr><tr><td><strong>rd.5<\/strong> Pierderi fiscale reportate din anii preceden\u021bi<\/td><td>pierderile r\u0103mase necompensate din anii anteriori<\/td><\/tr><tr><td><strong>rd.6<\/strong> Pierdere compensat\u0103 \u00een anul de raportare<\/td><td>se completeaz\u0103 <strong>numai dac\u0103 anul de raportare are venit net<\/strong>. Vezi regula de calcul de mai jos.<\/td><\/tr><tr><td><strong>rd.7<\/strong> Venit net anual recalculat<\/td><td>venitul net anual (rd.3) minus pierderea compensat\u0103 (rd.6). Se preia la rd.1 din sec\u021biunea 4.<\/td><\/tr><tr><td><strong>rd.8<\/strong> Venit net anual impozabil redus<\/td><td>nu se completeaz\u0103<\/td><\/tr><tr><td><strong>rd.9<\/strong> Impozit anual datorat<\/td><td><strong>zero<\/strong>, dac\u0103 \u00een anul de raportare s-a \u00eenregistrat pierdere fiscal\u0103 sau venitul net anual este zero<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n<h3 id=\"calcul-rd6\" class=\"wp-block-heading\">Cum se calculeaz\u0103 rd.6<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Instruc\u021biunile dau procedura \u00een patru pa\u0219i:<\/p>\n\n\n\n<ol class=\"wp-block-list\">\n<li>calculezi <strong>70% din venitul net anual<\/strong> (rd.3);<\/li>\n\n\n\n<li>compari rezultatul cu pierderea reportat\u0103 de la rd.5;<\/li>\n\n\n\n<li>dac\u0103 rd.5 este <strong>mai mic<\/strong>, la rd.6 \u00eenscrii rd.5 \u2014 se compenseaz\u0103 toat\u0103 pierderea;<\/li>\n\n\n\n<li>dac\u0103 rd.5 este <strong>mai mare sau egal<\/strong>, la rd.6 \u00eenscrii cei 70% \u2014 restul r\u0103m\u00e2ne reportat mai departe.<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n<p class=\"has-background wp-block-paragraph\" style=\"background-color:#f4eeee;padding-top:20px;padding-right:20px;padding-bottom:20px;padding-left:20px\">Cu alte cuvinte, la rd.6 merge \u00eentotdeauna <strong>valoarea mai mic\u0103<\/strong> dintre pierderea disponibil\u0103 \u0219i plafonul de 70%.<\/p>\n\n\n\n<div id=\"conta-4064282871\" class=\"conta-plasare-articol conta-entity-placement\">\t\t<div data-elementor-type=\"section\" data-elementor-id=\"141789\" class=\"elementor elementor-141789\" data-elementor-post-type=\"elementor_library\">\n\t\t\t\t\t<section data-particle_enable=\"false\" data-particle-mobile-disabled=\"false\" class=\"elementor-section elementor-top-section elementor-element elementor-element-ba22001 elementor-section-boxed elementor-section-height-default elementor-section-height-default\" data-id=\"ba22001\" data-element_type=\"section\" data-e-type=\"section\" data-settings=\"{&quot;background_background&quot;:&quot;classic&quot;}\">\n\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-container elementor-column-gap-default\">\n\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-column elementor-col-100 elementor-top-column elementor-element elementor-element-ba22002\" data-id=\"ba22002\" data-element_type=\"column\" data-e-type=\"column\">\n\t\t\t<div class=\"elementor-widget-wrap elementor-element-populated\">\n\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-ba22003 elementor-widget elementor-widget-heading\" data-id=\"ba22003\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"heading.default\">\n\t\t\t\t\t<h3 class=\"elementor-heading-title elementor-size-default\">Cite\u0219ti despre taxe? ContApp le calculeaz\u0103 automat pentru tine.<\/h3>\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-ba22004 elementor-widget elementor-widget-text-editor\" data-id=\"ba22004\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"text-editor.default\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<p>Facturare, e-Factura, registre, Declara\u021bia Unic\u0103 \u0219i declara\u021bii TVA \u2014 de la <strong>49 lei\/lun\u0103<\/strong>.