{"id":128842,"date":"2015-05-04T17:21:04","date_gmt":"2015-05-04T14:21:04","guid":{"rendered":"http:\/\/contapp.hype.ro\/cum-calculez-venitul-net-la-pfa\/"},"modified":"2025-11-27T12:08:48","modified_gmt":"2025-11-27T12:08:48","slug":"cum-calculez-venitul-net-la-pfa","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/contapp.ro\/blog\/cum-calculez-venitul-net-la-pfa\/","title":{"rendered":"Cum calculez venitul net la pfa"},"content":{"rendered":"\n

P\u00e2n\u0103 pe 25 Mai 2015 toate persoanele fizice autorizate, impuse \u00een sistem real,  trebuie s\u0103 depun\u0103 declara\u021bia 200 <\/a>cu venitul realizat pe anul anterior.<\/p>\n\n\n\n

\u00cens\u0103 \u00eenainte de a depune declara\u021bia trebuie calculat venitul net. Acesta se determin\u0103 ca diferen\u021b\u0103 \u00eentre venitul brut si cheltuielile deductibile, pe fiecare surs\u0103 de venit.<\/p>\n\n\n\n

Opera\u021bia pare simpl\u0103 la prima vedere dar devine dificil\u0103 odat\u0103 ce trebuie calculate cheltuielile deductibile \u0219i cheltuielile  nedeductibile.<\/p>\n\n\n\n

Procesul de calcul a venitului net presupune urm\u0103torii pa\u0219i:<\/p>\n\n\n\n

Din totalul sumelor \u00eencasate, eviden\u0163iate \u00een col. 5, respectiv 6, din Registrul-jurnal de \u00eencas\u0103ri \u015fi pl\u0103\u0163i,<\/p>\n\n\n\n

– se scad<\/strong> totalul sumelor pl\u0103tite, (eviden\u0163iate \u00een col. 7, respectiv 8, din registrul-jurnal de \u00eencas\u0103ri \u015fi pl\u0103\u0163i),
– se scad<\/strong> cheltuielile cu amortizarea fiscal\u0103 a bunurilor achizi\u021bionate, (eviden\u0163iate \u00een fi\u015fa pentru opera\u0163iuni diverse)
+ se adun\u0103<\/strong> sumele pl\u0103tite pentru cump\u0103rarea bunurilor amortizabile,
+ se adun\u0103<\/strong> totalul cheltuielilor nedeductibile, care se preia din centralizatorul cheltuielilor nedeductibile,
– se scade<\/strong> pierderea fiscal\u0103 din anii anteriori pentru sursa de venit (dac\u0103 este cazul)<\/p>\n\n\n\n

Valoarea ob\u021binut\u0103 reprezint\u0103 rezultatul net din anul fiscal care tocmai s-a incheiat, \u0219i poate fi venit net care se impoziteaza cu 16%  sau pierdere fiscal\u0103 de reportat pentru anii urmatori (maxim 5 ani).<\/p>\n\n\n\n

Observa\u021bie 1<\/strong>. La completarea declara\u021biei 200 cheltuielile deductibile nu includ pierderea fiscal\u0103 din anii anteriori. Revine \u00een atribu\u021bia administra\u021biei financiare s\u0103 ia \u00een calcul pierderea fiscal\u0103 din anii anteriori la calculul venitului net \u0219i a impozitului pe venit.<\/p>\n\n\n\n

Observa\u021bie 2<\/strong>. De asemenea, la determinarea venitului anual baz\u0103 de calcul al contribu\u0163iei de asigur\u0103ri sociale de s\u0103n\u0103tate nu se iau \u00een considerare pierderile fiscale anuale.<\/p>\n\n\n\n

Cheltuielile deductibile la o PFA<\/strong> sau II<\/strong> reprezint\u0103 cheltuielile efectuate \u00een vederea realiz\u0103rii venitului, cu condi\u021bia s\u0103 fie efectuate \u00een interesul direct al activit\u0103\u021bii, s\u0103 corespund\u0103 unor cheltuieli efective, s\u0103 fie justificate cu documente \u015fi s\u0103 fie cuprinse \u00een cheltuielile exerci\u021biului financiar al anului \u00een cursul c\u0103ruia au fost pl\u0103tite, inclusiv contribu\u021biile sociale obligatorii pl\u0103tite, potrivit legii.<\/p>\n\n\n\n

Stabile\u0219te mai \u00eent\u00e2i care sunt cheltuielile deductibile conform principiului de mai sus. Urmeaz\u0103 stabilirea cheltuielilor nedeductibilie la pfa.<\/strong> Enum\u0103r mai jos c\u00e2teva situa\u021bii (f\u0103r\u0103 ca lista s\u0103 fie complet\u0103):<\/p>\n\n\n\n

– Cheltuielile de protocol sunt deductibile \u00een cot\u0103 de 2%. Procentul se aplic\u0103 asupra diferen\u021bei rezultate dintre totalul veniturilor impozabile si totalul  cheltuielilor aferente veniturilor impozabile, altele decat cheltuielile de protocol \u0219i cheltuielile cu impozitul pe venit.<\/p>\n\n\n\n

– Cheltuielile cu autoturismul (piese, repara\u021bii, combustibil), sunt deductibile \u00een propor\u021bie de 50%;<\/p>\n\n\n\n

– Cheltuiala cu marfa cumparat\u0103 de PFA sau II<\/strong>. Aici exist\u0103 o mare incertitudine \u0219i ai dou\u0103 op\u021biuni: 1. s\u0103 consideri deductibil\u0103 doar cheltuielile cu marfa v\u00e2ndut\u0103, iar pl\u0103\u021bile cu stocul nev\u00e2ndut s\u0103 fie nedeductibile, sau 2. s\u0103 consideri deductibil\u0103 toat\u0103 cheltuiala cu marfa din perioad\u0103 (v\u00e2ndut\u0103 sau nev\u00e2ndut\u0103), caz \u00een care trebuie s\u0103-i convingi pe cei de la fisc c\u0103 ai dreptate (si ai, dar e posibil sa ajungi \u00een instan\u021b\u0103!!),<\/p>\n\n\n\n

– Cheltuielile cu amortiz\u0103rile sunt deductibile conform planului de amortizare a imobiliz\u0103rilor,<\/p>\n\n\n\n

– Chletuielile cu obiectele de inventar sunt deductibile integral \u00een anul fiscal \u00een care au fost cump\u0103rate,<\/p>\n\n\n\n

– Cheltuiala cu impozitul pe venitul net (anticipat sau nu) nu este deductibil\u0103<\/strong>;<\/p>\n\n\n\n

– Cheltuielile cu contribu\u021biile sociale sunt deductibile integral;<\/p>\n\n\n\n

Am enumerat mai sus principiile de baz\u0103 pentru stabilirea  veniutlui net \u0219i a cheltuielilor ne\/deductibile \u0219i sper s\u0103 te ajute.<\/p>\n\n\n\n

Dac\u0103 nu e\u0219ti lamurit am conceput \u0219i un exemplu practic pe care l-am ad\u0103ugat la ghidul de contabilitate <\/a>\u0219i unde am tratat pe larg  situa\u021biile cele mai des \u00eent\u00e2lnite \u00een administrarea PFA\/II:<\/p>\n\n\n\n