{"id":128947,"date":"2017-01-27T12:09:40","date_gmt":"2017-01-27T12:09:40","guid":{"rendered":"http:\/\/contapp.hype.ro\/pfa-baza-de-calcul-la-contributii-si-impozit\/"},"modified":"2025-09-15T14:20:31","modified_gmt":"2025-09-15T14:20:31","slug":"pfa-baza-de-calcul-la-contributii-si-impozit","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/contapp.ro\/blog\/pfa-baza-de-calcul-la-contributii-si-impozit\/","title":{"rendered":"PFA &#8211; baza de calcul pentru contributii si pentru impozitul pe venitul net"},"content":{"rendered":"\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">Prin noul formular 200 ANAF s-a simplificat declararea venitului net obtinut de PFA in 2017. Nu au mai luat in calcul platile anticipate de contributii sociale. <\/span><\/p>\n\n\n\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">Probabil pentru ca cei mai multi contribuabili faceau confuzie intre contributii datorate si contributii platite doar acestea fiind deductibile cf principiului contabilitatii in partida simpla. <\/span><\/p>\n\n\n\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">Acum ANAF face calculele in bucataria proprie si nu vrea sa ne spuna &nbsp;cum le face, desi le-am cerut cateva lamuriri. Am primit copy paste din codul fiscal.<\/span><\/p>\n\n\n\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">Mai jos incerc sa clarific modul de calcul a venitului net si a contributiilor strict pe baza prevederilor din codul fiscal. Astfel, &nbsp;avem ca exemplu un PFA in sistem real &nbsp;care in 2016 a obtinut:<\/span><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><span style=\"font-weight: 400;\">18.000 lei venituri brute &#8211; incasate<\/span><\/li>\n\n\n\n<li><span style=\"font-weight: 400;\"> 5.000 lei cheltuieli deductibile exclusiv plati anticipate de contributii<\/span><\/li>\n\n\n\n<li><span style=\"font-weight: 400;\"> 1.200 lei plati anitcipate de contributii la pensie CAS<\/span><\/li>\n\n\n\n<li><span style=\"font-weight: 400;\"> &nbsp;&nbsp;&nbsp;600 lei plati anitcipate de contributii la sanatate CASS<\/span><\/li>\n\n\n\n<li><span style=\"font-weight: 400;\">1.500 lei impozit pe venitul net estimat pe 2016 platit anticipat<\/span><\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p><b>Care este baza de calcul a CAS, &nbsp;CASS si a impozitului pe venit la PFA?<\/b><\/p>\n\n\n\n<p><b>Venitul net este mai mare sau mic decat 11.256 de lei si astfel titularul este sau nu obligat sa se inscrie in sistemul public de pensie? <\/b><\/p>\n\n\n\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">Sa o luam pe rand:<\/span><\/p>\n\n\n\n<ol class=\"wp-block-list\">\n<li><span style=\"font-weight: 400;\">Cf art 75 Cod fiscal (1) Organul fiscal competent are obliga\u021bia recalcul\u0103rii venitului net anual\/pierderii nete anuale, determinat\/determinat\u0103 \u00een sistem real, pe baza datelor din contabilitate, stabilit\/stabilit\u0103 potrivit Declara\u021biei privind venitul realizat, prin deducerea din venitul net anual <\/span><b>a contribu\u021biilor sociale obligatorii datorate,<\/b><span style=\"font-weight: 400;\"> potrivit prevederilor titlului V &#8211; Contribu\u021bii sociale obligatorii.<\/span><\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">Pentru a stabili baza de calcul a impozitului pe venit trebuie sa calculam contributiile <\/span><b>datorate <\/b><span style=\"font-weight: 400;\">pe anul 2016.<\/span><\/p>\n\n\n\n<ol class=\"wp-block-list\" start=\"2\">\n<li><b>Baza de calcul CAS la PFA &#8211; <\/b><span style=\"font-weight: 400;\">Art 148 (3) &#8222;baza lunar\u0103 de calcul al contribu\u021biei de asigur\u0103ri sociale se recalculeaz\u0103 \u00een anul urm\u0103tor celui de realizare a venitului, \u00een baza declara\u021biei privind venitul realizat, \u0219i se stabile\u0219te ca diferen\u021b\u0103 \u00eentre venitul brut realizat \u0219i cheltuielile efectuate \u00een scopul desf\u0103\u0219ur\u0103rii activit\u0103\u021bii independente, <\/span><b>exclusiv cheltuielile reprezent\u00e2nd contribu\u021bia de asigur\u0103ri sociale<\/b><span style=\"font-weight: 400;\">&#8221; <\/span><\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">Astfel in interpretarea mea, &nbsp;Baza de calcul CAS este Venit brut &#8211; cheltuieli deductibile (cf declaratiei 200) minus &nbsp;contributia de sanatate platita anticipat (doar contributia la pensie este exclusa).