<\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-ba22005 elementor-align-center elementor-widget elementor-widget-button\" data-id=\"ba22005\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"button.default\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<a class=\"elementor-button elementor-button-link elementor-size-lg\" href=\"https:\/\/account.contapp.ro\/asistent\/incepe?utm_source=blog&#038;utm_medium=banner-articol&#038;utm_campaign=pfa-2026\">\n\t\t\t\t\t\t<span class=\"elementor-button-content-wrapper\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<span class=\"elementor-button-text\">\u00cencearc\u0103 gratuit 30 de zile \u2014 f\u0103r\u0103 card<\/span>\n\t\t\t\t\t<\/span>\n\t\t\t\t\t<\/a>\n\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/section>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/div><h3 id=\"efect-contributii\" class=\"wp-block-heading\">Ce se \u00eent\u00e2mpl\u0103 cu CAS \u0219i CASS<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Venitul net recalculat de la rd.7 alimenteaz\u0103 <strong>numai sec\u021biunea 4<\/strong>, adic\u0103 impozitul pe venit. Rubricile de contribu\u021bii se completeaz\u0103 cu venitul net <strong>realizat<\/strong>, nu cu cel recalculat.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-background wp-block-paragraph\" style=\"background-color:#f4eeee;padding-top:20px;padding-right:20px;padding-bottom:20px;padding-left:20px\"><strong>Pierderea reportat\u0103 nu diminueaz\u0103 venitul net \u00een func\u021bie de care se stabilesc CAS \u0219i CASS datorate.<\/strong> Compensarea \u00ee\u021bi reduce impozitul, nu te scoate de sub plafoanele de contribu\u021bii. Un an cu venit net de 60.000 de lei \u0219i o pierdere reportat\u0103 de 15.000 r\u0103m\u00e2ne, pentru CAS \u0219i CASS, un an cu venit net de 60.000.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Contribu\u021biile <strong>datorate<\/strong> se scad \u00eens\u0103 din venitul recalculat atunci c\u00e2nd se calculeaz\u0103 impozitul \u2014 sunt deductibile, prin subsec\u021biunile 4.1 \u0219i 4.2. Vezi exemplul de mai jos. Plafoanele \u0219i bifele se completeaz\u0103 dup\u0103 regulile obi\u0219nuite, descrise \u00een <a href=\"https:\/\/contapp.ro\/blog\/declaratia-unica-greseli-frecvente-de-completare\/\" data-type=\"post\" data-id=\"129119\">instruc\u021biunile de completare a declara\u021biei<\/a>. Situa\u021biile \u00een care plafonul de CAS se recalculeaz\u0103 sunt \u00een <a href=\"https:\/\/contapp.ro\/blog\/recalcularea-definitivare-contributiilor-sociale\/\" data-type=\"post\" data-id=\"129229\">plafonul recalculat la CAS<\/a>.<\/p>\n\n\n\n<h3 id=\"anul-cu-pierdere\" class=\"wp-block-heading\">Anul \u00een care ai avut pierdere<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Dac\u0103 anul declarat s-a \u00eencheiat cu pierdere fiscal\u0103, impozitul este zero \u2014 rd.9 se completeaz\u0103 cu cifra zero, nu se las\u0103 gol. Pentru contribu\u021bii, un venit net negativ sau zero \u00eenseamn\u0103 c\u0103 nu atingi plafonul minim, deci nu datorezi CAS \u0219i nu datorezi CASS din activitate.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-background wp-block-paragraph\" style=\"background-color:#f4eeee;padding-top:20px;padding-right:20px;padding-bottom:20px;padding-left:20px\">R\u0103m\u00e2i \u00eens\u0103 neasigurat la s\u0103n\u0103tate, dac\u0103 nu ai alt\u0103 surs\u0103 care s\u0103 te acopere. Pentru exact aceast\u0103 situa\u021bie exist\u0103 op\u021biunea de la capitolul II al declara\u021biei: cine a \u00eenregistrat pierdere fiscal\u0103 \u00een anul anterior bifeaz\u0103 litera B \u0219i se asigur\u0103 pl\u0103tind CASS la 6 salarii minime. Detaliile sunt \u00een <a href=\"https:\/\/contapp.ro\/blog\/declaratia-unica-greseli-frecvente-de-completare\/\" data-type=\"post\" data-id=\"129119\">articolul despre completare<\/a>.<\/p>\n\n\n\n<h2 id=\"exemplu\" class=\"wp-block-heading\">Un exemplu cu cifre<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Un PFA \u00een sistem real, cu o singur\u0103 surs\u0103 de venit, a \u00eencheiat anul 2024 cu o <strong>pierdere fiscal\u0103 de 15.000 de lei<\/strong>. \u00cen 2025 activitatea merge bine.