Declaratia Unica. Impozitarea veniturilor din criptomonede

Stabilirea venitului impozabil din transferul de criptomonede

Conform Codului fiscal, modificat in 2019 prin legea 30/2019, persoanele fizice care obtin venituri din tranzactiile cu criptomonede au obligația declarării și plații impozitului pentru aceste tranzacții. Declararea veniturilor din tranzactii cu criptomonede se realizeaza dupa incheierea anului fiscal, prin completarea capitolului 1 din declaratia unica 2022, sectiunea venituri din alte surse obtinute din Romania.

Din pacate, prevederile din codul fiscal nu sunt suficient de clare pentru stabilirea cu precizie a momentului si nici a metodei prin care se calculeaza venitul impozabil realizat.

Conform reglementarii de mai sus, venitul din transferul de criptomonede se stabileste la momentul in care exista o tranzactie, o vanzare de monede virtuale contra unei monede FIAT. Moneda FIAT reprezintă moneda unei țări pe care propriul guvern a declarat-o ca fiind mijloc legal de plată.

Impozitul datorat pentru venitul din tranzactii cu criptomonede

Pentru venitul realizat din tranzactii cu criptomonede se datoreaza impozit pe venit este de 10% din castigul realizat, dupa deducerea cheltuielilor si comisioanelor cu tranzactiile.

Castigul realizat din criptomonede se declara la capitolul 1 din declaratia unica, I.1.1.Date privind impozitul pe veniturile realizate din România, impuse în sistem real/pe baza cotelor forfetare de cheltuieli, se bifeaza rubrica de Alte surse si rubrica 10.3.Venituri prevăzute la art.114 alin.(2) lit.m) din Codul fiscal si se completeaza suma din tabel in chenar rosu.

Daca castigul realizat depaseste plafonul de 12 salarii valabil in anul pentru care se raporteaza venitul (in 2021 plafonul este de 27.600 lei), persoane fizica plateste si CASS in valoare de 2.760 lei pentru 2021.

Care sunt pasii de urmat pentru stabilirea venitului impozabil:

• stabileste cu exactitate, pentru fiecare an, sumele investite din moneda Fiat in criptomende si castigurile in moneda FIAT, sau in natura, din tranzactii cu criptomonede;
• pentru fiecare an cumuleaza rezultatele tranzactiilor realizate cu criptomonede raportat la o moneda FIAT – (nu e clar in codul fiscal daca trebuie sa luam in calcul si tranzactiile facute intre criptomonede);
• diferenta pozitiva, daca depaseste 200 de lei/tranzactie sau 600 lei in total, reprezinta un venit impozabil care trebuie declarat si impozitat prin declaratia unica,
• pastreaza toate extrasele bancare (de cont sau carduri emise de exchange-uri), rapoartele, emailurile, care pot dovedi atat investitiile initiale cat si retragerile ulterioare;

Un exemplar al declaratiei unice 2022 cu declararea impozitului pentru veniturile din criptomonede a fost adaugat in Ghidul pentru completarea Declaratiei Unice.

Observatii!

Avand in vedere ca monedele virtuale fluctueaza foarte mult de la o perioada la alta, momentul corect si logic pentru stabilirea rezultatului net ar fi dupa incasarea veniturilor intr-o moneda FIAT, intr-un cont bancar clasic. Doar la aceasta data se poate stabili cu precizie venitul impozabil. (Sau la momentul la care persoana fizica primeste un castig in natura de pe urma detinerii de monede virtuale.)

Evaluare portofoliului de monede la cotatii stabilite de o piata descentralizata, asa cum este Binance, nu este suficient de clarificatoare si pertinenta, pentru stabilirea castigului net din tranzactii din criptomonede si impozitarea acestuia. Valoarea monedelor dintr-un portofel poate fluctua de la o zi la alta, astfel incat daca pe 31 decembrie portofelul sa fie pe profit consistent, se poate ca pe 1 sau 2 ianuarie tot castigul sa fie anulat de modificarea abrupta a cotatiilor de criptomonede.

Modelul corect pentru raportarea si impozitarea veniturilor din tranzactii cu criptomonende este cel aplicat in codul fiscal pentru stabilirea venitului impozabil din detinerea de actiuni sau de titluri de investitii, a caror crestere in valoare devine impozabila la momentul lichidarii, partiale sau totale a titlurilor detinute, si incasarea valorii lor in moneda recunoscuta. A se vedea art 94 – 96 din Codul fiscal. Acest model permite si raportarea pierderilor din anii anteriori prin declaratia unica si recuperarea acestora din castigurile viitoare, ceea nu este acceptat pentru veniturile din tranzactii cu criptomonede.