<\/span><\/p>\n\n\n\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">18.000-5.000-600= 12.400*10,5%= 1.302 lei CAS de plata pentru 2016 (102 lei de regularizat in 2017)<\/span><\/p>\n\n\n\n<ol class=\"wp-block-list\" start=\"3\">\n<li><b>Baza de calcul CASS la PFA<\/b><span style=\"font-weight: 400;\"> &#8211; art 175 \u201c(2)baza lunar\u0103 de calcul al contribu\u021biei de asigur\u0103ri sociale de s\u0103n\u0103tate este diferen\u021ba pozitiv\u0103 dintre venitul brut \u0219i cheltuielile efectuate \u00een scopul desf\u0103\u0219ur\u0103rii activit\u0103\u021bii independente, <\/span><b>exclusiv cheltuielile reprezent\u00e2nd contribu\u021bia de asigur\u0103ri sociale de s\u0103n\u0103tate\u201d<\/b><\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">Astfel in interpretarea mea, &nbsp;Baza de calcul CASS este Venit brut &#8211; cheltuieli deductibile (cf declaratiei 200) minus contributia la pensie platita anticipat (doar contributia la sanatate este exclusa).<\/span><\/p>\n\n\n\n<p><span style=\"font-weight: 400;\"><br><\/span><span style=\"font-weight: 400;\">18.000-5.000-1200= 11.800*5,5%= 649 &nbsp;lei CASS de plata pentru 2016 &#8211; (49 lei de regularizat in 2017)<\/span><\/p>\n\n\n\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">Ne intoarcem la punctul 1 si<\/span><\/p>\n\n\n\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">18.000-5000-1302-649=11.049 lei *16%= 1.768 lei impozit de plata pentru 2016 (268 lei de regularizt in 2017)<\/span><\/p>\n\n\n\n<p><b>Obiectii si nelamuriri:<\/b><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><span style=\"font-weight: 400;\">Este venitul net obtinut cf declaratie 200, (18.000-5.000=13.000) baza de calcul pentru contributii? &#8211; atunci de ce la art 148 si art 175 nu sunt excluse ambele tipuri de contributii.<\/span><\/li>\n\n\n\n<li><span style=\"font-weight: 400;\">Dar marea problema este stabilirea venitului net in functie de care sunt obligat sa ma inscriu sau nu in sistemul public de pensie. Iau sau nu iau in calcul contributia la sanatate?&nbsp;<\/span>Desi sunt putine cazuri introducerea in calcul a contributiei la sanatate poate fi definitorie.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">In exemplu &#8211; 18.000-5000-600=12.400 mai mare decat baza minima de 11.256 lei anual &#8211; deci trebuie depusa declartia 600 pana la 31 Ianuarie 2017.<\/span><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><span style=\"font-weight: 400;\">Care contributii sunt deductibile? cele datorate sau cele platite? Daca ANAF deduce contributii datorate pentru 2016, platile de regularizarii de contributii in 2017 pentru 2016 (adica 102 lei, 49 lei, 268 lei) mai sunt deductibile pentru anul fiscal 2017 &#8211; cf principiului contabilitatii in partida simpla &#8222;cuprinse \u00een cheltuielile exerci\u021biului financiar al anului \u00een cursul c\u0103ruia au fost pl\u0103tite&#8221;<\/span><\/li>\n\n\n\n<li><span style=\"font-weight: 400;\">Regularizarile de contributii din anii anteriori 2013, 2014, 2015 la CASS sunt deductibile in 2016?<\/span><\/li>\n<\/ul>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Prin noul formular 200 ANAF s-a simplificat declararea venitului net obtinut de PFA in 2017. Nu au mai luat in calcul platile anticipate de contributii sociale. Probabil pentru ca cei mai multi contribuabili faceau confuzie intre contributii datorate si contributii platite doar acestea fiind deductibile cf principiului contabilitatii in partida simpla. Acum ANAF face calculele [&hellip;]<\/p>\n","protected":false},"author":2,"featured_media":138868,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[47],"tags":[77,78,79,80,81,82,83],"class_list":["post-128947","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-taxe-pfa-2017","tag-baza-de-calcul-cas","tag-baza-de-calcul-cass","tag-baza-de-calcul-impozit-pfa","tag-baza-de-calcul-pensie","tag-baza-de-calcul-pfa","tag-baza-de-calcul-santate","tag-baza-de-calcul-venit-pfa"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/contapp.ro\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/128947","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/contapp.ro\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/contapp.ro\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/contapp.ro\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/users\/2"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/contapp.ro\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=128947"}],"version-history":[{"count":2,"href":"https:\/\/contapp.ro\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/128947\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":140244,"href":"https:\/\/contapp.ro\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/128947\/revisions\/140244"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/contapp.ro\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/media\/138868"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/contapp.ro\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=128947"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/contapp.ro\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=128947"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/contapp.ro\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=128947"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}