<\/p>\n\n\n\n<h3 id=\"exemplu-pas1\" class=\"wp-block-heading\">Pasul 1: venitul net recalculat<\/h3>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-table\"><table><thead><tr><th>R\u00e2nd<\/th><th>Cum se ob\u021bine<\/th><th>Lei<\/th><\/tr><\/thead><tbody><tr><td>Venit brut 2025<\/td><td>ipoteza exemplului<\/td><td>92.000<\/td><\/tr><tr><td>Cheltuieli deductibile 2025<\/td><td>ipoteza exemplului<\/td><td>32.000<\/td><\/tr><tr><td><strong>rd.3<\/strong> Venit net anual<\/td><td>92.000 \u2212 32.000<\/td><td>60.000<\/td><\/tr><tr><td><strong>rd.5<\/strong> Pierdere reportat\u0103 din 2024<\/td><td>din declara\u021bia anului trecut<\/td><td>15.000<\/td><\/tr><tr><td>Plafonul de compensare<\/td><td><strong>70%<\/strong> \u00d7 60.000<\/td><td>42.000<\/td><\/tr><tr><td><strong>rd.6<\/strong> Pierdere compensat\u0103<\/td><td>valoarea mai mic\u0103 dintre 15.000 \u0219i 42.000<\/td><td><strong>15.000<\/strong><\/td><\/tr><tr><td><strong>rd.7<\/strong> Venit net recalculat<\/td><td>60.000 \u2212 15.000<\/td><td><strong>45.000<\/strong><\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n<h3 id=\"exemplu-pas2\" class=\"wp-block-heading\">Pasul 2: contribu\u021biile \u0219i impozitul<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Venitul net recalculat se preia la rd.1 din sec\u021biunea 4. Din el se scad CAS \u0219i CASS <strong>datorate<\/strong>, iar ce r\u0103m\u00e2ne este venitul impozabil.<\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-table\"><table><thead><tr><th>R\u00e2nd, sec\u021biunea 4<\/th><th>Cum se ob\u021bine<\/th><th>Lei<\/th><\/tr><\/thead><tbody><tr><td><strong>rd.1<\/strong> Venit net recalculat<\/td><td>preluat de la rd.7<\/td><td>45.000<\/td><\/tr><tr><td><strong>rd.2<\/strong> CAS deductibil\u0103<\/td><td><strong>25%<\/strong> \u00d7 48.600<\/td><td>12.150<\/td><\/tr><tr><td><strong>rd.3<\/strong> CASS deductibil\u0103<\/td><td><strong>10%<\/strong> \u00d7 60.000<\/td><td>6.000<\/td><\/tr><tr><td><strong>rd.4<\/strong> Venit net anual impozabil<\/td><td>45.000 \u2212 12.150 \u2212 6.000<\/td><td>26.850<\/td><\/tr><tr><td><strong>rd.6<\/strong> Impozit anual datorat<\/td><td><strong>10%<\/strong> \u00d7 26.850<\/td><td><strong>2.685<\/strong><\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n<p class=\"has-background wp-block-paragraph\" style=\"background-color:#d9ead3;padding-top:20px;padding-right:20px;padding-bottom:20px;padding-left:20px\"><strong>De unde vin cele dou\u0103 contribu\u021bii.<\/strong> Venitul net <strong>realizat<\/strong> este 60.000 de lei, adic\u0103 \u00eentre 12 \u0219i 24 de salarii minime \u2014 48.600 \u0219i 97.200 de lei, la salariul minim de 4.050 de lei din 2025. Se bifeaz\u0103 A.1, iar baza minim\u0103 este de 12 salarii: CAS = 25% \u00d7 48.600 = 12.150 lei. CASS se aplic\u0103 direct pe venitul net realizat: 10% \u00d7 60.000 = 6.000 lei. Cifrele anului curent sunt \u00een <a href=\"https:\/\/contapp.ro\/blog\/declaratia-unica\/\" data-type=\"post\" data-id=\"129258\">ghidul Declara\u021biei Unice<\/a>.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-background wp-block-paragraph\" style=\"background-color:#f4eeee;padding-top:20px;padding-right:20px;padding-bottom:20px;padding-left:20px\">Ambele contribu\u021bii se deduc integral pentru c\u0103 activitatea este singura surs\u0103 de venit. C\u00e2nd mai ai \u0219i alte surse, subsec\u021biunile 4.1 \u0219i 4.2 deduc doar partea propor\u021bional\u0103 \u2014 ponderea venitului din sistem real \u00een totalul veniturilor cumulate.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-background wp-block-paragraph\" style=\"background-color:#d9ead3;padding-top:20px;padding-right:20px;padding-bottom:20px;padding-left:20px\"><strong>Ce se re\u021bine.<\/strong> F\u0103r\u0103 pierderea reportat\u0103, rd.1 ar fi fost 60.000, venitul impozabil 60.000 \u2212 12.150 \u2212 6.000 = 41.850, iar impozitul 4.185 lei. Reportarea a redus impozitul cu <strong>1.500 de lei<\/strong> \u2014 exact 10% din cei 15.000 compensa\u021bi. <strong>CAS \u0219i CASS r\u0103m\u00e2n neschimbate<\/strong>, 12.150 \u0219i 6.000 de lei: pierderea nu le atinge.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Dac\u0103 pierderea reportat\u0103 ar fi fost 50.000 de lei, \u00een 2025 s-ar fi compensat doar 42.000 \u2014 plafonul de 70% \u2014 iar diferen\u021ba de 8.000 ar fi r\u0103mas reportat\u0103 pentru anii urm\u0103tori, \u00een interiorul aceleia\u0219i ferestre de 5 ani. Plafonul nu anuleaz\u0103 pierderea, doar o e\u0219aloneaz\u0103.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-background wp-block-paragraph\" style=\"background-color:#d9ead3;padding-top:20px;padding-right:20px;padding-bottom:20px;padding-left:20px\">Cifrele pornesc din eviden\u021ba ta: venitul brut \u0219i cheltuielile deductibile vin din <a href=\"https:\/\/contapp.ro\/blog\/completare-registrul-de-evidenta-fiscala\/\" data-type=\"post\" data-id=\"129019\">registrul de eviden\u021b\u0103 fiscal\u0103<\/a>, \u021binut potrivit regulilor de la <a href=\"https:\/\/contapp.ro\/blog\/contabilitate-in-sistem-real\/\" data-type=\"post\" data-id=\"139982\">contabilitatea \u00een sistem real<\/a>. \u00cen <a href=\"https:\/\/contapp.ro\/program-contabilitate-pfa\/?ref=blog-pierderi\">programul de contabilitate ContApp<\/a> venitul net \u0219i pierderea reportat\u0103 se calculeaz\u0103 din registru, iar declara\u021bia se genereaz\u0103 din ele.<\/p>\n\n\n\n<h2 id=\"intrebari-frecvente-pierderi\" class=\"wp-block-heading\">\u00centreb\u0103ri frecvente<\/h2>\n\n\n\n<h3 id=\"faq-1\" class=\"wp-block-heading\">C\u00e2\u021bi ani se reporteaz\u0103 pierderea fiscal\u0103?<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Cinci ani fiscali consecutivi, pentru pierderile \u00eenregistrate \u00eencep\u00e2nd cu anul 2024. Pierderile r\u0103mase necompensate la 31 decembrie 2023 se compenseaz\u0103 pe perioada r\u0103mas\u0103 din cei 7 ani c\u00e2t prevedea regula veche, dar \u0219i ele \u00een limita a 70% din veniturile nete anuale.<\/p>\n\n\n\n<h3 id=\"faq-2\" class=\"wp-block-heading\">Pot compensa toat\u0103 pierderea \u00eentr-un singur an?<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Numai dac\u0103 pierderea este mai mic\u0103 dec\u00e2t 70% din venitul net al anului. Peste acest plafon, se compenseaz\u0103 70%, iar restul r\u0103m\u00e2ne reportat pentru anii urm\u0103tori, \u00een interiorul aceleia\u0219i ferestre. Plafonul e\u0219aloneaz\u0103 pierderea, nu o anuleaz\u0103.<\/p>\n\n\n\n<h3 id=\"faq-3\" class=\"wp-block-heading\">Pot sc\u0103dea pierderea din crypto sau din ac\u021biuni din venitul PFA-ului?<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Nu. Pierderea din titluri de valoare \u0219i din instrumente financiare derivate este o pierdere net\u0103 anual\u0103, cu rubric\u0103 proprie, \u0219i se compenseaz\u0103 numai cu c\u00e2\u0219tiguri nete din investi\u021bii. Pierderea din moned\u0103 virtual\u0103 nu se compenseaz\u0103 cu nimic \u0219i nu se reporteaz\u0103: impozitul se calculeaz\u0103 pe fiecare tranzac\u021bie \u00eencheiat\u0103 cu c\u00e2\u0219tig. Venitul din activitatea independent\u0103 se impoziteaz\u0103 separat, integral.<\/p>\n\n\n\n<h3 id=\"faq-4\" class=\"wp-block-heading\">Pierderea reduce CAS \u0219i CASS?<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Nu. Venitul net recalculat, dup\u0103 compensarea pierderii, alimenteaz\u0103 numai sec\u021biunea de impozit. Contribu\u021biile se stabilesc \u00een func\u021bie de venitul net realizat, iar pierderea reportat\u0103 nu \u00eel diminueaz\u0103. Termenul de venit net recalculat este definit, cu tot lan\u021bul de calcul, \u00een <a href=\"https:\/\/contapp.ro\/blog\/explicarea-unor-termeni-utilizati-note-importante\/\" data-type=\"post\" data-id=\"139978\">glosarul ghidului<\/a>.<\/p>\n\n\n\n<h3 id=\"faq-5\" class=\"wp-block-heading\">Am pierdere la o norm\u0103 de venit. Ce reportez?<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Nimic. La norm\u0103 de venit nu exist\u0103 pierdere fiscal\u0103: impozitul de 10% se calculeaz\u0103 la valoarea normei, indiferent de rezultatul real al activit\u0103\u021bii. Regulile de report nu se aplic\u0103 veniturilor pentru care sunt stabilite norme de venit.<\/p>\n\n\n\n<h3 id=\"faq-6\" class=\"wp-block-heading\">Am avut pierdere anul trecut. Mai sunt asigurat la s\u0103n\u0103tate?<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Nu din activitate \u2014 un venit net negativ sau zero nu atinge plafonul minim, deci nu datorezi CASS din ea. Te po\u021bi asigura op\u021bional prin capitolul II al Declara\u021biei Unice, bif\u00e2nd situa\u021bia \u201eam \u00eenregistrat pierdere fiscal\u0103 \u00een anul fiscal anterior\u201d, cu CASS calculat\u0103 la 6 salarii minime.<\/p>\n\n\n\n<h3 id=\"faq-7\" class=\"wp-block-heading\">Ce se \u00eent\u00e2mpl\u0103 cu pierderea pe care nu am apucat s\u0103 o compensez?<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Dup\u0103 expirarea perioadei de report devine pierdere definitiv\u0103 a contribuabilului: nu se mai recupereaz\u0103 \u0219i nu se transfer\u0103. Din acest motiv compensarea se face cronologic, cu pierderile cele mai vechi consumate primele.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Regulile din acest articol sunt cele din art. 118 \u0219i art. 133 alin. (27) din Codul fiscal, iar procedura de completare este cea din <a href=\"https:\/\/static.anaf.ro\/static\/10\/Anaf\/formulare\/Instructiuni_D212_2736_2025.pdf\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">instruc\u021biunile de completare a formularului 212<\/a>, aprobate prin OPANAF nr. 2736\/2025. Cifrele anului curent \u2014 plafoane, cote \u0219i termene \u2014 sunt \u00een <a href=\"https:\/\/contapp.ro\/blog\/declaratia-unica\/\" data-type=\"post\" data-id=\"129258\">ghidul Declara\u021biei Unice<\/a>.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Pierderea fiscal\u0103 a unui PFA \u00een sistem real se reporteaz\u0103 5 ani, \u00een limita a 70% din venitul net \u0219i numai din aceea\u0219i surs\u0103. Ce se \u00eent\u00e2mpl\u0103 cu pierderile de dinainte de 2024, cum se completeaz\u0103 \u00een Declara\u021bia Unic\u0103 \u0219i de ce nu reduce CAS \u0219i CASS.<\/p>\n","protected":false},"author":2,"featured_media":142433,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[413,474],"tags":[285,286,553,287,630],"class_list":["post-129133","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-declaratia-unica","category-ghid-contabilitate-pfa","tag-pfa-cu-pierderi","tag-pierdere-declaratia-unica","tag-pierdere-fiscala","tag-pierdere-sistem-real","tag-report-pierdere"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/contapp.ro\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/129133","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/contapp.ro\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/contapp.ro\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/contapp.ro\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/users\/2"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/contapp.ro\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=129133"}],"version-history":[{"count":11,"href":"https:\/\/contapp.ro\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/129133\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":143009,"href":"https:\/\/contapp.ro\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/129133\/revisions\/143009"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/contapp.ro\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/media\/142433"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/contapp.ro\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=129133"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/contapp.ro\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=129133"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/contapp.ro\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=129133"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}